COSO框架下的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1 基于coso框架的企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 【摘要】?jī)?nèi)部控制在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，對(duì)于企業(yè)和相關(guān)機(jī)構(gòu)來說日 益重要，本文針對(duì)美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)發(fā)布的《coso —內(nèi)部控制框架》，從幾個(gè)方面闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和體系建設(shè)。同 時(shí)，鑒于現(xiàn)狀提出了改善對(duì)策，并淺談了報(bào)告對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的啟示。 【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制coso內(nèi)控體系 所謂內(nèi)部控制(internalcontrol),是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管 理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和 自行調(diào)整體系,它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要,保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一 種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系@。1992年美國(guó)國(guó)會(huì)的反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào) 告委員會(huì)(ncfr)下屬的美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(aaa)、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是建筑施工企業(yè)的重要管理內(nèi)容,二者之間存在著一定的關(guān)系,風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制,為其提供一定指導(dǎo)思想,有效的內(nèi)部控制方案能夠更好地降低施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。對(duì)建筑企業(yè)而言,在施工過程中存在著大量的風(fēng)險(xiǎn),若是控制不當(dāng),將會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。本文主要是從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā),以a建筑企業(yè)為例,從財(cái)務(wù)角度分析,探究?jī)?nèi)部控制的方法。

合作經(jīng)濟(jì)與科技!""#$%& ’( )*+*,-./012-)*3*4567)1-3)- 新建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 經(jīng)營(yíng)管理 !文8姚王信 !"世紀(jì)九十年代中期以來，我國(guó)的 公路及橋梁施工力量經(jīng)歷了兩個(gè)較為清 晰的整合過程。一是打破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式， 由松散的施工隊(duì)伍的簡(jiǎn)單聯(lián)合向組建公 司制的路橋施工企業(yè)轉(zhuǎn)化；二是為適應(yīng)激 烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)形勢(shì)，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)， 組建施工企業(yè)集團(tuán)。對(duì)于這些新組建的 路橋施工企業(yè)，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立 有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，是管理層應(yīng)予 優(yōu)先考慮解決的問題。 一、當(dāng)前路橋施工企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn) ’、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的外部 風(fēng)險(xiǎn)，通常具有不可管理性。但是市場(chǎng)風(fēng) 險(xiǎn)所傳遞出來的信息，對(duì)企業(yè)的管理是有 價(jià)值的。 !、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常是可控制 的，對(duì)路橋施工企業(yè)來說，包括管理和營(yíng) 銷兩個(gè)層次。當(dāng)前，路橋施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)主要來自投標(biāo)管

企業(yè)要想提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升經(jīng)營(yíng)效率，就必須做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。房地產(chǎn)企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最為重要的一個(gè)產(chǎn)業(yè)，隨著內(nèi)部管理以及外部風(fēng)險(xiǎn)的深化，現(xiàn)代企業(yè)也逐漸擴(kuò)大規(guī)模，向著管理經(jīng)營(yíng)現(xiàn)代化發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資本高度集中，必須要對(duì)其管理和風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略加以重視。本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行介紹，說明了兩者之間的關(guān)系，針對(duì)控制管理過程中存在的問題提出相應(yīng)措施，希望具有借鑒意義。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展,建筑行業(yè)面臨的形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)也發(fā)生了翻天覆地的變化,建筑行業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的要求也日益提升.如何使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理觀念的引導(dǎo)下不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制,這需要施工企業(yè)的管理者對(duì)其認(rèn)真地思考,并且要在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和升華.基于此,本文就風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述,并在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下,對(duì)如何有效提升施工企業(yè)內(nèi)部控制水平進(jìn)行探討,旨在推進(jìn)施工企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo).

本文結(jié)合建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn),按照coso內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)部控制的要求包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控,對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析,提出了構(gòu)建建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本方法。

coso內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的比較 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架在內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上增加了一個(gè)新觀念，一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，兩個(gè)概念和三個(gè)要 素。即風(fēng)險(xiǎn)組合觀，戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容限的概念以及目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要素。 （1）在內(nèi)部控制鄭和框架的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)組合觀。對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能 落在該單位的風(fēng)險(xiǎn)容限范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來看，總風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)超過企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理要求以風(fēng)險(xiǎn)組合觀看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。 （2）內(nèi)部控制整合框架將企業(yè)的目標(biāo)分成三類，即經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。其中經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合 規(guī)性目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理框架相同，但報(bào)告目標(biāo)有所不同。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中，報(bào)告被大大地拓展為企業(yè)所編 制的所有報(bào)告，包括對(duì)內(nèi)、對(duì)外的報(bào)告，而且內(nèi)容不僅包含

高頓財(cái)經(jīng)cpa培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng)cpa培訓(xùn)中心 電話：400-600-8011網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn微信公眾號(hào)：gaoduncpa 第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制 第三節(jié)內(nèi)部控制的應(yīng)用 一、內(nèi)部環(huán)境類指引 （二）發(fā)展戰(zhàn)略 發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并 實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，要想求得長(zhǎng)期生存和持續(xù)發(fā)展， 關(guān)鍵在于制定并有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。 1.制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn) （1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng) 爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。 （2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至 經(jīng)營(yíng)失敗。 （3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危

面對(duì)\"十三五\"期間基建領(lǐng)域巨大的市場(chǎng)潛力和動(dòng)力,國(guó)有施工企業(yè)應(yīng)提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,抓住市場(chǎng)機(jī)遇。本文從內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系著手,對(duì)我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,并指出存在的問題;最后根據(jù)存在的問題提出相應(yīng)的對(duì)策,旨在以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,推進(jìn)我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)。

施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化越來越大,在這種形勢(shì)下,樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角,建立健全施工企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制顯得十分重要。本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā),探討了如今施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題,并為施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出了一些建議。

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重要意義,兩者之間相輔相成,相互依賴.隨著市場(chǎng)需求的不斷變化,風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要.本文將在簡(jiǎn)單闡述風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制的意義與內(nèi)涵的基礎(chǔ)上,以工程施工為例,著重探討如何實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建.

通過對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理定義的解讀,文章對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義進(jìn)行了分析和探討,提出施工企業(yè)內(nèi)部控制的建立應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的思想。根據(jù)施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),提出了施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的全面構(gòu)建框架,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、對(duì)象層次和構(gòu)建步驟進(jìn)行了解析,進(jìn)而以工程施工階段為例,對(duì)其內(nèi)部控制構(gòu)建進(jìn)行了探討。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的情況下，建筑行業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，很多施工企業(yè)也獲得了新的發(fā)展機(jī)遇。在施工企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，其盈利能力也隨之提升，但所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)愈來愈大。若無法對(duì)這些潛在性風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效控制，則會(huì)給施工企業(yè)未來發(fā)展埋下隱患。因此，施工企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，通過有效的內(nèi)部控制手段來遏制風(fēng)險(xiǎn)因素?；诖?，本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了探究，并提出了一系列觀點(diǎn)，以供參考。

隨著2011年房地產(chǎn)限購(gòu)令的出臺(tái),我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)一步萎縮,有些房地產(chǎn)企業(yè)甚至面臨生存危機(jī)。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,增強(qiáng)適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能力及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,幫助企業(yè)安全渡過危機(jī),顯得尤為迫切和現(xiàn)實(shí)。通過分析房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀,有的放矢對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行健全完善是我們財(cái)務(wù)工作者的當(dāng)前任務(wù)。

COSO報(bào)告與建立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的思考

改革開放以來,國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)得到迅猛發(fā)發(fā)展,但在發(fā)展的同時(shí),建筑行業(yè)也面臨著一系列風(fēng)險(xiǎn),面臨著一系列挑戰(zhàn),生存發(fā)展形勢(shì)依然嚴(yán)峻。建筑企業(yè)想長(zhǎng)期生存發(fā)展就需要提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,采取必要的措應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),而實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)則能夠很好地完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。文章將從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā),分析內(nèi)部審計(jì)部門在全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下如何開展內(nèi)部控制審計(jì)。

改革開放以來,國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)得到迅猛發(fā)發(fā)展,但在發(fā)展的同時(shí),建筑行業(yè)也面臨著一系列風(fēng)險(xiǎn),面臨著一系列挑戰(zhàn),生存發(fā)展形勢(shì)依然嚴(yán)峻.建筑企業(yè)想長(zhǎng)期生存發(fā)展就需要提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,采取必要的措應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),而實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)則能夠很好地完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系.文章將從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā),分析內(nèi)部審計(jì)部門在全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下如何開展內(nèi)部控制審計(jì).

本文首先分析了現(xiàn)階段我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題,進(jìn)而詳細(xì)介紹了提高施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的可行措施,可以為工程施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展提供合理的參考。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也呈現(xiàn)出復(fù)雜的形勢(shì),其中電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也不容樂觀。為此,為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化,更好的面對(duì)企業(yè)經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn),我國(guó)在電力企業(yè)之間進(jìn)行了電力體制的改革,進(jìn)一步加強(qiáng)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)能力。其中,內(nèi)部控制就是電力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段,但是我國(guó)的電力企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問題,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作也尚未做到位,如何進(jìn)一步在內(nèi)部控制的幫助下加強(qiáng)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,是我們面臨的問題。本文將對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討,對(duì)其存在的問題進(jìn)行分析,加強(qiáng)內(nèi)部控制體系法構(gòu)建。

www.***.*** 1 基于coso框架的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè) 作者：捷盟咨詢顧問楊云飛 摘要：企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸成為我國(guó)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的重要手 段之一，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的建筑施工企業(yè)有更加重要的意義。研究發(fā)現(xiàn)， 我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。本文基于coso 內(nèi)控框架和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，在分析建筑施工企業(yè)行業(yè)特 點(diǎn)和管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，給出建設(shè)內(nèi)部控制體系的建議。 一、建筑施工企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及現(xiàn)狀 由于建筑產(chǎn)品具有不同于一般商品的技術(shù)及經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，決定了施 工企業(yè)存在許多行業(yè)特征，與一般工業(yè)企業(yè)相比較，施工企業(yè)在生產(chǎn) 和管理上具有以下的特點(diǎn)：生產(chǎn)的流動(dòng)性、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、生產(chǎn)的非重 復(fù)性、露天作業(yè)、機(jī)械化及自動(dòng)化水平不高、生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜、生 產(chǎn)管理層次及其組織結(jié)構(gòu)不易保持固定的形式、管理難度大、設(shè)計(jì)和 施工脫節(jié)。 針對(duì)具體建筑

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企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是不可分割的關(guān)系,樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是為了完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,以建立相關(guān)預(yù)警機(jī)制來應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。而在軌道交通企業(yè)中,我們不難發(fā)現(xiàn)其傳統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題。在本文中我們將對(duì)軌道交通企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行逐項(xiàng)陳列,并從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度上去解析和尋找相關(guān)解決對(duì)策。