建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅率設(shè)計(jì)問(wèn)題研究

2016年5月1日,\"營(yíng)改增\"已全面實(shí)行,作為我國(guó)稅務(wù)制度改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理產(chǎn)生了巨大的影響.由于建筑業(yè)自身的特殊性和復(fù)雜性,在\"營(yíng)改增\"的過(guò)程中將會(huì)遇到很多困難,需要及時(shí)解決.文章主要針對(duì)工程合同的管理、甲供材及清包工的問(wèn)題、新老項(xiàng)目的銜接問(wèn)題以及增值稅專用發(fā)票的管理進(jìn)行探討.

自2012年以來(lái)各地＂營(yíng)改增＂試點(diǎn)不斷推出,經(jīng)過(guò)改革方案的不斷完善和調(diào)整,改革后大部分企業(yè)的稅負(fù)有所降低。建筑行業(yè)是我國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)行業(yè),不僅關(guān)系到日常生活的各個(gè)方面,而且為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位,對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定有重要作用。從2016年5月1日起,國(guó)務(wù)院將建筑業(yè)納入＂營(yíng)改增＂試點(diǎn)范圍,文章將從建筑業(yè)＂營(yíng)改增＂的必要性,實(shí)施過(guò)程中存在的困難以及應(yīng)對(duì)措施3個(gè)方面進(jìn)行探討。

建筑業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),建筑業(yè)的健康發(fā)展對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與拉動(dòng)就業(yè)具有重要意義.對(duì)建筑業(yè)實(shí)行\(zhòng)"營(yíng)改增\"能完善我國(guó)增值稅體系,消除重復(fù)征稅現(xiàn)象,是促進(jìn)該行業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要手段.2016年5月1日,我國(guó)全面實(shí)施\"營(yíng)改增\

李克強(qiáng)總理對(duì)“營(yíng)改增”“五步曲”所言，2014年繼續(xù)實(shí)行“營(yíng)改增”擴(kuò)大范圍到2015年基本實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”全覆蓋，建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革大勢(shì)所趨，這既是行業(yè)自身發(fā)展的要求，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。本文以建筑業(yè)營(yíng)改增中的問(wèn)題為切入點(diǎn)，并提出相應(yīng)建議，以實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)“營(yíng)改增”平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。

\"營(yíng)改增\"不僅是財(cái)稅體制改革的重要環(huán)節(jié),也是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要引擎和公平稅負(fù)、完善稅制的重要措施。自2012年1月我國(guó)開(kāi)始\"營(yíng)改增\"改革試點(diǎn)以來(lái),試點(diǎn)范圍逐步擴(kuò)大,試點(diǎn)政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。但目前,由于建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等四行業(yè)的復(fù)雜性,\"營(yíng)改增\"改革試點(diǎn)范圍尚未涵蓋,因此增值稅抵扣鏈條涉及這四行業(yè)時(shí)仍然會(huì)中斷,雙重征稅、重復(fù)征稅問(wèn)題較為突出,影響稅負(fù)公平的優(yōu)點(diǎn)難以發(fā)揮。本文將分析探討金融、建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"相關(guān)問(wèn)題,在指出全面實(shí)施\"營(yíng)改增\"重要意義的基礎(chǔ)上,提出全面實(shí)施\"營(yíng)改增\"面臨的困難,并提出幾點(diǎn)對(duì)策建議。

建筑業(yè)實(shí)行\(zhòng)"營(yíng)改增\"后,稅負(fù)上的變化較大,對(duì)建筑業(yè)的盈利水平產(chǎn)生了影響.面對(duì)建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"后的稅負(fù)變化,建筑業(yè)應(yīng)該在國(guó)家稅制改革的引導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑業(yè)的進(jìn)一步規(guī)范化管理,建立方便有效地增值稅的管理方案,本文通過(guò)對(duì)建筑業(yè)企業(yè)在\"營(yíng)改增\"前后的稅負(fù)變化分析,找到建筑業(yè)企業(yè)\"營(yíng)改增\"后稅負(fù)增加的原因,為我國(guó)建筑業(yè)降低成本、提高效益找到方法.

\"營(yíng)改增\"是我國(guó)深化財(cái)稅體制改革的重頭戲,其減稅效果被多次強(qiáng)調(diào)。但是建筑企業(yè)不能積極應(yīng)對(duì)的最直接原因,卻是\"營(yíng)改增\"所帶來(lái)的增稅效應(yīng)。應(yīng)對(duì)營(yíng)改增建筑企業(yè)應(yīng)完善建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的發(fā)票管理;理順總包人與分包人的稅務(wù)關(guān)系;提高施工企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí);建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的工程造價(jià)體系;完善制度設(shè)計(jì)。

＂營(yíng)改增＂是我國(guó)深化財(cái)稅體制改革的重頭戲,其減稅效果被多次強(qiáng)調(diào)。但是建筑企業(yè)不能積極應(yīng)對(duì)的最直接原因,卻是＂營(yíng)改增＂所帶來(lái)的增稅效應(yīng)。應(yīng)對(duì)營(yíng)改增建筑企業(yè)應(yīng)完善建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的發(fā)票管理;理順總包人與分包人的稅務(wù)關(guān)系;提高施工企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí);建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的工程造價(jià)體系;完善制度設(shè)計(jì)。

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措,被列為\"十二五\"財(cái)稅體制改革的\"重頭戲\"。安徽省建筑業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均處全國(guó)中上位次,具有一定的代表性。本文以安徽省建筑業(yè)典型企業(yè)為樣本,分析省建筑業(yè)的基本情況和稅源特征,探討省建筑業(yè)實(shí)行\(zhòng)"營(yíng)改增\"后,建筑業(yè)稅源變化、企業(yè)稅負(fù)變化及財(cái)政受影響程度,并就相關(guān)稅收征管和納稅服務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了前瞻性思考。

建筑業(yè)營(yíng)改增案例 1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接 a工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，該 項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，其中購(gòu)買材料、動(dòng)力、機(jī)械 等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。對(duì)a工程項(xiàng)目 甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該公司5月需 繳納多少增值稅？ 答：一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 額 該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/（1+11%）×11%=22萬(wàn)元 該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為50×17%=8.5萬(wàn)元 該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬(wàn)元 2、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清 包工方式承接a工程項(xiàng)目（或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)），5月 30日發(fā)包方按工程進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生 工程成本

建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算 隨著建筑業(yè)營(yíng)改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化 等是必須考慮的問(wèn)題。方正稅務(wù)師以實(shí)地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財(cái)稅[2011]110號(hào)）明 確的建筑業(yè)適用11%稅率進(jìn)行營(yíng)改增后可能引起的稅負(fù)變化進(jìn)行了分析，供納稅 人參考。 一、建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險(xiǎn) 按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)交增值 稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)： 1.建筑業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。據(jù)了解，建筑業(yè)的財(cái)務(wù)核算主要由工程項(xiàng)目部門 按預(yù)算成本提供報(bào)賬憑證，并非按照實(shí)際采購(gòu)業(yè)務(wù)據(jù)實(shí)計(jì)賬。這一做法對(duì)營(yíng)業(yè)稅 直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。營(yíng)改增后，工程成本及其原始憑證直 接影響增值稅稅款計(jì)算，工程項(xiàng)目部門某些采購(gòu)業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)

我國(guó)建筑業(yè)要實(shí)行\(zhòng)"營(yíng)改增\"。為此,首先,要解決好建筑業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題,同時(shí)對(duì)其他方面進(jìn)項(xiàng)稅額也要加以合理抵扣。其次,要合理設(shè)置建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"后的稅率,合理實(shí)行建筑業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。再次,要解決好建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"后的納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和小規(guī)模納稅人的問(wèn)題。

建筑行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的柱石,影響各個(gè)行業(yè).因此,對(duì)我國(guó)建筑行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”就顯得勢(shì)在必行,它能大幅度減少我國(guó)稅收行業(yè)偷稅漏稅的不良現(xiàn)象,有利于整頓我國(guó)的稅費(fèi)行業(yè).同時(shí),為我國(guó)建筑行業(yè)順利發(fā)展保駕護(hù)航.當(dāng)前,我國(guó)建筑行業(yè)經(jīng)營(yíng)改革措施已納入稅制改革的體系中,但“營(yíng)改增”也面對(duì)一系列的問(wèn)題.本文針對(duì)“營(yíng)增改”提出一些列觀點(diǎn)和問(wèn)題.

本文以營(yíng)改增為背景，先講述了稅收籌劃對(duì)于建筑業(yè)企業(yè)的重要意義以及稅收籌劃的特點(diǎn)，再分析了營(yíng)改增后建筑業(yè)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，接著從納稅人身份、結(jié)算方式、銷售價(jià)格以及選擇供貨方的角度分別闡述了幾種稅收籌劃方法，又從不同結(jié)算方式、不同代銷方式的角度分析了兩個(gè)建筑業(yè)企業(yè)的典型稅收籌劃案例。最后，本文還對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的稅收籌劃做出了總結(jié)并提出了合理可行的建議。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅收制度已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在此稅收制度中,存在一系列征收管理和實(shí)施上的問(wèn)題,如稅收重疊、稅率多樣及稅負(fù)不公等問(wèn)題。針對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存稅收體制中存在的這些問(wèn)題,我國(guó)進(jìn)行\(zhòng)"營(yíng)改增\

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定,2016年5月1日我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。本文介紹了建筑業(yè)營(yíng)改增的必要性、面臨的問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)策略,旨在推進(jìn)營(yíng)改增順利進(jìn)行。

從2012年以來(lái)各地＂營(yíng)改增＂試點(diǎn)改革情況來(lái)看,經(jīng)過(guò)改革方案不斷地調(diào)整和完善,改革后大部分納稅人稅負(fù)有所下降,企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯減輕。自2016年5月1日起,在全國(guó)范圍全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)。建筑業(yè),作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)之一,已被納入試點(diǎn)范圍。從＂營(yíng)改增＂現(xiàn)有結(jié)果看,建筑業(yè)＂營(yíng)改增＂將會(huì)完善現(xiàn)有稅制體制、刺激投資、振興經(jīng)濟(jì),減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問(wèn)題,最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的目的。但是,＂營(yíng)改增＂政策在建筑業(yè)實(shí)施過(guò)程中也遇到一些問(wèn)題,本文將重點(diǎn)剖析建筑業(yè)＂營(yíng)改增＂過(guò)程中的困難,并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),其征收營(yíng)業(yè)稅而存在重復(fù)征稅的矛盾,營(yíng)改增避免了重復(fù)征稅,但是由于建筑業(yè)行業(yè)的特殊性,在稅制改革中存在很多問(wèn)題。建筑業(yè)如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增值得探討與研究。

建筑業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè),對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大影響。自2011年起,建筑業(yè)被劃入＂營(yíng)改增＂的重點(diǎn)領(lǐng)域,然而建筑業(yè)＂營(yíng)改增＂將面臨著更多的問(wèn)題及難點(diǎn)。文章重點(diǎn)分析了建筑業(yè)＂營(yíng)改增＂所存在的主要問(wèn)題及解決對(duì)策,總結(jié)出最合理、最優(yōu)秀的解決方案,為建筑業(yè)＂營(yíng)改增＂的發(fā)展提供了有效幫助。

分析了營(yíng)改增政策背景下建筑業(yè)所面臨的主要問(wèn)題，并針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)策略。

當(dāng)今社會(huì),經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅制度已不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,故稅制改革勢(shì)在必行——營(yíng)業(yè)稅改為增值稅模式.這種模式一方面給建筑企業(yè)帶來(lái)很大沖擊,同另一方面也提供了大量發(fā)展機(jī)會(huì).為了減少\"營(yíng)改增\"帶來(lái)的負(fù)面影響,建筑企業(yè)需要提高綜合應(yīng)對(duì)能力.本文分析建筑行業(yè)\"營(yíng)改增\"所帶來(lái)的主要問(wèn)題,并根據(jù)實(shí)際問(wèn)題提出具體策略,為建筑企業(yè)的快速發(fā)展保駕護(hù)航.

當(dāng)今社會(huì),經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅制度已不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,故稅制改革勢(shì)在必行——營(yíng)業(yè)稅改為增值稅模式。這種模式一方面給建筑企業(yè)帶來(lái)很大沖擊,同另一方面也提供了大量發(fā)展機(jī)會(huì)。為了減少＂營(yíng)改增＂帶來(lái)的負(fù)面影響,建筑企業(yè)需要提高綜合應(yīng)對(duì)能力。本文分析建筑行業(yè)＂營(yíng)改增＂所帶來(lái)的主要問(wèn)題,并根據(jù)實(shí)際問(wèn)題提出具體策略,為建筑企業(yè)的快速發(fā)展保駕護(hù)航。