COSO框架下的企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理
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會計與審計 46 理論研究 COSO框架下的企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 劉霜宏 (中審亞太會計師事務所云南分所 ,云南 昆明 650011) 摘要 :本文介紹了內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 , 分析了內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系和區(qū)別 , 最后提出了完善內(nèi)部控制及加強 風險管理的幾點建議 。 關鍵詞 : COSO; 內(nèi)部控制 ; 風險管理 一、COSO內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 內(nèi)部控制這個概念由來已久 ,但是直到 20 世紀 80年代 美國爆發(fā)了儲蓄和信貸機構崩潰事件 ,財務丑聞發(fā)展到了極 致,才使人們感到對內(nèi)部控制的理解和研究還不夠。 1992 年 9 月美國 /反對虛假財務報告委員會 0(即 COSO委員會 ) 對內(nèi)部控制提出專題報告 : 5內(nèi)部控制 ) 整合框架 6, 1994年 又提出了該報告的修簡篇。縱觀內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 ,我們 大致可以分為五個階段 : (一 )內(nèi)部牽制階段 內(nèi)部控制最初為內(nèi)部牽制
施工企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理
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面對當今多變的市場環(huán)境和激烈的市場競爭,施工企業(yè)面臨的風險與日俱增,千變?nèi)f化,企業(yè)必須采取有效的內(nèi)控措施,才能保證企業(yè)正常發(fā)展。本文首先介紹了內(nèi)部控制與風險管理的定義,通過對內(nèi)部控制與風險管理內(nèi)在聯(lián)系的闡述,提出了企業(yè)內(nèi)部控制下的風險管理策略。
施工企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理
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在市場競爭愈發(fā)激烈的今天,優(yōu)化建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理對于企業(yè)的長遠發(fā)展而言十分重要,進行內(nèi)部控制與風險管理可以幫助建筑施工企業(yè)增強自身實力,同時盡可能的將運營中的風險控制在相對安全的范圍內(nèi)。以下本文將簡單分析施工企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的特點、施工企業(yè)管理中存在的風險、內(nèi)部控制存在的問題,重點就施工企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的有效措施展開詳細論述。
基于COSO框架的企業(yè)內(nèi)部控制問題研究
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1 基于coso框架的企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 【摘要】內(nèi)部控制在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的環(huán)境下,對于企業(yè)和相關機構來說日 益重要,本文針對美國虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會發(fā)布的《coso —內(nèi)部控制框架》,從幾個方面闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和體系建設。同 時,鑒于現(xiàn)狀提出了改善對策,并淺談了報告對我國企業(yè)內(nèi)部控制的啟示。 【關鍵詞】內(nèi)部控制coso內(nèi)控體系 所謂內(nèi)部控制(internalcontrol),是在內(nèi)部牽制的基礎上,由企業(yè)管 理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和 自行調(diào)整體系,它是企業(yè)為管理當局的需要,保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)而建立的一 種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系@。1992年美國國會的反對虛假財務報 告委員會(ncfr)下屬的美國會計學會(aaa)、美國注冊會計師協(xié)
淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系
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內(nèi)部控制與風險管理是建筑施工企業(yè)的重要管理內(nèi)容,二者之間存在著一定的關系,風險管理包括內(nèi)部控制,為其提供一定指導思想,有效的內(nèi)部控制方案能夠更好地降低施工企業(yè)的風險發(fā)生概率。對建筑企業(yè)而言,在施工過程中存在著大量的風險,若是控制不當,將會造成嚴重的經(jīng)濟損失。本文主要是從風險管理的角度出發(fā),以a建筑企業(yè)為例,從財務角度分析,探究內(nèi)部控制的方法。
新建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理
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合作經(jīng)濟與科技!""#$%& ’( )*+*,-./012-)*3*4567)1-3)- 新建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 經(jīng)營管理 !文8姚王信 !"世紀九十年代中期以來,我國的 公路及橋梁施工力量經(jīng)歷了兩個較為清 晰的整合過程。一是打破計劃經(jīng)濟模式, 由松散的施工隊伍的簡單聯(lián)合向組建公 司制的路橋施工企業(yè)轉化;二是為適應激 烈競爭的市場形勢,強強聯(lián)合,優(yōu)勢互補, 組建施工企業(yè)集團。對于這些新組建的 路橋施工企業(yè),如何加強風險管理,建立 有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度,是管理層應予 優(yōu)先考慮解決的問題。 一、當前路橋施工企業(yè)的主要風險 ’、市場風險。市場風險是企業(yè)的外部 風險,通常具有不可管理性。但是市場風 險所傳遞出來的信息,對企業(yè)的管理是有 價值的。 !、經(jīng)營風險。經(jīng)營風險通常是可控制 的,對路橋施工企業(yè)來說,包括管理和營 銷兩個層次。當前,路橋施工企業(yè)的經(jīng)營 風險主要來自投標管
房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理
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企業(yè)要想提升市場競爭力,提升經(jīng)營效率,就必須做好內(nèi)部控制和風險管理。房地產(chǎn)企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中最為重要的一個產(chǎn)業(yè),隨著內(nèi)部管理以及外部風險的深化,現(xiàn)代企業(yè)也逐漸擴大規(guī)模,向著管理經(jīng)營現(xiàn)代化發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)其經(jīng)營規(guī)模和資本高度集中,必須要對其管理和風險戰(zhàn)略加以重視。本文對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行介紹,說明了兩者之間的關系,針對控制管理過程中存在的問題提出相應措施,希望具有借鑒意義。
基于風險管理的施工企業(yè)內(nèi)部控制研究
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隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,建筑行業(yè)面臨的形勢和發(fā)展趨勢也發(fā)生了翻天覆地的變化,建筑行業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部管理的要求也日益提升.如何使企業(yè)在風險管理觀念的引導下不斷強化內(nèi)部控制,這需要施工企業(yè)的管理者對其認真地思考,并且要在實踐中不斷的總結和升華.基于此,本文就風險管理和內(nèi)部控制進行了簡單的闡述,并在風險管理的視角下,對如何有效提升施工企業(yè)內(nèi)部控制水平進行探討,旨在推進施工企業(yè)更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標.
COSO內(nèi)部控制框架對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設的啟示
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本文結合建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn),按照coso內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的要求包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控,對施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行了簡單的分析,提出了構建建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本方法。
COSO內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理整合框架的比較
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coso內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理整合框架的比較 企業(yè)風險管理整合框架在內(nèi)部控制整合框架的基礎上增加了一個新觀念,一個戰(zhàn)略目標,兩個概念和三個要 素。即風險組合觀,戰(zhàn)略目標,風險偏好、風險容限的概念以及目標設定、事項識別、風險應對要素。 (1)在內(nèi)部控制鄭和框架的基礎上,企業(yè)風險管理框架引入了風險組合觀。對企業(yè)內(nèi)部而言,其風險可能 落在該單位的風險容限范圍內(nèi),但從企業(yè)總體來看,總風險可能會超過企業(yè)總體的風險偏好范圍。因此企業(yè)風險 管理要求以風險組合觀看待風險,對相關的風險進行識別并采取措施使企業(yè)所承擔的風險在風險偏好的范圍內(nèi)。 (2)內(nèi)部控制整合框架將企業(yè)的目標分成三類,即經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)性目標。其中經(jīng)營目標、合 規(guī)性目標與風險管理框架相同,但報告目標有所不同。企業(yè)風險管理整合框架中,報告被大大地拓展為企業(yè)所編 制的所有報告,包括對內(nèi)、對外的報告,而且內(nèi)容不僅包含
注會《風險》第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制04
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高頓財經(jīng)cpa培訓中心 高頓財經(jīng)cpa培訓中心 電話:400-600-8011網(wǎng)址:cpa.gaodun.cn微信公眾號:gaoduncpa 第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制 第三節(jié)內(nèi)部控制的應用 一、內(nèi)部環(huán)境類指引 (二)發(fā)展戰(zhàn)略 發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上,制定并 實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體,要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展, 關鍵在于制定并有效實施適應外部環(huán)境變化和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。 1.制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關注的主要風險 (1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位,可能導致企業(yè)盲目發(fā)展,難以形成競 爭優(yōu)勢,喪失發(fā)展機遇和動力。 (2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),可能導致企業(yè)過度擴張,甚至 經(jīng)營失敗。 (3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,可能導致資源浪費,甚至危
基于全面風險管理下國有施工企業(yè)內(nèi)部控制策略研究
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面對\"十三五\"期間基建領域巨大的市場潛力和動力,國有施工企業(yè)應提升企業(yè)核心競爭力,抓住市場機遇。本文從內(nèi)部控制和全面風險管理的關系著手,對我國國有施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析,并指出存在的問題;最后根據(jù)存在的問題提出相應的對策,旨在以全面風險管理為導向,推進我國國有施工企業(yè)內(nèi)控體系建設。
財務風險管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制探討
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施工企業(yè)所面臨的風險隨著市場競爭的激烈化越來越大,在這種形勢下,樹立財務風險視角,建立健全施工企業(yè)的內(nèi)部控制機制顯得十分重要。本文從財務風險管理的視角出發(fā),探討了如今施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題,并為施工企業(yè)加強內(nèi)部控制提出了一些建議。
風險管理視角下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構建思考
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建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有著重要意義,兩者之間相輔相成,相互依賴.隨著市場需求的不斷變化,風險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構建是施工企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要.本文將在簡單闡述風險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制的意義與內(nèi)涵的基礎上,以工程施工為例,著重探討如何實現(xiàn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建.
風險管理導向下施工企業(yè)內(nèi)部控制構建
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通過對內(nèi)部控制和風險管理定義的解讀,文章對風險管理導向型內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義進行了分析和探討,提出施工企業(yè)內(nèi)部控制的建立應遵循風險管理導向的思想。根據(jù)施工企業(yè)的行業(yè)特點,提出了施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的全面構建框架,對風險管理導向下施工企業(yè)內(nèi)部控制的目標、對象層次和構建步驟進行了解析,進而以工程施工階段為例,對其內(nèi)部控制構建進行了探討。
風險管理導向下施工企業(yè)內(nèi)部控制探析
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在社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善的情況下,建筑行業(yè)得到了蓬勃發(fā)展,很多施工企業(yè)也獲得了新的發(fā)展機遇。在施工企業(yè)規(guī)模不斷擴大的同時,其盈利能力也隨之提升,但所面臨的經(jīng)營風險愈來愈大。若無法對這些潛在性風險因素進行有效控制,則會給施工企業(yè)未來發(fā)展埋下隱患。因此,施工企業(yè)必須加強內(nèi)部控制工作,通過有效的內(nèi)部控制手段來遏制風險因素?;诖耍疚膶︼L險管理導向下施工企業(yè)內(nèi)部控制進行了探究,并提出了一系列觀點,以供參考。
論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制風險
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4.3
隨著2011年房地產(chǎn)限購令的出臺,我國房地產(chǎn)業(yè)務進一步萎縮,有些房地產(chǎn)企業(yè)甚至面臨生存危機。對房地產(chǎn)企業(yè)而言,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,增強適應環(huán)境的應變能力及抵抗風險的能力,幫助企業(yè)安全渡過危機,顯得尤為迫切和現(xiàn)實。通過分析房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀,有的放矢對控制風險進行健全完善是我們財務工作者的當前任務。
COSO報告與建立我國企業(yè)內(nèi)部控制框架結構的思考
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4.8
COSO報告與建立我國企業(yè)內(nèi)部控制框架結構的思考
建筑企業(yè)內(nèi)部控制審計研究——基于全面風險管理的視角
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改革開放以來,國內(nèi)建筑行業(yè)得到迅猛發(fā)發(fā)展,但在發(fā)展的同時,建筑行業(yè)也面臨著一系列風險,面臨著一系列挑戰(zhàn),生存發(fā)展形勢依然嚴峻。建筑企業(yè)想長期生存發(fā)展就需要提升企業(yè)風險管理水平,采取必要的措應對這些風險,而實施內(nèi)部控制審計則能夠很好地完善企業(yè)全面風險管理體系。文章將從全面風險管理的角度出發(fā),分析內(nèi)部審計部門在全面風險管理視角下如何開展內(nèi)部控制審計。
建筑企業(yè)內(nèi)部控制審計研究——基于全面風險管理的視角
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改革開放以來,國內(nèi)建筑行業(yè)得到迅猛發(fā)發(fā)展,但在發(fā)展的同時,建筑行業(yè)也面臨著一系列風險,面臨著一系列挑戰(zhàn),生存發(fā)展形勢依然嚴峻.建筑企業(yè)想長期生存發(fā)展就需要提升企業(yè)風險管理水平,采取必要的措應對這些風險,而實施內(nèi)部控制審計則能夠很好地完善企業(yè)全面風險管理體系.文章將從全面風險管理的角度出發(fā),分析內(nèi)部審計部門在全面風險管理視角下如何開展內(nèi)部控制審計.
基于COSO框架的施工企業(yè)內(nèi)部控制體系研究
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本文首先分析了現(xiàn)階段我國施工企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題,進而詳細介紹了提高施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的可行措施,可以為工程施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展提供合理的參考。
基于風險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制研究
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隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,市場的經(jīng)濟環(huán)境也呈現(xiàn)出復雜的形勢,其中電力企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也不容樂觀。為此,為了適應市場環(huán)境的變化,更好的面對企業(yè)經(jīng)歷的風險,我國在電力企業(yè)之間進行了電力體制的改革,進一步加強電力企業(yè)的風險面對能力。其中,內(nèi)部控制就是電力企業(yè)進行風險管理的重要手段,但是我國的電力企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問題,對風險的管理工作也尚未做到位,如何進一步在內(nèi)部控制的幫助下加強電力企業(yè)的風險管理,是我們面臨的問題。本文將對基于風險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制進行探討,對其存在的問題進行分析,加強內(nèi)部控制體系法構建。
基于COSO框架的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設
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www.***.*** 1 基于coso框架的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設 作者:捷盟咨詢顧問楊云飛 摘要:企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸成為我國當代企業(yè)發(fā)展與進步的重要手 段之一,對于高風險的建筑施工企業(yè)有更加重要的意義。研究發(fā)現(xiàn), 我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,風險管理不到位。本文基于coso 內(nèi)控框架和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,在分析建筑施工企業(yè)行業(yè)特 點和管理現(xiàn)狀的基礎上,給出建設內(nèi)部控制體系的建議。 一、建筑施工企業(yè)行業(yè)特點及現(xiàn)狀 由于建筑產(chǎn)品具有不同于一般商品的技術及經(jīng)濟特點,決定了施 工企業(yè)存在許多行業(yè)特征,與一般工業(yè)企業(yè)相比較,施工企業(yè)在生產(chǎn) 和管理上具有以下的特點:生產(chǎn)的流動性、生產(chǎn)周期長、生產(chǎn)的非重 復性、露天作業(yè)、機械化及自動化水平不高、生產(chǎn)協(xié)作關系復雜、生 產(chǎn)管理層次及其組織結構不易保持固定的形式、管理難度大、設計和 施工脫節(jié)。 針對具體建筑
從COSO報告談我國企業(yè)內(nèi)部控制框架的建立
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**資訊http://www.***.*** **資訊http://www.***.***
風險管理視角下軌道交通企業(yè)內(nèi)部控制問題研究
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企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理是不可分割的關系,樹立以風險為導向的企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是為了完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,以建立相關預警機制來應對外部風險對企業(yè)的不利影響。而在軌道交通企業(yè)中,我們不難發(fā)現(xiàn)其傳統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題。在本文中我們將對軌道交通企業(yè)的內(nèi)部控制問題進行逐項陳列,并從風險管理的角度上去解析和尋找相關解決對策。
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