營改增后不動產用途改變會計處理

2016年5月1日,全面推開\"營改增\".\"營改增\"后將不動產納入增值稅范圍,必然會對不動產有關的會計處理產生影響.因此筆者基于一般納稅人的角度,介紹了一般計稅辦法下增加不動產的會計核算,減少不動產的會計核算以及讓渡不動產使用權的會計核算,以期對讀者有幫助.

營改增后,所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍.但現(xiàn)行法規(guī)并未對自營工程建造不動產的增值稅會計處理提出規(guī)定,在2017年官方初級會計資格的輔導教材中出現(xiàn)的自營工程建造不動產會計處理與現(xiàn)行營改增處理不相符合,在《財會通訊》2017年第一期一文中,“營改增”后固定資產會計核算探討,關于自行建造不動產并不符合現(xiàn)行增值稅財稅2016第36號要求,結合以上提出自營工程建造不動產增值稅會計處理,以體現(xiàn)營改增對企業(yè)業(yè)務和會計處理的影響.

根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）的規(guī)定,一般納稅人銷售其2016年4月30日前購買的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,

全面營政增后，將不動產納人營改增范疇，對企業(yè)不動產相關業(yè)務會計核算的影響比較大。本文通過舉例分析一般納稅人不動產的會計核算，以班能對套計寰務操作提供必要的參考。

2016年全行業(yè)實現(xiàn)\"營改增\

根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定,納稅人銷售、出租不動產,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,從而將不動產納入增值稅的抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于企業(yè)擴大投資、增強經營活力。對此,文章將不動產的增值稅征稅問題進行了梳理,以期更好地幫助納稅人理解和操作。

“營改增”政策的實施,的確為企業(yè)有效降低稅負起到了積極地促進作用,但是設計工程項目建設而言,因為其工程延續(xù)性等特點,也造成了“營改增”政策在執(zhí)行過程中遇到了諸多的問題,本文就結合實際情況對“營改增”新政前后不動產自營工程會計處理進行簡析。

隨著我國推進“營改增”的進程愈演愈烈，銷售不動產納入實施范圍也是勢在必行的。如果針對企業(yè)自營建造的不動產進行出售征收增值稅而非營業(yè)稅，那么就涉及到稅率的選定、建造固定資產時所繳納的進項稅能否抵扣等問題。這些問題進而影響到的不動產自營建造期間關于進項稅的處理。因此本文在“營改增”的大環(huán)境下，結合文獻，探討不動產出售關于應交稅費的相關處理。

隨著我國推進“營改增”的進程愈演愈烈，銷售不動產納入實施范圍也是勢在必行的。如果針對企業(yè)自營建造的不動產進行出售征收增值稅而非營業(yè)稅，那么就涉及到稅率的選定、建造固定資產時所繳納的進項稅能否抵扣等問題。這些問題進而影響到的不動產自營建造期間關于進項稅的處理。因此本文在“營改增”的大環(huán)境下，結合文獻，探討不動產出售關于應交稅費的相關處理。

2016年5月1日,全面實行“營改增”后,中國許多行業(yè)都產生了很大變化。行業(yè)內的不同業(yè)務產生了不同的會計處理,在稅款繳納和資金流方面是降低還是增加,對很多企業(yè)來講不能做出正確的分析。通過對“營改增”新政的解讀,分析了“營改增”前后的不動產自營工程會計處理方法。

營改增前銷售不動產征收營業(yè)稅,在全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點以后,銷售不動產改征增值稅.經改革后購買單位隨后就產生了不動產進項稅額抵扣的會計事項.由于購置不動產的原價較高,其產生的進項稅額較大,而購買單位在經營活動中所產生的銷項稅額又不多.為規(guī)范不動產進項稅額的抵扣,國家稅務總局發(fā)布了《不動產進項稅額分期抵扣管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》).會計實務中如何準確地執(zhí)行《辦法》的規(guī)定,有效地、合理地、合法地實現(xiàn)進項稅額分期抵扣,很值得研究.本文對此進行探討.

2016年3月31日,國家稅務總局發(fā)布了《不動產進項稅額分期抵扣管理暫行辦法》(以下簡稱\"《辦法》\").本文特針對該《辦法》中第七條不動產已抵扣進項稅額轉出的會計核算進行了詳細分析.首先對該條中規(guī)定的\"非正常損失\"進行解讀,然后舉例說明不得抵扣的進項稅額的計算,最后通過案列說明不動產已抵扣進項稅額轉出的會計處理.

不動產經營租賃在本次營改增全面試點中納入稅改范圍。本文針對不同時期取得的不動產出租采用不同的計稅方法及其對稅負的影響進行了分析。最后對“營改增”后不動產經營租賃存在問題提出建議。

本文根據“營改增”政策下《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定,對增值稅一般納稅人購進不動產或自行建造不動產的增值稅進項稅額如何抵扣的問題進行了歸納總結,并結合實例進行了相關業(yè)務的會計處理分析.

在\"營改增\"新政前后,受到政策的影響,不動產自營工程會計處理工作存在差異,應進行合理的分析與研究,在綜合探索的情況下,使用科學方法進行分析,保證明確會計處理工作內容,在發(fā)現(xiàn)問題之后可以使用科學的方式解決問題,提升不動產自營工程會計處理效果,滿足當前的管理需求,為其后續(xù)發(fā)展夯實基礎。

全面\"營改增\"后一般納稅人不動產增值稅稅務處理變得較為復雜,同時,財政部也發(fā)布了《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)予以規(guī)范增值稅的會計處理,與之前的規(guī)定相比也有較多差異。本文通過案例比較了增加、持有、減少不動產相關業(yè)務的增值稅會計核算,為會計實務操作者提供參考。

09年增值稅轉型改革中,房屋、建筑物以及用于不動產的固定資產、在建工程不得抵扣進項稅額;16年營改增改革中,房屋、建筑物以及用于不動產的固定資產、在建工程進項稅額允許分期抵扣;隨著近年來一系列改革措施的實施,納稅人不動產增值稅處理的方法也隨之不斷發(fā)生變化。本文就不動產增值稅的處理做一些簡單的闡述。

\"營改增\"后工程物資增值稅抵扣問題困擾著財稅人員,本文根據工程物資進項稅額全額允許抵扣、工程物資進項稅額全額不允許抵扣、工程物資進項稅額部分允許抵扣三種情況的會計處理進行了分析探討,以期對會計實務處理有所促進。

建筑業(yè)作為國民經濟的基礎性行業(yè)；是國民經濟的中流砥柱；也是關乎國計民生的支柱性行業(yè)；自第四輪"營改增"實施；建筑業(yè)成為"營改增"試點范圍的新成員.對建筑行業(yè)而言；企業(yè)的收入、利潤等財務指標均在一定程度上受到影響；與此同時；也會對企業(yè)經營管理提出新的要求；并需要對稅務處理作出恰當變更.

\"營改增\"后工程物資增值稅抵扣問題困擾著財稅人員,本文根據工程物資進項稅額全額允許抵扣、工程物資進項稅額全額不允許抵扣、工程物資進項稅額部分允許抵扣三種情況的會計處理進行了分析探討,以期對會計實務處理有所促進.

＂營改增＂后工程物資增值稅抵扣問題困擾著財稅人員,本文根據工程物資進項稅額全額允許抵扣、工程物資進項稅額全額不允許抵扣、工程物資進項稅額部分允許抵扣三種情況的會計處理進行了分析探討,以期對會計實務處理有所促進。

營改增后,所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。但現(xiàn)行法規(guī)并未對自營工程建造不動產的增值稅會計處理作出規(guī)定,且在2017年官方初級會計資格的輔導教材中,自營工程建造不動產會計處理與現(xiàn)行營改增處理不相符合。本文提出自營工程建造不動產增值稅會計處理的一些見解,以體現(xiàn)營改增對企業(yè)業(yè)務和會計處理的影響。