審計價值增值理念在人民銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用及發(fā)展建議

隨著金融競爭的空前激烈，經(jīng)營管理的加強和各項業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行對內(nèi)部審計職能也提出了更高的要求。本文首先介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部審計“價值增值’’的涵義和特征，闡述了開展價值增值型內(nèi)部審計的必要性，接著對內(nèi)部審計實現(xiàn)商業(yè)銀行價值增值的途徑進行了探討。

價值增值型審計是內(nèi)部審計今后發(fā)展的必然趨勢，已被確定為央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要目標。如何突破傳統(tǒng)的僅對管理和規(guī)章制度的監(jiān)督職責，更好地實現(xiàn)價值增值，是當前基層內(nèi)審人員亟待研究的重要課題。本文詳細分析了當前基層央行內(nèi)審工作存在的主要問題，并結(jié)合實際提出了基層央行實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的建議。

確認和咨詢服務(wù)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計的兩大職能,iia制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》(2004年修訂版)已將確認和咨詢服務(wù)提到了同樣的高度。商業(yè)銀行內(nèi)部審計通過為管理層提供咨詢服務(wù),對公司治理、風險管理、內(nèi)部控制等進行分析評價,向商業(yè)銀行管理層提供改進工作的建議與咨詢服務(wù),促進商業(yè)銀行各級管理層有效地履行其職責,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理、控制和公司治理中的作用,從而為商業(yè)銀行增加價值并促進其穩(wěn)健發(fā)展。

隨著經(jīng)濟環(huán)境的日趨復雜,內(nèi)部審計單純的以評價與監(jiān)督為核心的內(nèi)部職能,受到了來自社會和政府等外部審計的巨大沖擊,逐漸呈現(xiàn)出邊緣化趨勢.對內(nèi)部審計的邊緣化趨勢進行分析,闡述了增值型內(nèi)部審計的含義與優(yōu)勢特征,并提出增值型內(nèi)部審計價值實現(xiàn)的對策建議:評價及測試內(nèi)部管理控制效果,監(jiān)控企業(yè)高風險環(huán)節(jié),完善企業(yè)治理手段.

信息技術(shù)的變革為組織內(nèi)部審計的微觀環(huán)境帶來了巨大的變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計在完成傳統(tǒng)的查錯防弊職能時，還應(yīng)當協(xié)助管理層提高經(jīng)營效率并增加組織價值，以便適應(yīng)企業(yè)間日益激烈的競爭環(huán)境.同時，為響應(yīng)iia對內(nèi)部審計增加價值和提高組織運營效率的最新要求，內(nèi)審部門應(yīng)當精準其功能定位，并在此基礎(chǔ)上合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的組織模式、提高內(nèi)部審計的效率，使內(nèi)部審計能夠更好地實現(xiàn)價值增值功能.

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動。它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運行效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善,從而幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值,是內(nèi)部審計新目標。

內(nèi)部審計作為組織治理的一項重要制度安排,其價值定位為有效服務(wù)組織治理.本文指出基層人民銀行內(nèi)部審計價值的內(nèi)涵,探討實現(xiàn)內(nèi)部審計價值提升的路徑和保障措施.

成果簡介\n中國建設(shè)銀行股份有限公司(以下簡稱建設(shè)銀行)研究it相關(guān)工作情況與特點,引入由國際信息系統(tǒng)審計協(xié)會(isaca)推出的信息系統(tǒng)審計國際標準(cobit)、信息安全管理體系國際標準(iso27000)、it服務(wù)管理的國際標準(itil)、針對軟件產(chǎn)品的質(zhì)量管理和保證國際標準(cmmi)等業(yè)界國際標準和最佳實踐,結(jié)合法律法規(guī)監(jiān)管要求及建設(shè)銀行信息科技管理實際,開發(fā)涵蓋it治理、it建設(shè)、it運維、信息安全等全方位、全流程,覆蓋總行、一級分行、二級分支行及營業(yè)網(wǎng)點的it審計規(guī)范體系,并根據(jù)國際與建設(shè)銀行信息科技管理的發(fā)展進行適時修訂完善.該體系主要成果包括三個部分:it審計準則、it審計指南、it審計測試管理工具,見圖1.

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。醫(yī)院作為一個服務(wù)行業(yè),同樣存在自身的經(jīng)濟作業(yè)活動。在醫(yī)療服務(wù)過程中,內(nèi)部審計通過財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計、績效審計、工程項目審計以及其他專項審計,在醫(yī)療服務(wù)的各個方面,增加自身的價值,并讓價值得到充分體現(xiàn)。

增值型內(nèi)部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念。在西方國家，增值型內(nèi)部審計的興起已成為企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要趨勢，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門在降低成本、增加利潤的動因激勵下，或者在外包（outsourcing）壓力的驅(qū)使下，正努力地尋找各種方式增加審計的價值。

企業(yè)管理者通過實施有效的管理行為,來實現(xiàn)價值最大化這一根本目標。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理職能的重要組成部分,在基于\"價值鏈\"理論的企業(yè)價值活動中屬于支持性活動,企業(yè)可以通過有效履行內(nèi)部審計職能促進企業(yè)價值的提升。本文對內(nèi)部審計以何種方式實現(xiàn)企業(yè)價值增值進行了探討,對實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)改進企業(yè)治理、參與企業(yè)風險管理和完善企業(yè)內(nèi)部控制展開了論述,對平衡記分卡模型下的內(nèi)部審計評價體系的構(gòu)建提出了建議。

每個企業(yè)都是建立在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上的,而持續(xù)經(jīng)營是以企業(yè)價值的不斷增值為保障的。企業(yè)生存的環(huán)境也直接影響企業(yè)的經(jīng)營成果。現(xiàn)在的企業(yè)面臨的環(huán)境是多變的,大致可分為內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。其中外部環(huán)境一般屬客觀環(huán)境,是企業(yè)不可控制的。而內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)自身在發(fā)展經(jīng)營時所形成的,企業(yè)在這方面有很大的可控性。本文就內(nèi)部環(huán)境中的內(nèi)部審計價值如何使企業(yè)價值增值的問題進行討論。內(nèi)部審計有助于協(xié)調(diào)企業(yè)各個職能部門的工作執(zhí)行情況,并協(xié)助領(lǐng)導成員有效履行他們的職責,獨立評價企業(yè)各方面的經(jīng)營運作。由此可看出內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺。

內(nèi)部審計是組織價值鏈的一個重要環(huán)節(jié)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義明確指出內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值與改善組織運營。文章以中國熱帶農(nóng)業(yè)科院內(nèi)部審計開展的審計活動為例,分析總結(jié)內(nèi)部審計對科研院所創(chuàng)造的固有價值、專項審計價值和咨詢服務(wù)價值,并分析當前科研院所限制內(nèi)部審計價值增值的因素。

價值增值型審計是內(nèi)部審計今后發(fā)展的必然趨勢。我們內(nèi)部審計如果要得到發(fā)展、生存下去，就必須突破傳統(tǒng)的僅對管理和規(guī)章制度的監(jiān)督職責，將內(nèi)部審計的資源和技能與組織的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略緊密相結(jié)合，不斷為組織創(chuàng)造新的價值。下面就內(nèi)部審計如何為組織實現(xiàn)價值增值談幾點粗淺的認識。

人民銀行內(nèi)審職能的轉(zhuǎn)變帶來審計內(nèi)容的調(diào)整,審計內(nèi)容的調(diào)整要求審計方式的變化。傳統(tǒng)事后監(jiān)督型的審計方式與轉(zhuǎn)型理念下基于過程概念的審計內(nèi)容并不匹配,這種不匹配給審計證據(jù)的收集帶來了困難,影響了轉(zhuǎn)型項目的實際質(zhì)量。跟蹤審計是對被審計對象進行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計方式,有利于內(nèi)部審計預防性、建設(shè)性功能的發(fā)揮,是轉(zhuǎn)型目標實現(xiàn)的有效途徑。

隨著內(nèi)部控制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)風險為導向，內(nèi)部審計的職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，在傳統(tǒng)職能上增加了價值增值職能。價值增值職能將內(nèi)部審計的目標同企業(yè)整體目標聯(lián)系到一起。內(nèi)部審計工作應(yīng)從風險管理、控制和公司治理入手，通過評價和改進風險管理，以確保披露組織潛在的風險，達到增加價值和改進運營的目的。因此，價值增值階段的內(nèi)部審計是在目標上區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計的新發(fā)展，是內(nèi)部審計人員面向未來的重要航標。

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,銀行行業(yè)中商業(yè)銀行占據(jù)了越來越重要的地位,社會發(fā)展也對商業(yè)銀行提出了新的發(fā)展要求,內(nèi)部審計成為商業(yè)銀行發(fā)展的重要工作內(nèi)容,關(guān)系到商業(yè)銀行在市場中的生存和未來。本文從商業(yè)銀行發(fā)展新需求入手,分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展挑戰(zhàn),探討提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計價值的路徑。

無論是從城市商業(yè)銀行自身經(jīng)營管理的需要來看,還是從外部環(huán)境和監(jiān)管要求的變化來看,提升內(nèi)部審計價值已勢在必行。本文從審計觀念、獨立性、具體的工作范圍、工作效果、信息化審計及人才隊伍等方面,對內(nèi)部審計價值提升問題進行了探討。

隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展,國企迫切需要建立一套完整、科學的治理機制,內(nèi)部審計因作為一種治理手段而廣泛存在。增值型內(nèi)部審計是內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢。文章以國企內(nèi)部審計現(xiàn)狀為基礎(chǔ),論述了內(nèi)部審計在國企價值增值中的定位及作用,并對如何實現(xiàn)國企內(nèi)部價值增值的路徑提出一些意見和建議,希望能夠提高國企的價值增值。

文章基于商業(yè)銀行內(nèi)部審計含義,分析了當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的外在動因、內(nèi)生動力和轉(zhuǎn)型背景,指出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型方向是全面提升審計工作預判性和洞察力、更多發(fā)揮前瞻性,提出應(yīng)緊跟國家經(jīng)濟重點調(diào)控方向、監(jiān)管部門重點要求、同業(yè)風控重點工作、區(qū)域風險傳導重點事項四個重點,建立宏觀層面的風險防范體系、完善對行業(yè)和客戶基本面的風險跟蹤預警和突出關(guān)鍵風險的風險預防體系,應(yīng)樹立大數(shù)據(jù)審計理念等全面提升審計工作預判性和洞察力的建議。

2010年以來，人民銀行總行提出要深入推進央行內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展，確立了“風險導向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值”五個理念，基層央行內(nèi)部審計在防范控制風險、規(guī)范內(nèi)部控制、完善內(nèi)部管理等方面扮演著重要的角色，內(nèi)部審計的增值功能日益顯現(xiàn)。本文在對內(nèi)部審計價值增值的理論基礎(chǔ)及特征進行概述的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實際，分析了央行內(nèi)部審計發(fā)揮“增值”作用的制約因素，提出了有關(guān)對策，對央行系統(tǒng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型以及提升內(nèi)部審計的價值具有一定的參考意義。

“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和活動。其目的在于為組織增加價值并提高它的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高組織的效率，從而幫助組織實現(xiàn)其目標”。隨著現(xiàn)代企業(yè)對公司治理的不斷加強，內(nèi)部審計的目標也和公司治理的目標漸趨一致。我公司準確把握“管理＋效益”的內(nèi)部審計定位，強化審計監(jiān)督與服務(wù)，扎實推進管理提升，著力加強公司重點領(lǐng)域、重大建設(shè)項目、重點資金、關(guān)鍵管控流程的有效監(jiān)督，將審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，較好地實現(xiàn)了內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的目的。下面結(jié)合本公司內(nèi)部審計價值增值的情況，談幾點粗淺的認識。