技術開發(fā)費舉例說明

某企業(yè)為提高生產(chǎn)，研發(fā)新技術，2004年發(fā)生新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調整費，技術圖書資料費等100萬元，2005年發(fā)生上述費用240萬元，2004年結轉以前年度未抵扣的加計扣除額累計70萬元，分別為：2001年10萬，2002年25萬，2003年30 萬，2004年5萬。企業(yè)技術研發(fā)費用通過“管理費用――技術開發(fā)費”科目核算，當年應納稅所得額150萬元，當年應納企業(yè)所得稅計算如下：

(1)計算增長比例：(240-100)÷100=140%

(2)計算本年可以加計抵扣額：240÷2=120萬元

(3)本年抵扣以前年度未抵扣的加計扣除額后應納稅所得額：150-70=80萬元

(4)抵扣本年加計扣除額后應納稅所得額：80-80=0萬元

(5)留待以后年度加計抵扣額：120-80=40萬元2100433B

1、企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

2、國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)(以下稱納稅人)發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%(含10%)以上的，經(jīng)稅務機關審核批準，允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生頗的50%，抵扣當年度的應納稅所得額，增長未達到10%以上的，不得抵扣。

3、納稅人技術開發(fā)費比上年增長達到10%以上、其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣。虧損企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。

4、納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應納稅所得額。

5、企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策其適用范圍擴大到所有財務核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)的企業(yè)。

6、取消該審批項目后，技術開發(fā)費的加計扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報扣除。

7、國發(fā)【2006】6號文件規(guī)定，加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的150%抵扣當年應納稅所得額。實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內結轉抵扣。

8、對納稅人申報不實的或申報不符合規(guī)定的技術開發(fā)費，稅務機關有權調整其稅前的扣除額或抵扣的應納稅所得額；對納稅人故意弄虛作假騙取技術開發(fā)費稅前扣除和抵扣應納稅所得額的，稅務機關除令其糾正外，可根據(jù)稅收征管法等有關規(guī)定予以處罰。

會計制度規(guī)定，企業(yè)用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，不受比例限制，按實際發(fā)生額計入“管理費用”科目列支。借記“管理費用”(研究與開發(fā)費)科目，貸記“銀行存款”科目。

技術轉讓和技術開發(fā)費技術轉讓費是指企業(yè)使用本企業(yè)以外的專利或非專利技術而支付的費用。專利權和非專利技術的使用權轉讓，一般有3種付費方法：（1）一次總算，即一次支付較大的費用。(2) 使用前先繳一筆費用（入門費），使用中再根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，按專利（或非專利技術）實施后的新增利潤或銷售收入的一定比例付費；（3）不交入門費，只根據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定支付使用費用。采用第一種付費方式的，應作為無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示。

采用后兩種付費方式的，應作為技術轉讓費支出，計入企業(yè)的管理費用。技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、瓣技術、新工藝而發(fā)生的費用。包括新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品試制、技術研究有關的其它費用、委托其他單位進行的科研試制費用以及試制失敗的損失等。2100433B

【發(fā)布單位】83005

【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】1992-11-13

【生效日期】1992-11-13

【失效日期】

【所屬類別】地方法規(guī)

【文件來源】

海口市煤氣開發(fā)費征收和使用辦法

（1992年11月13日?？谑腥嗣裾l(fā)布）

第一條為了合理籌集城市煤氣開發(fā)費，發(fā)展城市管道煤氣事業(yè)，本著人民城市人民建的精神，根據(jù)國家有關規(guī)定，結合我市實際，特制定本辦法。

第二條我市征收城市煤氣開發(fā)費（以下簡稱煤氣費）的地域范圍（即管道氣化規(guī)劃區(qū)域），包括市中心區(qū)、海甸、白沙、振東、博愛南、和平南、白龍、長堤、新華、濱海、海府路等街道辦事處管轄的范圍以及農(nóng)墾局住宅區(qū)、秀英區(qū)以及金融開發(fā)區(qū)、海甸島東部開發(fā)區(qū)、美舍河開發(fā)區(qū)、永萬工業(yè)開發(fā)區(qū)、金盤工業(yè)開發(fā)區(qū)、濱涯湖等開發(fā)區(qū)。

第三條征收煤氣費的對象包括本辦法第二條規(guī)定的征收煤氣費范圍的居民、公共建筑產(chǎn)權人及經(jīng)批準用氣的工業(yè)用戶。

第四條煤氣費屬一次性有償使用公用設施收費，其征收標準為：

（一）居民用戶：2500元/戶。

（二）公建用戶：

1、賓館、餐館、營業(yè)性招待所等：1600元/（標立方米/日）。

2、醫(yī)院、學校、職工食堂等：1000元/（標立方米/日）。

（三）工業(yè)用戶：1500元/（標立方米/日）。

第五條解放軍、武警部隊駐?？诘幕鶎舆B隊（含連隊）的戰(zhàn)士食堂用氣，居民用戶中的五保戶、經(jīng)縣、區(qū)政府證實的特困戶以及幼兒園、托兒所、敬老院等，經(jīng)市煤氣管理總公司驗證免收煤氣費。

上述用氣單位性質改變或更換了住戶，仍須按本辦法規(guī)定標準繳費。

第六條征收煤氣費的工作由市煤氣管理總公司（以下簡稱市煤氣總公司）負責辦理。

第七條在《?？谑忻簹夤芾頃盒幸?guī)定》公布之前已經(jīng)居住、開業(yè)、生產(chǎn)的用戶，其煤氣費繳納辦法如下：

（一）居民凡居住公產(chǎn)房、單位自有房屋的，由房屋產(chǎn)權所在單位向市煤氣總公司繳納。

（二）居民居住的房屋產(chǎn)權是住戶本人的，由居民本人向所在街道辦事處繳納。

（三）居民租用私人房屋居住的，由房東向所在街道辦事處繳納。

（四）賓館、餐館、旅社、小食店、營業(yè)性招待所、行政事業(yè)單位（不含實行企業(yè)管理單位）的內部職工食堂、醫(yī)院病員食堂、學校教職員工、學生食堂、工業(yè)等用戶，直接到市煤氣總公司繳納。

（五）凡尚未成立街道辦事處地區(qū)的用戶、房地產(chǎn)經(jīng)營商、各企事業(yè)單位、私人建造的房屋，已竣工尚未使用的或未出售的，一律由房屋產(chǎn)權單位（個人）到市煤氣總公司繳費。

第八條在《?？谑忻簹夤芾頃盒幸?guī)定》公布以后建設（包括在建尚未竣工的）住房、商住樓、公寓、賓館、公共建筑、工廠等用氣戶，必須先到市煤氣總公司辦理繳納煤氣費手續(xù)。否則，建筑施工管理部門不得發(fā)放《建筑許可證》，建筑工程質量監(jiān)督部門不得進行質監(jiān)。

第九條本市各街道辦事處應積極配合市煤氣總公司做好煤氣費征收工作。市煤氣總公司應在開展收費工作之前，組織各街道辦事處代辦人員學習具體收費業(yè)務，并加強指導。

第十條市煤氣總公司應按照海口市煤氣工程進度安排及年度基建計劃，作出基建用款計劃，并根據(jù)上級批準的工作計劃，發(fā)布征收煤氣費的通告。通告內容應包括征收煤氣費的地點、征收范圍、對象、期限等。

（一）征收煤氣費通告發(fā)布后，一年內供氣的用戶，其煤氣費應一次繳清；

（二）征收煤氣費通告發(fā)布后，二年內供氣的用戶可分二至三次繳納煤氣費。但第一次繳納不得少于應繳納款項的40%。

（三）征收煤氣費通告發(fā)布后，三年以后供氣的用戶，可分三至五次繳納煤氣費，但第一次繳納不得少于應繳納款項的25%。

第十一條凡屬通告范圍內的繳費單位或個人必須按通告的要求繳納煤氣費。逾期不繳者，按煤氣管道通到的時間與通告規(guī)定的時間差，每年加收應繳納煤氣費的10%，不到一年的按一年加收。

第十二條不屬通告范圍的用戶可提前繳納煤氣費，凡提前繳納的可以進行分期付款（第一次繳納不得少于應繳納的50%），可按現(xiàn)行標準下浮3%收費。凡屬遠期供氣規(guī)劃區(qū)的用戶，提前并一次性繳納者，可按現(xiàn)行標準下浮5%收費。

凡符合上述規(guī)定的，今后調高收費標準時不補差，調低價則按新標準退差。

第十三條市煤氣總公司及代辦收費機構在收取煤氣費時應給繳費單位或個人開具“煤氣開發(fā)費專用收據(jù)”，并發(fā)給交款人《用戶用氣通知單》?！队脩粲脷馔ㄖ獑巍贩置裼?、公用、工業(yè)用三種，一戶一證。

市煤氣總公司在給用戶通氣前將《用戶用氣通知單》收回，換發(fā)《?？谑忻簹夤C》。

第十四條市煤氣總公司應制定內部管理制度，加強管理，杜絕貪污舞弊現(xiàn)象。

第十五條市煤氣總公司須將收到的煤氣費按時存入市建設銀行“?？谑谐鞘忻簹忾_發(fā)費”專戶，由市建設銀行按當年計劃部門的基本建設計劃或市政府主管部門的基建批準文件，將專戶款按計劃或文件規(guī)定的撥款轉入市煤氣總公司基本建設帳戶，市煤氣總公司可按計劃使用。

第十六條煤氣費主要用于本市管道煤氣工程的前期工作費、氣源廠、儲存站、輸配管網(wǎng)、調壓站、混氣氣化站、灌瓶設施、生產(chǎn)調度系統(tǒng)的建設、后方設施設備、運輸工具的購置及經(jīng)市人民政府批準的用于與城市煤氣有關的其他項目。

第十七條煤氣費征收、存入、使用都必須接受市建設銀行和市審計、計劃部門監(jiān)督管理。

第十八條凡由企業(yè)繳納的煤氣費不得列入成本，行政事業(yè)單位可在預算結余資金或預算外收入中支出。

第十九條本辦法由?？谑忻簹夤芾磙k公室負責解釋。

第二十條本辦法自頒布之日起施行。