稅收證明稅收證明管理

(一)實行查帳征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告，寫明外出經(jīng)營的理由、外銷商品的名稱、數(shù)量、所需時間，并提供稅務(wù)登記證或副本，由主管國家稅務(wù)機關(guān)審查核準(zhǔn)后簽發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。申請人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提供納稅擔(dān)保或繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的納稅保證金。納稅人到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，必須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地國家稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理，外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的繳銷期限，到主管國家稅務(wù)機關(guān)繳銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，辦理退保手續(xù)。

(二)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個人在本縣(市、區(qū))內(nèi)(含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn))集貿(mào)市場出售自產(chǎn)自銷農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷證明》的，應(yīng)持基層行政單位(村委會)出具的證明，到主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

(三)納稅人銷售貨物向購買方開具發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，如果購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法收回的，納稅人應(yīng)回購貨方索取其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出或者索取折讓證明，作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

納稅人需要稅務(wù)機關(guān)開具稅收證明的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出申請，由稅務(wù)機關(guān)依法開具。

首先，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明，同時，提供相應(yīng)的資料。應(yīng)當(dāng)提交的資料分別為：代扣代繳單位報送的含有申請人明細(xì)資料的《扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件，《個體工商戶所得稅年度申報表》、《個人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報表》原件，有關(guān)合同、協(xié)議原件，取得有關(guān)所得的憑證，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

其次，稅務(wù)機關(guān)對申請人繳納稅款情況進(jìn)行證明。稅務(wù)機關(guān)在為申請人開具稅收證明時，應(yīng)當(dāng)按其收入或財產(chǎn)不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具。

內(nèi)容解讀

2018年12月， 國家稅務(wù)總局近日發(fā)布關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告，決定取消20項稅務(wù)證明事項，涉及168項具體辦稅事項，切實精簡企業(yè)和個人辦稅需提供的有關(guān)證明。

據(jù)稅務(wù)總局政策法規(guī)司負(fù)責(zé)人介紹，此次取消20項稅務(wù)證明事項，展現(xiàn)了稅務(wù)部門支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決心。

從涉稅領(lǐng)域來看，取消的20項稅務(wù)證明事項涉及稅款征收1項、稅收優(yōu)惠19項。

公告明確，稅款征收類取消了“不可抗力的事故證明”，納稅人因不可抗力需要延期繳納稅款的，不再需要提交公安機關(guān)出具的遭遇不可抗力的事故證明，改為在申請延期繳納稅款書面報告中對不可抗力情況進(jìn)行說明并承諾屬實，稅務(wù)機關(guān)事后根據(jù)需要進(jìn)行抽查。

取消涉及稅收優(yōu)惠類的19項證明，涵蓋了167個具體辦稅事項，包括35個辦稅事項所需的“單位性質(zhì)證明”、91個辦稅事項所需的“房屋、土地權(quán)屬證明”、9個辦稅事項所需的“土地用途證明”、5個辦稅事項所需的“個人身份證明”，以及其他27個辦稅事項所需的產(chǎn)品合格證明、中介機構(gòu)專項報告等 。

取消的20項稅務(wù)證明事項中，5項屬于原本需要納稅人專門另行找第三方出具的證明，其余15項是納稅人自有的法定證照等基本資料。

公告明確：部分事項改為通過政府部門間信息共享或內(nèi)部核查替代，比如工商營業(yè)執(zhí)照、參加社會保險證明等，部分事項改為行政相對人在申報表中直接填寫有關(guān)信息，部分事項改為行政相對人自行留存有關(guān)法定證照以備稅務(wù)機關(guān)事后核查，比如殘疾人證明、單位性質(zhì)證明、房屋、土地權(quán)屬證明等。

公告強調(diào)，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時修改涉及取消事項的相關(guān)規(guī)定、表證單書和征管流程，明確事中事后監(jiān)管要求，為市場主體公平競爭提供良好的稅收環(huán)境。

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新表示：“稅務(wù)機關(guān)將積極采取風(fēng)險管理、大數(shù)據(jù)管理等方式加強事中事后監(jiān)管，事后核查可采取抽查、必要時委托第三方檢測等方式，進(jìn)一步提升監(jiān)管效能。”

稅收負(fù)擔(dān)率簡稱“負(fù)擔(dān)率”。分為納稅人負(fù)擔(dān)率、負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率兩種。

納稅人負(fù)擔(dān)率指一定時期內(nèi)納稅人依率交納稅額占其實際收益的比例；

負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率則指負(fù)稅人所負(fù)稅款占其實際收益的比例。

在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的前提下，納稅人負(fù)擔(dān)率亦是負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率。在課稅對象與實際收益相等時，稅收負(fù)擔(dān)率等于實際稅率。

稅收負(fù)擔(dān)率是衡量納稅人(或負(fù)稅人)稅收負(fù)擔(dān)程度的重要指標(biāo)，亦是國家確定稅率，制定稅收政策的重要依據(jù)。稅收負(fù)擔(dān)率有比例負(fù)擔(dān)率、累進(jìn)負(fù)擔(dān)率和累退負(fù)擔(dān)率之分。

比例稅收負(fù)擔(dān)率指納稅人(或負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比例與收入額的變化無關(guān)；

累進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)率指納稅人(負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而提高；

累退稅收負(fù)擔(dān)率則是指納稅人(負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降，中國沒有累退的稅目。

1.公司章程；

2.公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

3.投資單位上月末資產(chǎn)負(fù)債表；

4.投資人的合法身份證明；

5.各類資金到位證明：

• 以貨幣出資的應(yīng)提交銀行進(jìn)帳單。

• 以非貨幣出資的，應(yīng)提交經(jīng)有法定評估資格的機構(gòu)評估的報告書和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

• 以新建或新購入的實物作為投資的，也可以不經(jīng)過評估，但要提供合理作價證明。建筑物以工程決算書為依據(jù)，新購物品以發(fā)票上的金額為出資額。

6.驗資機構(gòu)要求提交的其他文件。

驗資后，驗資機構(gòu)應(yīng)出具驗資報告，連同驗資證明材料及其他附件，一并交與委托人，做為申請注冊資本的依據(jù)。