工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全景模擬

陳梅蘭，畢業(yè)于廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系，高級(jí)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)任廈門某外資企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院講師，廈門鑫一誠(chéng)電子科技有限公司、廈門靈云智軟件科技有限公司、廈門維志云企網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、廈門星朗電子有限公司等多家公司的財(cái)務(wù)顧問。出版的著作有《會(huì)計(jì)實(shí)賬演練》等十幾本。

第一部分 演練背景

第一章 演練資料

第1節(jié) 企業(yè)概況

第2節(jié) 企業(yè)期初數(shù)據(jù)

第3節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及原始憑證

第二章 演練說(shuō)明

第1節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法

第2節(jié) 會(huì)計(jì)核算要求

第二部分 演練指導(dǎo)

第三章 會(huì)計(jì)書寫規(guī)范

第1節(jié) 文字書寫規(guī)范

第2節(jié) 數(shù)字書寫規(guī)范

第四章 會(huì)計(jì)憑證的填制規(guī)范

第1節(jié) 原始憑證的填制規(guī)范

第2節(jié) 記賬憑證的填制規(guī)范

第五章 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記規(guī)范

第1節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置規(guī)范

第2節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)范

第3節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

第4節(jié) 對(duì)賬規(guī)范

第5節(jié) 結(jié)賬規(guī)范

第6節(jié) 錯(cuò)賬更正規(guī)范

第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)范

第1節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)范

第2節(jié) 利潤(rùn)表的編制規(guī)范

第三部分 參考答案

第1步 填制記賬憑證

第2步 登記日記賬

第3步 登記明細(xì)賬

第4步 編制“T”字賬和科目匯總表

第5步 登記總賬

第6步 編制會(huì)計(jì)報(bào)表

1.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和最新稅法編寫，解決會(huì)計(jì)工作中的各種實(shí)務(wù)問題。

2.涵蓋了工業(yè)企業(yè)的全部日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，囊括了會(huì)計(jì)核算中遇到的各種情況。

3.從填制記賬憑證、登記賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表，全程可視化、圖表化，直觀展示了會(huì)計(jì)核算工作的全景，能夠幫助剛走上會(huì)計(jì)崗位的新人迅速了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、適應(yīng)工作崗位需要。

4.對(duì)于已經(jīng)從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作的熟手，本書以重點(diǎn)提示的方式指出了會(huì)計(jì)核算工作中的難題并給與解答，能夠幫助讀者全面掌握《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的核算要求，徹底解決工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算難題。

5.本系列圖書包括工業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)、外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)四本，希望這套來(lái)自于高級(jí)會(huì)計(jì)師的系列書能給讀者們提供切實(shí)的幫助

短期投資收益的賬務(wù)處理

短期投資收益的賬務(wù)處理企業(yè)收取的短期投資的現(xiàn)金股利和利息，分以下兩種情況進(jìn)行處理。

①企業(yè)在短期投資持有期間收到的股利、利息等收益，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。

例1.AS公司已收到甲公司于2001年9月10日宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股0．3元，共計(jì)3000元存人銀行。

借：銀行存款　3000

貸：短期投資一股票投資　3000

例2.AS公司收到甲公司于2001年9月]日宣布支付上半年的債券利息，共計(jì)600元存人銀行。

借：銀行存款　600

貸：短期投資一債券投資　600

②短期投資取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在實(shí)際收到時(shí)沖減“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”賬戶，不需要沖減短期投資的賬面價(jià)值。

例3.乙公司于2001年10月15日支付現(xiàn)金股利，每股0．1元，共計(jì)1000元。

借：銀行存款　1000

貸：應(yīng)收股利　1000

例4.乙公司于2001年8月15日支付債券利息，共計(jì)600元，AS公司已收到。

借：銀行存款　600

貸：應(yīng)收利息　6002100433B

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 :

一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，

二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

在建項(xiàng)目的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)外包的在建項(xiàng)目，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。

與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

（二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?

上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

在建項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目。

輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

（三）在建項(xiàng)目發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”等科目。

在建項(xiàng)目發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長(zhǎng)期借 款”、“應(yīng)付利息”等科目。

由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。

建設(shè)期間發(fā)生的工程項(xiàng)目物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程項(xiàng)目物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

在建項(xiàng)目進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。

上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

（四）在建項(xiàng)目完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。

（五）在建項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（××工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（××工程）。

（六）企業(yè)在油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

屬于發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記本科目。2100433B