關(guān)于優(yōu)化房地產(chǎn)交易辦稅方式的公告

文件全文

為深化“放管服”改革，貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于壓縮不動產(chǎn)登記辦理時間的通知》（國辦發(fā)〔2019〕8號）要求，打造一流營商環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人改革獲得感，現(xiàn)就優(yōu)化房地產(chǎn)交易辦稅方式有關(guān)事項公告如下：

一、拓寬辦稅渠道，推行網(wǎng)上預(yù)核

稅務(wù)部門要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，按照稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)范，基于電子稅務(wù)局各類辦稅渠道，推行房地產(chǎn)交易稅收網(wǎng)上預(yù)核，實現(xiàn)納稅人線上提交資料，稅務(wù)部門預(yù)核并反饋信息，減少現(xiàn)場辦稅時間，緩解窗口壓力。有條件的地區(qū)，可通過共享各部門信息，依托電子稅務(wù)局實現(xiàn)網(wǎng)上計算稅款、核實優(yōu)惠、繳納稅款、開具憑證等功能，為納稅人提供全流程網(wǎng)上辦稅服務(wù)。

二、推動部門合作，實行一窗受理

稅務(wù)部門要積極會同自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門推行設(shè)立房地產(chǎn)交易、辦稅、登記綜合窗口，一次性收取各部門業(yè)務(wù)事項所需全部資料。不具備設(shè)置綜合窗口條件的地區(qū)，稅務(wù)部門要主動配合相關(guān)部門整合各業(yè)務(wù)事項所需資料，推動由一個部門的窗口統(tǒng)一受理，通過內(nèi)部流轉(zhuǎn)，傳遞給其他部門，避免資料重復(fù)提交和納稅人多跑路。

三、優(yōu)化服務(wù)流程，推行業(yè)務(wù)聯(lián)辦

稅務(wù)部門要聯(lián)合自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門積極穩(wěn)妥推行業(yè)務(wù)聯(lián)辦?？梢劳姓?wù)信息平臺，推進(jìn)信息共享,在此基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化服務(wù)流程，聯(lián)通業(yè)務(wù)辦理系統(tǒng)，減少環(huán)節(jié)和手續(xù)，提升辦事效率。有條件的地區(qū)，可與相關(guān)部門共同探索實施“網(wǎng)上業(yè)務(wù)聯(lián)辦”。

本公告自發(fā)布之日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》（國稅發(fā)〔2004〕137號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2019年4月24日

文件全文

為落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展辦稅事項省內(nèi)通辦工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕104號）精神，加快推進(jìn)辦稅便利化改革，方便納稅人自主選擇辦稅場所，河北省國家稅務(wù)局決定自2016年12月1日起，對部分辦稅事項實行省內(nèi)通辦?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、省內(nèi)通辦的業(yè)務(wù)范圍包括稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、優(yōu)惠辦理、宣傳咨詢，共4大類11個事項：

（一）稅務(wù)登記類3個事項。具體包括：變更登記（不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化）、存款賬戶賬號報告、財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告。

（二）稅務(wù)認(rèn)定類2個事項。具體包括：增值稅一般納稅人資格登記、增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅。

（三）優(yōu)惠辦理類3個事項。具體包括：增值稅優(yōu)惠備案（包括增值稅減免稅備案和增值稅即征即退備案）、消費稅優(yōu)惠備案、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。

（四）宣傳咨詢類3個事項。具體包括：涉稅信息咨詢、表證單書領(lǐng)取、宣傳資料發(fā)放。

依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理的涉稅違法行為涉及的相關(guān)辦稅事項不納入省內(nèi)通辦范圍。

二、省內(nèi)通辦的方式主要有網(wǎng)上辦理和辦稅服務(wù)廳辦理

（一）網(wǎng)上辦理。納稅人可通過河北省國家稅務(wù)局云辦稅廳網(wǎng)上辦理變更登記（不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化）、存款賬戶賬號報告、財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告、增值稅減免稅備案和涉稅信息咨詢業(yè)務(wù)。

（二）辦稅服務(wù)廳辦理。納稅人可以在全省范圍內(nèi)，自由選擇本公告所列的辦稅服務(wù)廳，按規(guī)定提交相關(guān)涉稅資料，在窗口辦理省內(nèi)通辦業(yè)務(wù)。

三、納稅人通過云辦稅廳辦理省內(nèi)通辦業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，將相應(yīng)紙質(zhì)資料進(jìn)行掃描或拍照，通過相應(yīng)的系統(tǒng)進(jìn)行上傳，紙質(zhì)資料由納稅人自行留存?zhèn)洳?。納稅人對上傳資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

四、納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理省內(nèi)通辦事項的，應(yīng)當(dāng)按照具體業(yè)務(wù)的辦理要求，向辦稅服務(wù)廳提交相關(guān)資料，由受理的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行案頭審核。納稅人對報送資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

五、受理省內(nèi)通辦業(yè)務(wù)的辦稅服務(wù)廳對符合辦理條件的即辦類辦稅事項應(yīng)即時辦結(jié)，確認(rèn)資料或出具文書需要使用國稅機(jī)關(guān)印章的，加蓋受理國稅機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)專用章（使用印章種類有明確要求的除外）。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第9號

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將簡并稅費申報有關(guān)事項公告如下：

一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（附件2）?！稄U止文件及條款清單》（附件3）所列文件、條款同時廢止。

二、自2021年5月1日起，海南、陜西、大連和廈門開展增值稅、消費稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件4-10），《暫停執(zhí)行文件和條款清單》（附件11）所列文件、條款同時暫停執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

??????2.財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表

??????3.廢止文件及條款清單

??????4.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

??????5.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

??????6.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

??????7.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

??????8.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料

??????9.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明

??????10.消費稅及附加稅費申報表

??????11.暫停執(zhí)行文件和條款清單

國家稅務(wù)總局

2021年4月12日

關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號

為貫徹落實《中華人民共和國資源稅法》，現(xiàn)將資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑公告如下：

一、資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運(yùn)輸費用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

二、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

三、納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。

組成計稅價格＝成本×（1 成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（五）按其他合理方法確定。

四、應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

五、納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅。

納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。

六、納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

七、納稅人以自采原礦（經(jīng)過采礦過程采出后未進(jìn)行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。

納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品（通過破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級、提純、脫水、干燥等過程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品）銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。

八、納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數(shù)量。

九、納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。

十、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。

十一、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理。

十二、本公告自2020年9月1日起施行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油 天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2014〕73號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施稀土 鎢 鉬資源稅從價計征改革的通知》（財稅〔2015〕52號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號）同時廢止。

財政部 稅務(wù)總局

2020年6月28日