貨幣資金管理制度審計

貨幣資金管理制度審計是指對貨幣資金的收支和管理的內(nèi)部控制制度健全性和有效性進行的審計。通過審計，脊證貨幣資金業(yè)務(wù)中的錯弊，指出存在的問題并提出改進建議，以保護貨幣資金的完整、安全，保證生產(chǎn)經(jīng)營對貨幣資金的需要以i有關(guān)法規(guī)的有效實施。審計的要點是：（1）貨幣資金的收支是否實行計劃管理，收支指標(biāo)是否分級落實并規(guī)定了有效措施來進行控制和調(diào)節(jié)；（2）貨幣資金的收支是否規(guī)定：嚴(yán)格的憑證手續(xù)制度和業(yè)務(wù)處理規(guī)程，并有效予以實施；是否做到出納、記帳、審核的嚴(yán)格分工；收支是否均經(jīng)審核及時入帳；（3）收入現(xiàn)金是否及時存入銀行，庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無白條抵庫的情況；是否經(jīng)常審查庫存現(xiàn)金和銀行存款；查明如何處理現(xiàn)金溢缺以及銀行對帳單余額與銀行存款帳余額的差異；（4）對銷售業(yè)務(wù)是否及時辦理結(jié)算，應(yīng)收帳款是否及時收回，壞帳損失的處理方法是否適當(dāng)；（5）貨幣資金的支出是否均取得正式憑證，并經(jīng)審核無誤后才予付款；有無簽發(fā)空白支票，支出憑證付款后是否均加蓋“付訖”戳記并編號保存；（6）空白收據(jù)、支票等重要憑證是否預(yù)先編號，作廢憑證是否加蓋“作廢”戳記，空白憑證、作廢憑證和入帳后的憑證是否妥善保管。貨幣資金管理制度審計的目的在于了解貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，有關(guān)的管理控制措施和業(yè)務(wù)處理規(guī)程是否符合內(nèi)部控制的要求，會計記錄是否真實、可靠。

（一）審計期間調(diào)整的特點

(1)為了推算結(jié)算期會計資料的正確性，消除期間不一致的影響；

(2)主要用于存貨數(shù)量和貨幣資金庫存量的推算：

(3)推算只是為了證實和提供審查的線索，不必進行調(diào)整分錄的編制。

（二）審計期間調(diào)整的內(nèi)容

1．貨幣資金的調(diào)整

現(xiàn)金審計時，通過現(xiàn)金庫存數(shù)額的盤點，現(xiàn)金收付憑證的審查，記帳憑證和現(xiàn)金日記帳的核對后，大體能判定現(xiàn)金核資的正確與錯誤，但除此之外，還必須核對現(xiàn)金日記帳與有關(guān)明細帳和總帳是否相符，達到憑證與日記帳相符，日記帳與總帳相符，憑證也必然與總帳相符的要求。如果被查單位采用科目匯總表或匯總記帳憑證核算形式肘，現(xiàn)金總帳結(jié)帳日余額與盤點日現(xiàn)金余額可能不一致，這就必須進行審計期間調(diào)整，以使兩者的核對建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上。一般是調(diào)整現(xiàn)金總帳，但不作調(diào)整分錄。

2．存貨盤存調(diào)整

材料審計時，除進行材料收發(fā)憑證的審查外，更重要的是進行材料完整情況的審查，即進行材料庫存量的實際清查盤點，并將其結(jié)果與帳面數(shù)進行核對，視兩者是否相符，以便按不同情況提出不同的審計處理意見。當(dāng)盤存日不是在結(jié)算日時，應(yīng)將盤存日的存貨數(shù)量倒推到結(jié)算期期末應(yīng)存材料數(shù)加以核實。2100433B

電網(wǎng)業(yè)審計就是對電網(wǎng)公司系統(tǒng)各級單位貨幣資金管理及效益成果等進行審計。