審計稽核

審計稽核即稽查和審核。審計稽核一般屬于內(nèi)部審計監(jiān)督，主要是對機關(guān)企事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)收支審計會計核算等進(jìn)行檢查監(jiān)督，但也有兼顧對外監(jiān)督。

如民國時期的官辦、企業(yè)、鐵路、郵電等內(nèi)部都設(shè)有專門從事稽核工作的稽核處。而銀行所設(shè)的稽核處既審核內(nèi)部財務(wù)收支又對接受貸款的工商企業(yè)進(jìn)行檢查，監(jiān)督信貸款項的使用情況?，F(xiàn)行會計法也規(guī)定會計機構(gòu)內(nèi)部建立稽核制度，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正，補充；對違反國家統(tǒng)一財政制度、財務(wù)制度規(guī)定的收支，不予辦理，這些都屬于事前監(jiān)督工作。 2100433B

為加強財務(wù)監(jiān)督，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

一、各級財務(wù)部門必須設(shè)立稽核崗位，有條件的單位需設(shè)立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員，但出納人員不得兼管稽核工作。

二、稽核人員必須具備較高的的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，且需由會計師以上職稱的人員擔(dān)任。

三、稽核人員必須依據(jù)國家有關(guān)政策、法律及學(xué)校規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)定對所發(fā)生的會計事項進(jìn)行稽核，嚴(yán)把稽核關(guān)。對不合法、內(nèi)容不真實、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求更正、補充。對內(nèi)容不完整、數(shù)字不準(zhǔn)確、會計科目使用不當(dāng)?shù)挠泿{證要求更正。

四、所有會計憑證必須經(jīng)過稽核人員稽核后，才能據(jù)以記帳；所有支出，必須經(jīng)稽核人員稽核后，出納人員才能付款。對于無計劃或超計劃的項目開支，稽核人員有權(quán)拒絕支付。對不符合規(guī)定的收入項目應(yīng)提出意見或拒絕辦理。

五、稽核人員在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和監(jiān)督過程中，若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時處理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

六、本制度自發(fā)布之日起施行，由計財處負(fù)責(zé)解釋。

建立會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度。

其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。

會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。因此，幾經(jīng)修訂的《會計法》，始終強調(diào)各單位應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度。

稽核崗位職責(zé)工作職責(zé)

1. 負(fù)責(zé)公司管理體系/內(nèi)部控制制度推導(dǎo)與維護(hù) 。

2. 對應(yīng)公司稽核室協(xié)助董事會及經(jīng)理人檢查及復(fù)核內(nèi)部控制制度之缺失及衡量營運之效

果及效率,并適時提供改進(jìn)建議,以確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實施及作為檢討修正

內(nèi)部控制制度之依據(jù)。

3. 擬訂年度稽核計劃書,進(jìn)行確實執(zhí)行,據(jù)以檢查公司之內(nèi)部控制制度,并檢附工作底稿及相

關(guān)資料等作成稽核報告。

4. 負(fù)責(zé)對于檢查所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制制度缺失及異?，F(xiàn)象,據(jù)實揭露于稽核報告,并于該報告

陳核加以追蹤,定期作成追蹤報告。

5. 負(fù)責(zé)成本管控之稽查。

稽核崗位職責(zé)稽核制度

稽核制度是國家或企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是指在國家或公司企業(yè)內(nèi)部(企業(yè)一般為會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人)對有關(guān)會計憑證、會計賬簿,公司企業(yè)流程運作進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合稽核(會計)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。

其主要內(nèi)容包括：

（1）稽核工作的組織架構(gòu)形式和具體分工；

（2）稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；

（3）稽核工作的程序和基本方法；

（4）稽核結(jié)果的處理和使用等。

稽核崗位職責(zé)稽核準(zhǔn)備

一. 稽核前由管理者代表確定稽核組長，稽核組長負(fù)責(zé)組織稽核小組,稽核小組稽核員不得參與自己權(quán)責(zé)范圍內(nèi)之稽核工作;

二.稽核員應(yīng)預(yù)先閱讀好受稽核部門的程序文件，熟悉工作流程;

1) 稽核方案不具體不放過。在擬訂稽核方案時，盡量把基本業(yè)務(wù)規(guī)定帶出來，讓每個成員一看便懂，一做即會。

2) 稽核依據(jù)不明確不放過。針對每個稽核項目的具體要求，首先查找所涉及的各項業(yè)務(wù)規(guī)章制度，使現(xiàn)場稽核工作有據(jù)可依，標(biāo)準(zhǔn)明確。

3) 稽核成員分工未交代清楚不放過。在稽核組進(jìn)駐稽核現(xiàn)場前，對每個稽核人員進(jìn)行明確業(yè)務(wù)分工，責(zé)任落實到人。

三. 稽核小組需提前一周向受稽核部門和相關(guān)部門發(fā)出稽核實施計劃，通知受稽核部門按要求作好審核準(zhǔn)備，如受稽核部門對實施劃有異議，必須在三天內(nèi)向稽核組提: