稅法與稅務(wù)會計

項目一稅法與稅務(wù)會計概述 1

任務(wù)一稅收原理概述 1

一、稅收概念與特征 1

二、稅法與稅法體系 3

三、稅制要素 5

四、稅收分類 15

任務(wù)二納稅會計概述 17

一、稅務(wù)會計的概念 17

二、稅務(wù)會計的作用 17

三、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系 18

導(dǎo)入案例分析 19

項目實務(wù)訓(xùn)練 19

項目二增值稅及其會計核算 23

任務(wù)一增值稅概述 23

一、增值稅的概念和分類 23

二、增值稅的特點 25

三、增值稅的征稅范圍 25

四、增值稅的納稅人 27

五、增值稅的稅率和征收率 28

任務(wù)二增值稅應(yīng)納稅額的計算 29

一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 29

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 38

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算 38

任務(wù)三增值稅征收管理與納稅申報 39

一、增值稅的稅收優(yōu)惠 39

二、增值稅的征收管理 40

三、增值稅的納稅申報 41

任務(wù)四增值稅的會計核算 45

一、賬戶設(shè)置 45

二、會計核算 46

導(dǎo)入案例分析 56

項目實務(wù)訓(xùn)練 57

項目三消費稅及其會計核算 63

任務(wù)一消費稅概述 63

一、消費稅的概念 63

二、消費稅的納稅人 64

三、消費稅的征稅范圍 64

四、消費稅的稅目與稅率 65

任務(wù)二消費稅應(yīng)納稅額的計算 69

一、消費稅銷售額和銷售數(shù)量的

確定 69

二、外購和委托加工收回的應(yīng)稅

消費品已納稅額的扣除 73

三、計算消費稅應(yīng)納稅額的

其他規(guī)定 74

任務(wù)三消費稅征收管理與納稅申報 74

一、消費稅的征收管理 74

二、消費稅的納稅申報 75

任務(wù)四消費稅的會計核算 77

一、賬戶設(shè)置 77

二、會計核算 77

導(dǎo)入案例分析 86

項目實務(wù)訓(xùn)練 86

項目四營業(yè)稅及其會計核算 91

任務(wù)一營業(yè)稅概述 91

一、營業(yè)稅的概念和特點 91

二、營業(yè)稅的納稅人及扣繳義務(wù)人 92

三、營業(yè)稅的征稅范圍及稅率 94

任務(wù)二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 95

一、應(yīng)納稅額的計算公式 95

二、計稅依據(jù)的確定 95

任務(wù)三營業(yè)稅征收管理與納稅申報 101

一、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 101

二、營業(yè)稅征收管理 102

三、營業(yè)稅的納稅申報 103

任務(wù)四營業(yè)稅的會計核算 105

一、賬戶設(shè)置 105

二、會計核算 105

導(dǎo)入案例分析 109

項目實務(wù)訓(xùn)練 110

項目五關(guān)稅及其會計核算 115

任務(wù)一關(guān)稅概述 115

一、關(guān)稅的概念和特點 115

二、關(guān)稅的分類 117

三、關(guān)稅的納稅人 118

四、關(guān)稅的征稅對象 118

五、關(guān)稅稅則和稅率 118

任務(wù)二關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 119

一、關(guān)稅計稅依據(jù)的確定 119

二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 122

任務(wù)三關(guān)稅征收管理與納稅申報 124

一、關(guān)稅的稅收優(yōu)惠 124

二、關(guān)稅的納稅申報 125

任務(wù)四關(guān)稅的會計核算 127

一、進(jìn)口關(guān)稅的會計處理 127

二、出口關(guān)稅的會計處理 129

導(dǎo)入案例分析 131

項目實務(wù)訓(xùn)練 131

項目六其他小稅種及其會計核算 134

任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅及其

會計核算 134

一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述 134

二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計算 135

三、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理 136

四、城市維護(hù)建設(shè)稅的會計核算 136

五、教育費附加及其會計核算 137

任務(wù)二資源稅及其會計核算 139

一、資源稅概述 139

二、資源稅的計算 140

三、資源稅的稅收優(yōu)惠與

征收管理 141

四、資源稅的會計核算 142

任務(wù)三土地增值稅及其會計核算 144

一、土地增值稅概述 144

二、土地增值稅的計算 146

三、土地增值稅的稅收優(yōu)惠與

征收管理 150

四、土地增值稅的會計核算 151

任務(wù)四城鎮(zhèn)土地使用稅及其會計核算 152

一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述 152

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算 153

三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠與

征收管理 154

四、城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算 155

任務(wù)五房產(chǎn)稅及其會計核算 156

一、房產(chǎn)稅概述 156

二、房產(chǎn)稅的計算 157

三、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠與

征收管理 158

四、房產(chǎn)稅的會計核算 159

任務(wù)六車船稅及其會計核算 160

一、車船稅概述 160

二、車船稅的計算 162

三、車船稅的稅收優(yōu)惠與

征收管理 163

四、車船稅的會計核算 164

任務(wù)七契稅及其會計核算 165

一、契稅概述 165

二、契稅的計算 167

三、契稅的征收管理 168

四、契稅的會計核算 168

任務(wù)八印花稅及其會計核算 169

一、印花稅概述 169

二、印花稅的計算 172

三、印花稅的征收管理 172

四、印花稅的會計核算 174

任務(wù)九車輛購置稅及其會計核算 174

一、車輛購置稅概述 174

二、車輛購置稅的計算 175

三、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠與

征收管理 177

四、車輛購置稅的會計核算 177

導(dǎo)入案例分析 178

項目實務(wù)訓(xùn)練 178

項目七企業(yè)所得稅及其會計核算 183

任務(wù)一企業(yè)所得稅概述 183

一、企業(yè)所得稅的概念及特點 183

二、企業(yè)所得稅的納稅人 184

三、企業(yè)所得稅的征稅對象 185

四、企業(yè)所得稅的稅率 185

任務(wù)二企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 185

一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的

確定 185

二、虧損彌補 196

三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 196

四、預(yù)繳及匯算清繳所得稅額的

計算方法 199

任務(wù)三企業(yè)所得稅的征收管理與

納稅申報 200

一、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 200

二、企業(yè)所得稅的征收管理 202

三、企業(yè)所得稅的納稅申報 204

任務(wù)四企業(yè)所得稅的會計核算 206

一、所得稅會計核算的一般程序 206

二、賬戶設(shè)置 206

三、資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 207

四、暫時性差異 209

五、所得稅會計的賬務(wù)處理 211

導(dǎo)入案例分析 215

項目實務(wù)訓(xùn)練 216

項目八個人所得稅及其會計核算 221

任務(wù)一個人所得稅概述 221

一、個人所得稅的概念 221

二、個人所得稅的特點 222

三、個人所得稅的納稅人 223

四、個人所得稅的征稅對象 224

五、個人所得稅的稅率 227

任務(wù)二個人所得稅應(yīng)納稅額的計算 229

一、應(yīng)納稅所得額的計算 229

二、應(yīng)納稅額的計算 231

任務(wù)三個人所得稅的征收管理和

納稅申報 239

一、個人所得稅的稅收優(yōu)惠 239

二、個人所得稅的征管和申報 240

任務(wù)四個人所得稅的會計核算 242

一、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納

個人所得稅的會計處理 242

二、代扣代繳個人所得稅的

會計處理 243

導(dǎo)入案例分析 244

項目實務(wù)訓(xùn)練 244

項目九稅收征收管理法 250

任務(wù)一稅收征收管理概述 250

一、稅收征收管理體制 250

二、征納雙方的權(quán)利和義務(wù) 251

任務(wù)二稅務(wù)管理 253

一、稅務(wù)登記管理 253

二、賬簿、憑證管理 256

三、納稅申報 259

任務(wù)三稅款征收 261

一、稅款征收方式 261

二、稅款征收措施 263

三、其他關(guān)于稅款征收的

法律規(guī)定 265

任務(wù)四稅務(wù)檢查 266

一、稅務(wù)檢查的概念 266

二、稅務(wù)檢查的方法 266

三、稅務(wù)檢查的內(nèi)容 266

四、稅務(wù)檢查的范圍 267

任務(wù)五違反稅收法律制度的

法律責(zé)任 267

一、概念及構(gòu)成 267

二、征納雙方違反稅法的

法律責(zé)任 269

導(dǎo)入案例分析 272

項目實務(wù)訓(xùn)練 272

項目十稅務(wù)籌劃 278

任務(wù)一稅務(wù)籌劃概述 278

一、稅務(wù)籌劃的概念和意義 278

二、稅務(wù)籌劃的原則 281

三、稅務(wù)籌劃的前提 282

四、稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅的

區(qū)別 283

任務(wù)二稅務(wù)籌劃的方法 283

一、稅務(wù)籌劃的基本手段 283

二、常見的稅務(wù)籌劃方法 284

任務(wù)三稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) 288

一、減免稅技術(shù) 288

二、分割技術(shù) 288

三、扣除技術(shù) 288

四、稅率差異技術(shù) 289

五、抵免技術(shù) 289

六、退稅技術(shù) 289

七、延期納稅技術(shù) 289

導(dǎo)入案例分析 289

項目實務(wù)訓(xùn)練 290

本書作為全國高校財經(jīng)管理類專業(yè)課程的教材，緊密結(jié)合高等院校應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)大綱要求，根據(jù)國家稅收政策改革精神和新企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合最新修訂的稅收法律制度編寫。本書基于稅法與稅務(wù)會計——基礎(chǔ)理論、稅收實體法、稅收程序法的課程體系，采用項目驅(qū)動式體例，以任務(wù)模塊突出了“項目引導(dǎo)→任務(wù)分組→教學(xué)驅(qū)動”的全過程演練

稅務(wù)會計雖與財務(wù)會計存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個方面：

（1）目的。 　稅務(wù)會計以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國家征稅服務(wù)。財務(wù)會計在于滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成本的需要。

（2）依據(jù)。 　稅務(wù)會計以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財務(wù)會計的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整，而財務(wù)會計以會計準(zhǔn)則為處理依據(jù)。

（3）范圍。 　稅務(wù)會計按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。財務(wù)會計則要對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映整個企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等，其中，所得稅會計和流轉(zhuǎn)稅會計的處理見“所得稅會計”、“流轉(zhuǎn)稅會計”和“財產(chǎn)稅”。

王虹、章成蓉主編的《稅法與稅務(wù)籌劃》由具有豐富實踐與教學(xué)經(jīng)驗的教授編寫。

《稅法與稅務(wù)籌劃》用十章的內(nèi)容講述了稅務(wù)籌劃的基本思路和方法，結(jié)合最新法規(guī)，針對增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等多個稅種的計征方式和會計核算特點設(shè)計了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃思路和技巧。

書中穿插多個實際案例，每個案例基本采用案例介紹、籌劃思路、籌劃結(jié)果、結(jié)論分析四段式講解方法，使讀者能夠結(jié)合案例迅速掌握稅務(wù)籌劃技巧。

第一章納稅籌劃與稅務(wù)會計概述

第一節(jié)納稅籌劃概述

一、納稅籌劃基礎(chǔ)知識（征收率）

納稅籌劃的基本依據(jù)是稅法，因此，要做好納稅籌劃，需要了解稅法的構(gòu)成要素，了解納稅人的權(quán)利、義務(wù)等方面的法律規(guī)定。

（一）稅法的構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、罰則、附則等。

1.納稅人

納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是納稅的主體，包括自然人和法人兩類。稅法對每一稅種都規(guī)定了納稅人，納稅人如果不履行納稅義務(wù)，則該行為的直接責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

與納稅人相對應(yīng)的是負(fù)稅人，是指實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在，使得納稅人和負(fù)稅人經(jīng)常會產(chǎn)生不一致，因此，這為通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。

2.征稅對象

又稱課稅對象、征稅客體，是指對什么征稅，即征稅的標(biāo)的物。征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。

3.稅目

稅目是各稅種所規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

4.計稅依據(jù)

計稅依據(jù)又稱稅基，是計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，反映具體征稅范圍內(nèi)征稅對象的應(yīng)計稅金額或數(shù)量，是征稅對象在量上的具體化。