審計組織結(jié)構(gòu)

分類

(一)宏觀層次的審計組織結(jié)構(gòu)

宏觀層次的審計組織結(jié)構(gòu)，是指按照一定的行政層次設(shè)立，并對全國、地區(qū)、部門或行業(yè)范圍內(nèi)的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行組織與實施，而從整體上所構(gòu)造的組織模式。這種組織模式是按行政層次設(shè)立，與審計行政組織形式具有一定的同構(gòu)性，它具體組織實施某一分工范圍內(nèi)的審計業(yè)務(wù)活動，具有相對穩(wěn)定性。從現(xiàn)代組織理論來看，宏觀層次的審計組織結(jié)構(gòu)有以下幾種類型：

(1)分級式或直線式。分級式或直線式是指在整個審計業(yè)務(wù)組織系統(tǒng)內(nèi)，實行自上而下分級垂直領(lǐng)導(dǎo)的審計業(yè)務(wù)組織形式。這種組織形式的基本特點是：整個組織系統(tǒng)分成若干等級層次，低一級層次的審計業(yè)務(wù)活動，受高一級層次的組織領(lǐng)導(dǎo)，即實行“分級統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”；整個組織系統(tǒng)的全部審計業(yè)務(wù)活動，受最高層次的指揮和協(xié)調(diào)，集中表現(xiàn)為審計目標(biāo)、審計任務(wù)和審計內(nèi)容等重大決策是由最高層次作出的，即進(jìn)行“自下而上的集中決策”；整個組織系統(tǒng)協(xié)同組織實施審計業(yè)務(wù)活動，一方面向上反映審計業(yè)務(wù)活動的進(jìn)展情況；另一方面將審計業(yè)務(wù)活動中所獲取的審計信息迅速反饋到最高層次，以達(dá)到預(yù)定的審計效果，即“同步實施和反饋”。這種直線式的審計組織形式有利于統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)審計業(yè)務(wù)活動，一般運(yùn)用于行業(yè)審計或?qū)ｎ}審計調(diào)查。

(2)直線職能式。直線職能式是指在整個審計業(yè)務(wù)組織系統(tǒng)內(nèi)，不僅實行自上而下的分層垂直領(lǐng)導(dǎo)，而且每個層次又由若干的業(yè)務(wù)職能審計部門組成，每個業(yè)務(wù)職能部門負(fù)責(zé)對本層次一定范圍的審計對象開展審計監(jiān)督業(yè)務(wù)活動，并對下屬層次的相應(yīng)業(yè)務(wù)職能部門的審計活動進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)組織和指導(dǎo)。這種審計組織形式有利于審計業(yè)務(wù)組織的分工與協(xié)作，被廣泛運(yùn)用于審計機(jī)關(guān)一般的專業(yè)審計和項目審計中。目前我國國家審計業(yè)務(wù)組織形式采用的就是直線職能式結(jié)構(gòu)模式。在這種組織形式下，不僅要建立垂直的審計信息網(wǎng)絡(luò)，而且要建立橫向的信息傳遞渠道，以加強(qiáng)各職能業(yè)務(wù)部門之間的橫向溝通，協(xié)同相互間的審計業(yè)務(wù)活動。

(3)水平式。水平式是指在整個審計業(yè)務(wù)組織系統(tǒng)內(nèi)，只根據(jù)審計業(yè)務(wù)管理和實施審計業(yè)務(wù)的需要，分別設(shè)置相應(yīng)的職能部門，各職能部門都統(tǒng)一接受組織系統(tǒng)的最高負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)和指揮，而且，整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)只有一個層次。這種組織形式各職能部門分別承擔(dān)不同領(lǐng)域的審計業(yè)務(wù)，一般運(yùn)用于會計師事務(wù)所。

(二)微觀層次的審計組織結(jié)構(gòu)

微觀層次的審計組織結(jié)構(gòu)是指實施某一具體審計項目時，為適應(yīng)和完成審計業(yè)務(wù)活動的需要所采取的組織結(jié)構(gòu)模式。它是根據(jù)具體審計業(yè)務(wù)的需要而設(shè)立的，而且隨著審計業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要可以對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要調(diào)整，且隨此項審計業(yè)務(wù)的結(jié)束而自行解散。微觀層次的審計組織管理形式主要根據(jù)審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的構(gòu)成方式、審計業(yè)務(wù)完成的時間限制以及審計人員的多少予以確定。微觀層次的審計組織結(jié)構(gòu)有以下三種類型：

(1)平行式。平行式是按照性質(zhì)不同的審計內(nèi)容分別設(shè)立審計小組，配備審計人員，各小組齊頭并進(jìn)地開展審計業(yè)務(wù)的一種審計業(yè)務(wù)組織管理形式。如在對企業(yè)審計中，審計組分成若干小組，一個小組進(jìn)行財產(chǎn)物資的清查；一個小組對憑證、帳簿和報表進(jìn)行審查；一個小組進(jìn)行效益審計。這種組織形式是審計業(yè)務(wù)組織實施中常用的一種形式。它可以使每個審計小組較全面掌握和分析某一類審計業(yè)務(wù)，可以相對減少審計作業(yè)時間，加強(qiáng)審計責(zé)任。平行式的審計組織要求加強(qiáng)審計組織內(nèi)的配合，以利于進(jìn)行綜合分析和評價。它一般適用于審計人員較多，審計業(yè)務(wù)量較大的情況。

(2)分步式。分步式是根據(jù)審計業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系，把審計業(yè)務(wù)分成幾個步驟，每個步驟審計內(nèi)容的性質(zhì)相同，審計人員共同在一個步驟中進(jìn)行審計監(jiān)督，在完成一個步驟后，再轉(zhuǎn)入下一個步驟。如在企業(yè)財務(wù)收支審計中，審計組可先集中力量進(jìn)行財產(chǎn)物資的審查，然后對報表進(jìn)行審查，最后對帳簿、憑證進(jìn)行審核。這種形式比較適合于審計人員較少，審核內(nèi)容不復(fù)雜，審核業(yè)務(wù)量不大的情況。

(3)混合式?；旌鲜绞菍⑵叫惺胶头植绞浇Y(jié)合使用的審計業(yè)務(wù)組織形式。即一方面按照不同的審計內(nèi)容分成若干個審計小組。同時，每個審計小組又分別按審計業(yè)務(wù)步驟逐步審查。這種形式有利于把審計人員的數(shù)量與審計時間的長短有機(jī)結(jié)合起來，兩者相互補(bǔ)充。 2100433B