消費(fèi)稅職能定位看營(yíng)改增全面實(shí)施后的消費(fèi)稅改革

\"營(yíng)改增\"在我國(guó)全面施行,消費(fèi)稅的作用日益突出,消費(fèi)稅改革也受到了越來(lái)越多的關(guān)注。政府及稅務(wù)部門(mén)要采取正確的措施,將其改革工作落實(shí)到位,實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)稅體制改革的深化。圍繞消費(fèi)稅改革的特點(diǎn)、現(xiàn)狀和意義,明確\"營(yíng)改增\"背景下的消費(fèi)稅改革思路,以調(diào)整完善消費(fèi)稅制度,將部分商品和勞務(wù)納入消費(fèi)稅征收范圍。

消費(fèi)稅歸屬權(quán)的重新配置已經(jīng)成為當(dāng)今財(cái)稅界的熱議話題,本文通過(guò)中央地方財(cái)政體制的角度分析消費(fèi)稅劃分為共享稅較為合理,并給出消費(fèi)稅劃分為中央地方共享稅的可行性方案設(shè)計(jì)。

作為結(jié)構(gòu)性減稅和稅制適應(yīng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要內(nèi)容,\"營(yíng)改增\"將在近期全面完成,曾扮演地方主體稅種角色的營(yíng)業(yè)稅也將徹底退出歷史舞臺(tái)。消費(fèi)稅將是今后地方主體稅種的不二選擇,相對(duì)于房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅等其他稅收,消費(fèi)稅具有收入全面和普遍的優(yōu)勢(shì),符合一般意義上地方稅的基本特征。但是,消費(fèi)稅要作為地方的主體稅種還需要進(jìn)行充分地\"改造\

作為結(jié)構(gòu)性減稅和稅制適應(yīng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要內(nèi)容,＂營(yíng)改增＂將在近期全面完成,曾扮演地方主體稅種角色的營(yíng)業(yè)稅也將徹底退出歷史舞臺(tái)。消費(fèi)稅將是今后地方主體稅種的不二選擇,相對(duì)于房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅等其他稅收,消費(fèi)稅具有收入全面和普遍的優(yōu)勢(shì),符合一般意義上地方稅的基本特征。但是,消費(fèi)稅要作為地方的主體稅種還需要進(jìn)行充分地＂改造＂,征稅環(huán)節(jié)后移至消費(fèi)環(huán)節(jié)是前提條件。

從量計(jì)征方式的價(jià)外消費(fèi)稅稅率調(diào)整,主要是對(duì)構(gòu)成零售環(huán)節(jié)進(jìn)貨成本的定額稅進(jìn)行分離,并在零售環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅總額不變的情況下,確定新的零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅定額稅率,其調(diào)整結(jié)果表明不但能維持零售環(huán)節(jié)上繳國(guó)家的流轉(zhuǎn)稅總額不變,零售企業(yè)獲益并能減少消費(fèi)者為該商品所支付的總金額。

消費(fèi)稅作為我國(guó)的重要稅種之一,其在組織財(cái)源、收入分配和糾正\"外部性\"等方面發(fā)揮著積極作用。消費(fèi)稅政策體現(xiàn)著國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策取向和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變具有重要意義。近年來(lái),消費(fèi)稅制度不斷改革與完善,在推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型過(guò)程中發(fā)揮了重要作用。但是,目前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)低效率問(wèn)題仍普遍存在,對(duì)消費(fèi)稅制度進(jìn)行深入改革的必要性在不斷加強(qiáng)。本文基于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)視角,對(duì)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)、稅率設(shè)置、征稅范圍等方面進(jìn)行分析,探討其存在的問(wèn)題,并提出相應(yīng)對(duì)策和建議。

消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品及消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅,在營(yíng)改增后,其更是晉升成為我國(guó)的第三大稅種。自1994年確立以來(lái),消費(fèi)稅在引導(dǎo)消費(fèi)方向、促進(jìn)收入再分配、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了重要作用。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和消費(fèi)行為的轉(zhuǎn)變,現(xiàn)行消費(fèi)稅暴露出越來(lái)越多的問(wèn)題,稅收要素調(diào)整的滯后及相關(guān)法律制度的缺陷阻礙了消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮及其社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)。尤其在增值稅、資源稅和環(huán)境稅相繼改革后,消費(fèi)稅勢(shì)必成為我國(guó)財(cái)稅體制改革的下一個(gè)重點(diǎn)。因此,有必要深入探索和研究我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅在實(shí)際使用中存在的問(wèn)題,逐步完善我國(guó)消費(fèi)稅制。本文從我國(guó)消費(fèi)稅的改革進(jìn)程及特點(diǎn)作用出發(fā),同發(fā)達(dá)國(guó)家的消費(fèi)稅征收情況進(jìn)行了簡(jiǎn)單的比較后,分析了我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制存在的問(wèn)題并提出了具體的改革建議。

消費(fèi)稅和增值稅組成計(jì)稅價(jià)格的講解 對(duì)增值稅來(lái)說(shuō)組成計(jì)稅價(jià)格是在沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格時(shí)才用的，如果有可 參考的價(jià)格一般不會(huì)用這個(gè)公式。如果設(shè)計(jì)消費(fèi)稅，那么組成計(jì)稅價(jià)格 ＝成本x(1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅。這里的成本是指會(huì)計(jì)帳簿上的生產(chǎn) 成本，商業(yè)企業(yè)則是會(huì)計(jì)帳簿上的實(shí)際采購(gòu)成本。注意，消費(fèi)稅在會(huì)計(jì) 上不作為生產(chǎn)成本核算，而是記入“銷售稅金及附加”。 （一）一般情況增值稅組成計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題 成本利潤(rùn)率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售成本， 所以銷售收入＝銷售成本x成本利潤(rùn)率+銷售成本=銷售成本x（1+成本 利潤(rùn)率） 也就是教材里的組成計(jì)稅價(jià)格公式了組成計(jì)稅價(jià)格＝成本x(1+成本利 潤(rùn)率）＝成本+利潤(rùn) 根據(jù)會(huì)計(jì)核算常識(shí)，我們可以知道銷售成本等于生產(chǎn)成本。這就是教材 那個(gè)公式的來(lái)源。 （二）涉及消費(fèi)稅的增值稅組成計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題 消費(fèi)稅＝銷售收入x消費(fèi)稅稅率 成本利潤(rùn)率＝（銷售收入－銷

消費(fèi)稅為何“征筷子不征豪宅”——消費(fèi)稅為何“征筷子不征豪宅”

消費(fèi)稅出臺(tái)后,有傳言說(shuō)實(shí)木地板會(huì)死掉半．有的說(shuō)一次性筷子會(huì)消失,高消費(fèi)品會(huì)減少人來(lái)購(gòu)買。但通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn),事實(shí)并非如此,消費(fèi)稅出臺(tái)后,不僅突出了國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的政策引導(dǎo),同時(shí)市場(chǎng)方相關(guān)業(yè)和其它行業(yè)也作出了新的應(yīng)變措施。

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消費(fèi)稅采用從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)稅方法。 （一）以價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算 采用從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×適用稅率 當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率已定時(shí)，應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確，關(guān)鍵取決于銷售 額的確認(rèn)。而銷售額的確認(rèn)又因銷售額形成的方式不同而有所區(qū)別，現(xiàn)分述如下： 1.銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1）應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)。納稅人對(duì)外銷售其生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以其銷 售額為依據(jù)計(jì)算納稅。這里的銷售額包括向購(gòu)貨方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 但不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅額。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣 除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而采取價(jià)稅合并形式收取貨款的， 在計(jì)算消費(fèi)稅額時(shí)，應(yīng)換算成不含增值稅額之后再行計(jì)算，其換算公式為： 應(yīng)稅消費(fèi)稅的銷售額＝含增值稅的銷售額／（1＋增值稅稅率或征收率） 這里所說(shuō)的價(jià)外費(fèi)用與增值稅規(guī)定的價(jià)

營(yíng)改增稅制改革的序幕已經(jīng)徐徐拉開(kāi),建筑施工企業(yè)如何能在這次稅制改革中規(guī)避及控制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將決定其下一步的生存及發(fā)展。本文從營(yíng)改增實(shí)施后施工企業(yè)容易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)談起,繼而提出控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)對(duì)策,以期達(dá)到避免施工企業(yè)在營(yíng)改增后遭遇不必要的稅務(wù)提供一些較為淺顯的理論依據(jù)。

據(jù)財(cái)政部公布修訂后的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（下簡(jiǎn)稱“條例”）全文，本次修改調(diào)高了大排量小汽車的消費(fèi)稅率，并將高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子以及實(shí)木地板等列入消費(fèi)稅征收物品范圍。

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節(jié)能環(huán)保汽車、高效節(jié)能空調(diào)將有望逐漸成為“香餑餑”，因?yàn)閲?guó)家將對(duì)其分別實(shí)行消費(fèi)稅優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)性財(cái)稅政策。7月23日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶主持召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署加強(qiáng)節(jié)油節(jié)電工作和開(kāi)展全民節(jié)能行動(dòng)，審議并原則通過(guò)了《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例（草案）》和《民用建筑節(jié)能條例（草案）》。強(qiáng)調(diào)要對(duì)節(jié)能環(huán)保型汽車實(shí)行消費(fèi)稅優(yōu)惠政策，提高大排量汽車消費(fèi)稅率；實(shí)行鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買高效節(jié)能空調(diào)的財(cái)稅政策。

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為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2015年2月1日起對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一、將電池、涂料列入消費(fèi)稅征收范圍(具體稅目注釋見(jiàn)附件),在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收,適用稅率均為4%。二、對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱\"氫鎳蓄電池\"或\"鎳氫蓄電池\")、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

近日，愛(ài)沙尼亞政府決定提高塑料及玻璃包裝材料的消費(fèi)稅，降低紙質(zhì)和木質(zhì)包裝材料的消費(fèi)稅，該決議的相關(guān)法案已經(jīng)提交至愛(ài)沙尼亞議會(huì)。此次變更消費(fèi)稅法案旨在減少使用塑料及玻璃包裝材料對(duì)環(huán)境造成的傷害。

據(jù)ledinside報(bào)告,近期,中國(guó)光學(xué)光電子行業(yè)協(xié)會(huì)透露,根據(jù)《海關(guān)總署商品歸類分析通報(bào)》2011年第5期和2011年6月29日廣州分中心簽發(fā)的w-2-5100-2011-0042歸類決定,將用于led外延片生產(chǎn)的三氧化二鋁襯底(俗稱"藍(lán)

稅收的真正來(lái)源是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),只要經(jīng)濟(jì)能穩(wěn)定增長(zhǎng),即使減稅短期內(nèi)會(huì)影響政府的財(cái)政收入,在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的調(diào)整之后,政府反而會(huì)從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)蘇中得到更多的財(cái)政收入2016年5月1日,營(yíng)改增將進(jìn)入全面實(shí)施階段。據(jù)有關(guān)部門(mén)測(cè)算,這一舉措將帶來(lái)5000億元左右的減稅效果。如果加上此前推行營(yíng)改增所帶來(lái)的6000億元的減稅效果,累計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)到1.1萬(wàn)億左右。這足見(jiàn)