關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題公告

國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2010年第29號 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處 理問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告2010年第29號） 【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)2008年按規(guī)定預(yù)繳 了土地增值稅200萬元。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前由于預(yù)征土地增值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅問題公告如下:一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時,如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損,應(yīng)按照以下方法計算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并申請退稅:

國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問 題的公告 國家稅務(wù)總局公告2010年第29號 全文有效成文日期：2010-12-24 字體：【大】【中】【小】 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前由于預(yù)征土地增值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅問 題公告如下： 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值 稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時，如注銷當(dāng)年匯算清繳出 現(xiàn)虧損，應(yīng)按照以下方法計算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得 （一）企業(yè)整個項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照項(xiàng)目開發(fā)各年度實(shí) 現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個項(xiàng)目銷售收入總額的比例，在項(xiàng)目開發(fā)各年度進(jìn)行 各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×（項(xiàng)目年度銷售收入÷ 本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入,但不包括企業(yè)銷售的 增值額

最近，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第29號）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按照《公告》規(guī)定的方法計算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，

國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得 稅處理問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2010年第29號

為了加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理,規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅行為,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》等有

福建稅務(wù).2003年第10期 59 稅法公告 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅 務(wù)局，局內(nèi)各單位： 為了加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范房地 產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理 法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營 特點(diǎn)，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收所得稅有關(guān)問題通知如下： 一、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的以后用于出售的住宅、商 業(yè)用房、以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等應(yīng)根據(jù)收 入來源的性質(zhì)和銷售方式，按下列原則分別確認(rèn)收入的實(shí) 現(xiàn)： （一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于 實(shí)際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù)（權(quán)利）時，確認(rèn) 收入的實(shí)現(xiàn)。 （二）采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額,計入利潤總額預(yù)繳,開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問 題的公告 國家稅務(wù)總局公告2010年第29號

隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)巳成為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，成為拉動各地區(qū)稅收增長的重要組成部分。但是目前針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管中仍存在一些亟待解決的問題，特別是在開發(fā)項(xiàng)目企業(yè)所得稅的預(yù)繳與清算方面還存在很多征管問題。本文就此方面的主要涉稅問題、產(chǎn)生原因進(jìn)行了探討并提出了征管建議。

問：本公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司,土地增值稅是按照開具發(fā)票金額預(yù)繳.達(dá)到土地增值稅清算條件后,經(jīng)清算為多繳土地增值稅.因本公司項(xiàng)目開發(fā)完畢后需要注銷清算.請問,預(yù)征土地增值稅導(dǎo)致多繳的企業(yè)所得稅是否應(yīng)當(dāng)退稅？

新的《企業(yè)所得稅法》從2008年1月1日起開始實(shí)施,企業(yè)的所得稅財務(wù)稅務(wù)處理比較復(fù)雜,涉及面較廣。而房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅業(yè)務(wù)有一些區(qū)別于其他企業(yè)特殊的處理,本文將針對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)所得稅預(yù)計的時間性差異、投資性房地產(chǎn)、預(yù)繳所得稅的抵虧等幾種特有業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、總結(jié)和歸納。

淺議加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理——研究房地產(chǎn)企業(yè)所得稅,不外乎從房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅所得額談起。所謂房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅所得額,是指每一納稅年度房地產(chǎn)經(jīng)營收入總額,減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。這個公式涉及到兩個因素,一是房地產(chǎn)經(jīng)營收入,二是準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的問題...

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利瀾總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)有其特殊的性質(zhì),關(guān)系到房屋的預(yù)售賬款和工程的進(jìn)度問題,因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售收入的確認(rèn)問題成了開發(fā)企業(yè)財務(wù)部門核算的難點(diǎn)之一,本文著重分析了我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售收入確認(rèn)中存在的問題,并提出了相關(guān)的建議。

稅收是企業(yè)在經(jīng)營過程中按照一定的政策法規(guī)向政府繳納的一種費(fèi)用,稅收具有強(qiáng)制性,但是企業(yè)在合理合法的經(jīng)營前提下,可以進(jìn)行稅收籌劃,降低稅收的負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要的活動,存在于一定的客觀前提條件下,首先對于政府的依法收取,是進(jìn)行稅收籌劃的前提,如果一個地區(qū)的稅收不能以現(xiàn)行的稅法為主要依據(jù),而是以其他類似的不具有規(guī)范的指標(biāo)來作為收取的依據(jù),那么稅收籌劃就失去了本身的意義,在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時候,首先就要注意的就是這個問題。其次,作為一種法律法規(guī),稅法既具有穩(wěn)定性又具有靈活性的特征。要進(jìn)行稅收的籌劃,就要時刻關(guān)注稅法的變動,根據(jù)稅法的調(diào)整來對企業(yè)的稅收籌劃制定相應(yīng)的策略和方案。

（一）收入不入賬。1．同時開發(fā)多個樓盤的開發(fā)企業(yè)，一般按樓盤成立項(xiàng)目部，有的項(xiàng)目部實(shí)行承包責(zé)任制，少數(shù)跨地區(qū)的項(xiàng)目部只向企業(yè)繳納占用資金利息、管理費(fèi)、核實(shí)利潤等承包費(fèi)用，收支不入企業(yè)財務(wù)大賬。2．沒有開發(fā)資質(zhì)的經(jīng)營者，只有向有資質(zhì)的開發(fā)企業(yè)繳納管理費(fèi)，借用其資質(zhì)，才能從事房地產(chǎn)開發(fā)（即掛靠經(jīng)營）。部分開發(fā)企業(yè)賬面只反映收取的管理費(fèi)，不反映掛靠經(jīng)營的收支．情況。3．開發(fā)企業(yè)拆遷改造舊城區(qū)居民點(diǎn)時，對拆遷的房屋用一定的標(biāo)準(zhǔn)計算的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，并可以抵算安置房的房款，如被拆遷人購買新房的價格大于拆遷補(bǔ)償費(fèi)，要繳納兩者的價差（即自籌資金）。

目前,我國房地產(chǎn)發(fā)展較為艱難,銷售環(huán)節(jié)受到國家政策的影響控制,很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈斷裂,整個企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)受到很大的影響,怎樣才能在現(xiàn)在的形勢下走出困境,是很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都在思考的問題,本文試圖從房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方面下手,幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收方面進(jìn)行籌劃,以期獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益.

筆者對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃進(jìn)行了分析,指出合作建房的兩種方法,包括以物易物和成立合營企業(yè);然后,又針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃進(jìn)行探討,包括利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃和利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃兩個方面;接下來,又對其他稅種的稅收籌劃也進(jìn)行了一定的說明。