遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法辦法內(nèi)容

遼寧省人民政府令第21號

第一條 為合理利用城鎮(zhèn)土地，提高土地使用效益，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。

第二條 凡在我省開征城鎮(zhèn)土地（以下簡稱土地）使用稅的范圍內(nèi)使用土地或者依法擁有土地使用權的單位和個人，均為土地使用稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人）應當依照《條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。

納稅人不在土地所在地的，由代管人繳納土地使用稅；土地使用權未確定的，由實際使用人繳納土地使用稅；土地使用權共有的，由共有各方按其實際占用的土地面積分別繳納土地使用稅。

第三條 土地使用稅征收范圍：

（一）城市市區(qū)和郊區(qū)中設有街道辦事處、居民委員會的地區(qū)；

（二）縣城建成區(qū)；

（三）建制鎮(zhèn)（鎮(zhèn)人民政府所在地）建成區(qū)；

（四）經(jīng)省人民政府批準的工礦區(qū)。

第四條 土地使用稅按土地使用證確認的占地面積計算征收；尚未核發(fā)土地使用證的，納稅人應當向當?shù)囟悇諜C關據(jù)實申報占地面積，按稅務機關核實的占地面積計算征收。

第五條 土地使用稅每平方米年稅額：

（一）沈陽、大連市，五角至十元；

（二）鞍山、撫順、本溪市，五角至八元；

（三）丹東、錦州、營口、遼陽、盤錦、錦西市，四角至六元四角；

（四）鐵嶺、阜新、朝陽市，三角至四元八角；

（五）縣級市，三角至三元六角；

（六）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，二角至三元二角。

第六條 省轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)土地的具體用途、地理位置、環(huán)境條件和經(jīng)濟繁榮程度等情況，將土地劃分若干等級，在本辦法第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的適用稅額標準，報省人民政府批準后執(zhí)行。

對省人民政府批準后的適用稅額標準，省轄市人民政府可以根據(jù)需要在本辦法 第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)作適當調(diào)整，并報省人民政府備案。

第七條 國家、省確定的貧困地區(qū)、經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準，可以適當降低，但降低額不得超過本辦法第五條規(guī)定的該地區(qū)最低稅額的30%。

第八條 下列土地免繳土地使用稅：

（一）機關、團體、軍隊的辦公用地和公務用地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位業(yè)務用地；

（三）宗教寺廟自用的土地；

（四）公園、名勝古跡的公共游覽區(qū)及其管理單位的辦公用地；

（五）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（六）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的種植、養(yǎng)殖和飼養(yǎng)的生產(chǎn)用地；

（七）單位、個人舉辦的醫(yī)院、學校、托兒所、幼兒園、敬老院、光榮院自用的土地；

（八）民政部門舉辦的福利工廠或者經(jīng)民政部門批準舉辦的安置殘疾人員比例占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的企業(yè)自用的土地；

（九）免稅單位的職工家屬宿舍用地；

（十）個人所有的居住房屋及院落用地；

（十一）房產(chǎn)管理部門在房租改革前經(jīng)租的居民住房用地；

（十二）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，經(jīng)省稅務局批準，從使用的月份起，分別免征土地使用稅十年和五年；

（十三）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第九條 除本辦法第八條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，按《條例》第七條規(guī)定執(zhí)行。

第十條 納稅人將免稅土地改變用途或者依法轉(zhuǎn)讓給非免稅單位或個人使用的，應當從改變用途或者轉(zhuǎn)讓的次月起繳納土地使用稅。

第十一條 在《條例》施行以后批準征用的耕地與非耕地，依照《條例》第九條的規(guī)定繳納土地使用稅。

第十二條 土地使用稅按年計算，分期繳納。具體納稅期限，由市人民政府確定。

第十三條 土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。市、縣土地管理機關應當將有關土地使用權屬的資料提供給稅務機關。

第十四條 土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《遼寧省稅收征收管理實施辦法》的有關規(guī)定辦理。

第十五條 本辦法由省稅務局負責解釋。

第十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

城鎮(zhèn)土地使用稅

是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用國有和集體所有的土地為征收對象的稅種。納稅人是通過行政劃撥取得土地使用權的單位和個人。土地使用稅是按每年每平方米征收的年稅。

一、土地使用稅的計稅依據(jù)

按照規(guī)定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。土地面積是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積。

二、土地使用稅的單位稅額

土地使用稅采用分級幅度固定稅額。

按照稅法規(guī)定，土地使用稅每平方米年稅額如下：

(1)大城市5角至10元;

(2)中等城市4角至8元;

(3)小城市3角至6元;

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)2角至4元。

上述大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式***人數(shù)為依據(jù)，按照國務院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標準劃分?，F(xiàn)行的劃分標準是：市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在50萬以上的，為大城市;市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在20至50萬的，為中等城市;市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在20萬以下的，為小城市。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應在上述所列稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的土地使用稅稅額幅度。

各市、縣人民政府應當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。

對經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以適當降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

三、土地使用稅應納稅額的計算方法

土地使用稅按納稅人實際占用的土地面積，依照規(guī)定的稅額計算征收。其計算公式為：

年應納土地使用稅稅額=實際占用的土地面積×單位適用稅額

月應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅稅額÷12

同一土地的土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積的比例，分別計算其應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限和納稅地點

按照規(guī)定，土地使用稅按年計算，分期繳納。具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關根據(jù)當?shù)厍闆r，一般確定按月、季或半年等期限繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地稅務機關征收。

企業(yè)使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納土地使用稅。

在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

(1)征用的耕地，自批準征用之日起滿一年開始繳納土地使用稅;

(2)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

第一條　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十三條規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條　在我省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照《條例》和本實施辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條　土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納；土地使用權共有的，由共有人分別繳納；擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；土地使用權屬尚未確定，或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。

第四條　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征收范圍由市、縣人民政府確定。

第五條　土地使用稅的計稅面積:

（一）持有《國有土地使用證》、《集體建設用地使用證》和《土地房屋權證》的，以證書記載的土地面積為準。

（二）尚未持有前款所列土地使用權證書的，暫以納稅人申報，并經(jīng)主管地方稅務機關核定的土地面積為準。

（三）土地使用權共有的，應根據(jù)共有各方實際占用土地面積的比例或者建筑面積的比例， 按規(guī)定分別計算繳納土地使用稅。

第六條　土地使用稅每平方米年稅額確定如下：

（一）福州市、泉州市市區(qū) 3元至25元；

（二）漳州市、莆田市、龍巖市、三明市、南平市、寧德市市區(qū)3元至20元；

（三）縣級市市區(qū)2元至12元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)1元至8元。

各市、縣人民政府應根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平、土地利用狀況等情況，合理劃分本地區(qū)的土地等級，在本實施辦法規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的稅額標準，逐級報省人民政府批準執(zhí)行。對改善民生的廉租房、經(jīng)濟適用房及公用基礎設施、社會事業(yè)等項目用地和符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目用地尤其是高新技術、環(huán)保等項目用地可以區(qū)別對待，從低確定適用的稅額標準。

廈門市具體稅額由廈門市人民政府自行制定，報省人民政府備案。

第七條　土地使用稅按年征收，申報繳納期限由市、縣地方稅務局確定。

第八條　土地使用稅由納稅人向土地所在地的地方稅務機關繳納。

第九條　土地管理機關應及時將土地使用的相關信息提供給地方稅務機關，配合地方稅務機關做好土地使用稅的征收管理工作。

第十條　土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及本實施辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條　本實施辦法由省財政廳、省地方稅務局負責解釋。

第十二條　本實施辦法自2007年1月1日起施行。1988年11月24日省政府公布的《福建省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則》同時廢止。

四川省人民政府令

（第7—1號）

《四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》已經(jīng)2007年7月3日四川省人民政府第123次常務會議修訂，現(xiàn)予重新發(fā)布，自2007年8月1日起施行。

省 長：蔣巨峰

二○○七年七月二十三日

四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法

第一條

為合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合四川實際，制定本辦法。

第二條

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅 （以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

前款土地占用面積資料由縣（市、區(qū)）人民政府土地管理部門提供；當?shù)赝恋毓芾聿块T提供確有困難的，由縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)實際情況指定其他有關部門提供。

第四條

土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市6元至30元；

（二）中等城市4.5元至24元；

（三）小城市3元至18元；

（四）縣城 （不含本款第五項規(guī)定的縣城）1.5元至12元；

（五）建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及甘孜州、阿壩州、涼山州各縣和其他地區(qū)的民族自治縣以及經(jīng)省人民政府批準享受少數(shù)民族地區(qū)待遇縣（區(qū)）的縣城0.6元至8元。

第五條

各市（州）、縣（市、區(qū)）人民政府應當根據(jù)本地區(qū)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在本辦法第四條　規(guī)定的稅額幅度內(nèi)制訂相應的稅額標準，報省人民政府批準后執(zhí)行。

第六條

經(jīng)省人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本辦法第四條規(guī)定的相應級次最低稅額的30%。

經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

本辦法第四條第五項規(guī)定的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準需要提高但未超過該條第四項規(guī)定上限的，須報省人民政府批準。

第七條

下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第八條

除本辦法第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省地方稅務機關審核后，報國家稅務總局批準。

第九條

新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

第十條

土地使用稅按年計算,分兩次繳納 （當年5月1次、11月1次）。具體繳納期限分別為當年的5月20日以前和11月20日以前。

第十一條

土地使用稅由土地所在地的地方稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的地方稅務機關提供納稅人土地使用權屬資料。

第十二條

土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十三條

土地使用稅收入納入地方財政預算管理。

第十四條

本辦法自2007年8月1日起施行。

陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法

第一條　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，依照《條例》和本辦法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照下列規(guī)定進行確定。

（一）持有縣級以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，按證書確認的土地使用面積確定土地占用面積。

（二）對尚未核發(fā)土地使用證書的，按縣以上人民政府土地管理機關批準征用土地文件確定土地面積，或以土地管理機關認可的其他土地權屬資料確認土地面積。

（三）沒有土地使用證書、無征用土地批準文件或土地管理機關認可的其他土地權屬資料的，由主管地方稅務機關根據(jù)實際使用土地情況核實確定土地占用面積。

土地占用面積的測量工作由省人民政府確定的單位組織測定。

第四條　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍：

（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍；

（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達，尚未設立鎮(zhèn)建制的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。

第五條　根據(jù)《條例》第四條、第五條的規(guī)定，本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：

西安市1.5元至27元；

寶雞市、咸陽市、銅川市、延安市、渭南市1.2元至18元；

漢中市、榆林市、安康市、商洛市、楊凌示范區(qū)1.2元至15元；

縣級市0.9元至10元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至7元。

第六條　各市、縣、區(qū)人民政府應當根據(jù)實際情況，將本行政區(qū)土地劃分為若干等級，在省人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的適用稅額標準，報省人民政府批準執(zhí)行。

經(jīng)省人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過本辦法第五條規(guī)定最低稅額的30%。

各設區(qū)的市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標準按照陜西省人民政府批準的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標準執(zhí)行。

第七條　下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅8年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第八條　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分季征收，納稅人應在季度終了后15日內(nèi)申報納稅。

第九條　城鎮(zhèn)土地使用稅由納稅人向土地所在地的主管地方稅務機關繳納。納稅人使用土地不在同一地方稅務機關管轄范圍以內(nèi)的，應分別向土地所在地的主管地方稅務機關繳納。

納稅人應將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實向所在地主管地方稅務機關申報登記。申報登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項，納稅人應在30日內(nèi)，向所在地主管地方稅務機關申報。

土地管理機關應當向土地所在地的地方稅務機關提供土地使用權屬資料。

第十條　城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條　本辦法自省政府發(fā)布之日起施行，有效期五年。