關(guān)于建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營有關(guān)所得稅事項的公告基本信息

為規(guī)范建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅和個人所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)對我省建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營有關(guān)所得稅事項公告如下：

一、建筑企業(yè)總機構(gòu)跨省直接設(shè)立項目部經(jīng)營和設(shè)立分支機構(gòu)經(jīng)營的，其企業(yè)所得稅征收管理，依照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、省內(nèi)建筑企業(yè)不跨省而在外縣（區(qū)、市）設(shè)立分支機構(gòu)從事經(jīng)營的，按照《四川省跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（川財預(yù)〔2014〕62號）的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

三、省內(nèi)建筑企業(yè)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，省地稅局直屬稅務(wù)分局、市（州）地稅局直屬稅務(wù)分局管理的建筑企業(yè)到所在城市主城區(qū)以外的縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，未設(shè)立分支機構(gòu)而以項目部形式經(jīng)營或雖未設(shè)立項目部但實質(zhì)上構(gòu)成提供建筑勞務(wù)項目（上述經(jīng)營形式簡稱為“省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營”），能夠向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)依法提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并在首次報驗登記時提供《企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾書》（見附件）的，企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納，項目所在地稅務(wù)機關(guān)不得征收該項目的企業(yè)所得稅和經(jīng)營性質(zhì)的個人所得稅。

四、省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，能依法提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，但不能在首次報驗登記時提供《企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾書》的，視為企業(yè)非自營業(yè)務(wù)。建筑企業(yè)應(yīng)就該項目全部收入并入其收入總額在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅，項目實際經(jīng)營者按以下規(guī)定繳納所得稅：

（一）按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”在項目所在地繳納個人所得稅。

（二）實際經(jīng)營者能向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)證明其為企業(yè)所得稅納稅人的，按本公告規(guī)定區(qū)分是否為省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營而進(jìn)行相應(yīng)處理。

上述項目實際經(jīng)營者應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，若建筑企業(yè)為查賬征收的，則以實際經(jīng)營者實際分得的所得為依據(jù)；若建筑企業(yè)為定率方式核定征收的，則以該項目收入總額扣除建筑企業(yè)從該項目取得的收益（管理費等）及實際負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅額后的余額為依據(jù)。

五、省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)限期其補辦《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，逾期仍不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，按照以下規(guī)定繳納所得稅：

（一）該項目部作為獨立納稅人在項目所在地就地繳納企業(yè)所得稅。

（二）實際經(jīng)營者的個人所得稅按照第四條的規(guī)定執(zhí)行。

六、跨省經(jīng)營建筑企業(yè)在省內(nèi)經(jīng)營、省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，其項目部從業(yè)者的個人所得稅，在項目所在地扣繳。但所得在機構(gòu)所在地分配，并能向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供經(jīng)受理的《扣繳個人所得稅報告表》（與原件核對無誤的復(fù)印件）的，該報告表所列人員的個人所得稅不在項目所在地扣繳。

七、本公告所稱建筑企業(yè)，是指屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“建筑業(yè)”門類的各行業(yè)企業(yè)。

八、本公告自2014年1月1日起施行。

附件：企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾書

四川省地方稅務(wù)局

2014年7月23日

近日，四川省地方稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營有關(guān)所得稅事項的公告》（2014年第5號），現(xiàn)將該公告解讀如下：

一、背景和必要性

建筑企業(yè)外出經(jīng)營是其固有的生產(chǎn)經(jīng)營特點。按照企業(yè)所得稅法法人稅制的要求，企業(yè)所得稅應(yīng)該在登記注冊地繳納。其中對于跨省經(jīng)營企業(yè)，國家稅務(wù)總局明確規(guī)定實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的征收管理辦法；對于僅在四川省內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的或以項目部形式經(jīng)營的，在省國稅局、省地稅局沒有聯(lián)合制定征收管理辦法之前，其企業(yè)所得稅應(yīng)在企業(yè)總機構(gòu)登記注冊地繳納。但各地稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常以建筑企業(yè)核算不健全、為核定征收企業(yè)等為由，對在本地經(jīng)營的外來建筑企業(yè)就地征收企業(yè)所得稅，引起機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)和經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的稅源管理矛盾。

建筑企業(yè)實際經(jīng)營中大量還存在掛靠、轉(zhuǎn)包等違規(guī)經(jīng)營行為，實際經(jīng)營者往往并非建筑企業(yè)本身，于是稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常以納稅主體為自然人為由在代開建筑業(yè)發(fā)票時強行征收個人所得稅，引起稅務(wù)機關(guān)和建筑企業(yè)納稅人的涉稅糾紛。

為了理順建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)所得稅和個人所得稅征管關(guān)系，協(xié)調(diào)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)和經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的矛盾，出臺了本公告。

二、主要內(nèi)容

本公告分正文和附件兩部分，其中正文八條，附件一件。正文中首先對跨省經(jīng)營建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅管理強調(diào)按財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定處理；第二條規(guī)定僅在省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按川財預(yù)[2014]62號執(zhí)行；第三條、第四條、第五條對僅在省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)設(shè)立項目部的，以外管證登記報驗和納稅人出具附件所規(guī)定的《企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾書》情況區(qū)分自營和非自營進(jìn)行分類處理；第六條對建筑企業(yè)設(shè)立的項目部的雇員的個人所得稅強調(diào)按規(guī)定（國稅發(fā)〔1996〕127號）進(jìn)行處理，不能將之混同于生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)所得處理；第七條界定了適用本公告的“建筑”企業(yè)的范圍，以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中屬于“建筑業(yè)”門類的各行業(yè)為準(zhǔn)；第八條規(guī)定了本公告的施行時間。 2100433B

國稅函[2010]156號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知

(國稅函〔2010〕39號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

三、各地稅務(wù)機關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時將稅款返還給企業(yè)。未按本通知要求進(jìn)行糾正的，稅務(wù)總局將按照執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

國家稅務(wù)總局

二○一○年一月二十六日 2100433B

國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第9號

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將簡并稅費申報有關(guān)事項公告如下：

一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（附件2）。《廢止文件及條款清單》（附件3）所列文件、條款同時廢止。

二、自2021年5月1日起，海南、陜西、大連和廈門開展增值稅、消費稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件4-10），《暫停執(zhí)行文件和條款清單》（附件11）所列文件、條款同時暫停執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

??????2.財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表

??????3.廢止文件及條款清單

??????4.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

??????5.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

??????6.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

??????7.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

??????8.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料

??????9.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明

??????10.消費稅及附加稅費申報表

??????11.暫停執(zhí)行文件和條款清單

國家稅務(wù)總局

2021年4月12日