COSO框架下的企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理

1 基于coso框架的企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 【摘要】內(nèi)部控制在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的環(huán)境下，對于企業(yè)和相關機構來說日 益重要，本文針對美國虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會發(fā)布的《coso —內(nèi)部控制框架》，從幾個方面闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和體系建設。同 時，鑒于現(xiàn)狀提出了改善對策，并淺談了報告對我國企業(yè)內(nèi)部控制的啟示。 【關鍵詞】內(nèi)部控制coso內(nèi)控體系 所謂內(nèi)部控制(internalcontrol),是在內(nèi)部牽制的基礎上,由企業(yè)管 理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和 自行調(diào)整體系,它是企業(yè)為管理當局的需要,保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)而建立的一 種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系@。1992年美國國會的反對虛假財務報 告委員會(ncfr)下屬的美國會計學會(aaa)、美國注冊會計師協(xié)

內(nèi)部控制與風險管理是建筑施工企業(yè)的重要管理內(nèi)容,二者之間存在著一定的關系,風險管理包括內(nèi)部控制,為其提供一定指導思想,有效的內(nèi)部控制方案能夠更好地降低施工企業(yè)的風險發(fā)生概率。對建筑企業(yè)而言,在施工過程中存在著大量的風險,若是控制不當,將會造成嚴重的經(jīng)濟損失。本文主要是從風險管理的角度出發(fā),以a建筑企業(yè)為例,從財務角度分析,探究內(nèi)部控制的方法。

合作經(jīng)濟與科技!""#$%& ’( )*+*,-./012-)*3*4567)1-3)- 新建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 經(jīng)營管理 !文8姚王信 !"世紀九十年代中期以來，我國的 公路及橋梁施工力量經(jīng)歷了兩個較為清 晰的整合過程。一是打破計劃經(jīng)濟模式， 由松散的施工隊伍的簡單聯(lián)合向組建公 司制的路橋施工企業(yè)轉化；二是為適應激 烈競爭的市場形勢，強強聯(lián)合，優(yōu)勢互補， 組建施工企業(yè)集團。對于這些新組建的 路橋施工企業(yè)，如何加強風險管理，建立 有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，是管理層應予 優(yōu)先考慮解決的問題。 一、當前路橋施工企業(yè)的主要風險 ’、市場風險。市場風險是企業(yè)的外部 風險，通常具有不可管理性。但是市場風 險所傳遞出來的信息，對企業(yè)的管理是有 價值的。 !、經(jīng)營風險。經(jīng)營風險通常是可控制 的，對路橋施工企業(yè)來說，包括管理和營 銷兩個層次。當前，路橋施工企業(yè)的經(jīng)營 風險主要來自投標管

企業(yè)要想提升市場競爭力，提升經(jīng)營效率，就必須做好內(nèi)部控制和風險管理。房地產(chǎn)企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中最為重要的一個產(chǎn)業(yè)，隨著內(nèi)部管理以及外部風險的深化，現(xiàn)代企業(yè)也逐漸擴大規(guī)模，向著管理經(jīng)營現(xiàn)代化發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)其經(jīng)營規(guī)模和資本高度集中，必須要對其管理和風險戰(zhàn)略加以重視。本文對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行介紹，說明了兩者之間的關系，針對控制管理過程中存在的問題提出相應措施，希望具有借鑒意義。

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,建筑行業(yè)面臨的形勢和發(fā)展趨勢也發(fā)生了翻天覆地的變化,建筑行業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部管理的要求也日益提升.如何使企業(yè)在風險管理觀念的引導下不斷強化內(nèi)部控制,這需要施工企業(yè)的管理者對其認真地思考,并且要在實踐中不斷的總結和升華.基于此,本文就風險管理和內(nèi)部控制進行了簡單的闡述,并在風險管理的視角下,對如何有效提升施工企業(yè)內(nèi)部控制水平進行探討,旨在推進施工企業(yè)更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標.

本文結合建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn),按照coso內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的要求包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控,對施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行了簡單的分析,提出了構建建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本方法。

coso內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理整合框架的比較 企業(yè)風險管理整合框架在內(nèi)部控制整合框架的基礎上增加了一個新觀念，一個戰(zhàn)略目標，兩個概念和三個要 素。即風險組合觀，戰(zhàn)略目標，風險偏好、風險容限的概念以及目標設定、事項識別、風險應對要素。 （1）在內(nèi)部控制鄭和框架的基礎上，企業(yè)風險管理框架引入了風險組合觀。對企業(yè)內(nèi)部而言，其風險可能 落在該單位的風險容限范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來看，總風險可能會超過企業(yè)總體的風險偏好范圍。因此企業(yè)風險 管理要求以風險組合觀看待風險，對相關的風險進行識別并采取措施使企業(yè)所承擔的風險在風險偏好的范圍內(nèi)。 （2）內(nèi)部控制整合框架將企業(yè)的目標分成三類，即經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)性目標。其中經(jīng)營目標、合 規(guī)性目標與風險管理框架相同，但報告目標有所不同。企業(yè)風險管理整合框架中，報告被大大地拓展為企業(yè)所編 制的所有報告，包括對內(nèi)、對外的報告，而且內(nèi)容不僅包含

高頓財經(jīng)cpa培訓中心 高頓財經(jīng)cpa培訓中心 電話：400-600-8011網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn微信公眾號：gaoduncpa 第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制 第三節(jié)內(nèi)部控制的應用 一、內(nèi)部環(huán)境類指引 （二）發(fā)展戰(zhàn)略 發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并 實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展， 關鍵在于制定并有效實施適應外部環(huán)境變化和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。 1.制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關注的主要風險 （1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競 爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。 （2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至 經(jīng)營失敗。 （3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危

面對\"十三五\"期間基建領域巨大的市場潛力和動力,國有施工企業(yè)應提升企業(yè)核心競爭力,抓住市場機遇。本文從內(nèi)部控制和全面風險管理的關系著手,對我國國有施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析,并指出存在的問題;最后根據(jù)存在的問題提出相應的對策,旨在以全面風險管理為導向,推進我國國有施工企業(yè)內(nèi)控體系建設。

施工企業(yè)所面臨的風險隨著市場競爭的激烈化越來越大,在這種形勢下,樹立財務風險視角,建立健全施工企業(yè)的內(nèi)部控制機制顯得十分重要。本文從財務風險管理的視角出發(fā),探討了如今施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題,并為施工企業(yè)加強內(nèi)部控制提出了一些建議。

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有著重要意義,兩者之間相輔相成,相互依賴.隨著市場需求的不斷變化,風險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構建是施工企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要.本文將在簡單闡述風險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制的意義與內(nèi)涵的基礎上,以工程施工為例,著重探討如何實現(xiàn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建.

通過對內(nèi)部控制和風險管理定義的解讀,文章對風險管理導向型內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義進行了分析和探討,提出施工企業(yè)內(nèi)部控制的建立應遵循風險管理導向的思想。根據(jù)施工企業(yè)的行業(yè)特點,提出了施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的全面構建框架,對風險管理導向下施工企業(yè)內(nèi)部控制的目標、對象層次和構建步驟進行了解析,進而以工程施工階段為例,對其內(nèi)部控制構建進行了探討。

在社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善的情況下，建筑行業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，很多施工企業(yè)也獲得了新的發(fā)展機遇。在施工企業(yè)規(guī)模不斷擴大的同時，其盈利能力也隨之提升，但所面臨的經(jīng)營風險愈來愈大。若無法對這些潛在性風險因素進行有效控制，則會給施工企業(yè)未來發(fā)展埋下隱患。因此，施工企業(yè)必須加強內(nèi)部控制工作，通過有效的內(nèi)部控制手段來遏制風險因素?；诖耍疚膶︼L險管理導向下施工企業(yè)內(nèi)部控制進行了探究，并提出了一系列觀點，以供參考。

隨著2011年房地產(chǎn)限購令的出臺,我國房地產(chǎn)業(yè)務進一步萎縮,有些房地產(chǎn)企業(yè)甚至面臨生存危機。對房地產(chǎn)企業(yè)而言,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,增強適應環(huán)境的應變能力及抵抗風險的能力,幫助企業(yè)安全渡過危機,顯得尤為迫切和現(xiàn)實。通過分析房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀,有的放矢對控制風險進行健全完善是我們財務工作者的當前任務。

COSO報告與建立我國企業(yè)內(nèi)部控制框架結構的思考

改革開放以來,國內(nèi)建筑行業(yè)得到迅猛發(fā)發(fā)展,但在發(fā)展的同時,建筑行業(yè)也面臨著一系列風險,面臨著一系列挑戰(zhàn),生存發(fā)展形勢依然嚴峻。建筑企業(yè)想長期生存發(fā)展就需要提升企業(yè)風險管理水平,采取必要的措應對這些風險,而實施內(nèi)部控制審計則能夠很好地完善企業(yè)全面風險管理體系。文章將從全面風險管理的角度出發(fā),分析內(nèi)部審計部門在全面風險管理視角下如何開展內(nèi)部控制審計。

改革開放以來,國內(nèi)建筑行業(yè)得到迅猛發(fā)發(fā)展,但在發(fā)展的同時,建筑行業(yè)也面臨著一系列風險,面臨著一系列挑戰(zhàn),生存發(fā)展形勢依然嚴峻.建筑企業(yè)想長期生存發(fā)展就需要提升企業(yè)風險管理水平,采取必要的措應對這些風險,而實施內(nèi)部控制審計則能夠很好地完善企業(yè)全面風險管理體系.文章將從全面風險管理的角度出發(fā),分析內(nèi)部審計部門在全面風險管理視角下如何開展內(nèi)部控制審計.

本文首先分析了現(xiàn)階段我國施工企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題,進而詳細介紹了提高施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的可行措施,可以為工程施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展提供合理的參考。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,市場的經(jīng)濟環(huán)境也呈現(xiàn)出復雜的形勢,其中電力企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也不容樂觀。為此,為了適應市場環(huán)境的變化,更好的面對企業(yè)經(jīng)歷的風險,我國在電力企業(yè)之間進行了電力體制的改革,進一步加強電力企業(yè)的風險面對能力。其中,內(nèi)部控制就是電力企業(yè)進行風險管理的重要手段,但是我國的電力企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問題,對風險的管理工作也尚未做到位,如何進一步在內(nèi)部控制的幫助下加強電力企業(yè)的風險管理,是我們面臨的問題。本文將對基于風險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制進行探討,對其存在的問題進行分析,加強內(nèi)部控制體系法構建。

www.***.*** 1 基于coso框架的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設 作者：捷盟咨詢顧問楊云飛 摘要：企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸成為我國當代企業(yè)發(fā)展與進步的重要手 段之一，對于高風險的建筑施工企業(yè)有更加重要的意義。研究發(fā)現(xiàn)， 我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，風險管理不到位。本文基于coso 內(nèi)控框架和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，在分析建筑施工企業(yè)行業(yè)特 點和管理現(xiàn)狀的基礎上，給出建設內(nèi)部控制體系的建議。 一、建筑施工企業(yè)行業(yè)特點及現(xiàn)狀 由于建筑產(chǎn)品具有不同于一般商品的技術及經(jīng)濟特點，決定了施 工企業(yè)存在許多行業(yè)特征，與一般工業(yè)企業(yè)相比較，施工企業(yè)在生產(chǎn) 和管理上具有以下的特點：生產(chǎn)的流動性、生產(chǎn)周期長、生產(chǎn)的非重 復性、露天作業(yè)、機械化及自動化水平不高、生產(chǎn)協(xié)作關系復雜、生 產(chǎn)管理層次及其組織結構不易保持固定的形式、管理難度大、設計和 施工脫節(jié)。 針對具體建筑

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企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理是不可分割的關系,樹立以風險為導向的企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是為了完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,以建立相關預警機制來應對外部風險對企業(yè)的不利影響。而在軌道交通企業(yè)中,我們不難發(fā)現(xiàn)其傳統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題。在本文中我們將對軌道交通企業(yè)的內(nèi)部控制問題進行逐項陳列,并從風險管理的角度上去解析和尋找相關解決對策。