燃油稅收改革起源

早在1994年，有關部門就正式提出開征燃油稅的動議。1997年全國人大通過的《公路法》，首次提出以“燃油附加費”替代養(yǎng)路費等，擬于1998年1月1日起實施，具體辦法由國務院決定。到2001年1月4日，時任國家稅務總局局長的金人慶透露，燃油稅出臺工作已就緒，將在適當時候開征該稅種。過了一年，金人慶再次稱“燃油稅將擇機出臺”。2005年1月11日上午，在國務院新聞辦公室舉行的新聞發(fā)布會上，國家稅務總局局長謝旭人透露，燃油稅改革的方案經過研究已有了初步意見，但需要在比較合適的時間推出；22日，國務院發(fā)展中心的報告稱：我國已經制定征收汽車燃油稅的方案，并將擇機在全國公布推行。

醞釀開征中的燃油稅，將取代包括公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費。

另據(jù)國家發(fā)改委網(wǎng)站20日公布的消息，近日，國家發(fā)展改革委、財政部、交通部等部門舉行會議，在研究同步取消上述六項收費的同時，還研究決定撤銷政府還貸二級以下公路收費站點，高速公路收費顯然也不在考慮之列。這意味著，過路費、過橋費最終沒有進入燃油稅“費改稅”范圍之中。

路費等相關收費轉變?yōu)槿加投?，是燃油稅開征的初衷。然而，究竟將哪些收費納入轉變范圍，一直是燃油稅開征方案爭論的焦點之一。

最初的改革方案曾一度提出，要以海南經驗為基礎，將養(yǎng)路費、過路費、過橋費、運輸管理費等諸多交通費用全部納入其中。

通過燃油稅實現(xiàn)節(jié)能減排的原理，就是要加大使用汽車的費用。然而，海南試點中出現(xiàn)了“反彈效應”——即人們在買了小排量的汽車之后，開車的機會更多，因為過路和過橋不用再加收費用?！斑@實際上是相悖于節(jié)能減排的?！苯穗h說。

中央財經大學稅務學院副院長劉桓也指出，路橋收費問題非常復雜。從效率角度講，路橋收費應該是越少越好，但另外一種理念認為，如果高速路不收費，大家很可能會選擇都往高速路跑，高速就可能變成低速，所以高速路收費是有償服務。“將過路、過橋費與燃油稅分開是合理的。”劉桓說。

另一方面，這一最終的選擇，也是妥協(xié)的結果。因為如果過路、過橋費全部并入燃油稅中，意味著有大量交通收費將轉換成稅收，并進入國庫，而此前，這些收費主要由交通部門來征收和使用。

另外，這意味著大量收取養(yǎng)路費、過路過橋費人員的身份轉換問題，處理不好，就可能造成大批人員下崗。

事實上，圍繞燃油稅開征的爭論不止于此。稅率的確定是另一個很關鍵的內容。

關于燃油稅稅率，一度有30%、50%乃至100%三種方案，三種稅率對于納稅人的負擔顯然明顯不同。

對此，姜克雋指出，出臺燃油稅的最根本目的是節(jié)能減排，從這個角度來說，稅率越高，效果就越好，但是這也不能不考慮到中國的現(xiàn)實情況和對一些行業(yè)的影響。

“因此我們的建議是在剛剛開始的時候，用費改稅的形式，以一個比較低的稅率推出燃油稅，如20%左右。從而將信號傳遞給公眾，通過稅收改變大家的消費方式。在經過5-6年的車輛更新之后，逐漸將稅率提高到60%、70%甚至100%，才能更好的達到節(jié)能減排的目的?！苯穗h說。

一度成為討論焦點的中央地方利益分配問題，目前也在逐步明朗。

“公路交通收費，一直都主要歸屬地方政府。然而，燃油稅一旦開征，中央地方如何分配？燃油稅的優(yōu)勢是可以流動，但中國地方經濟發(fā)展的顯著差距就決定了，燃油稅本身可能會造成各地稅收的偏斜和向東部集中，這里面又存在一個利益分配問題?！必斦控斦茖W研究所有關人士如此分析。

據(jù)悉，醞釀中的燃油稅開征方案中，已經基本確定由地方國稅部門征收，進入中央國庫，然后中央政府通過轉移支付的方式返還給地方，從而更好平衡中央地方、地方與地方之間的利益關系。

同時，據(jù)本報記者了解，國際油價大跌情勢下，中國成品油價格遲遲沒有調整，一個非常重要的原因便是，決策層正在考慮將調低油價、理順成品油定價機制與推出燃油稅同步推進?！霸卺j釀一個總的改革方案?！庇兄槿耸客嘎?。

事實上，國家發(fā)展改革委、財政部、交通部等部門的上述會議，便不僅討論了燃油稅費改革，還同時討論了完善國內成品油價格形成機制、適當降低成品油價格的問題。會議同時約請了稅務總局、中編辦、人力資源社會保障部、農業(yè)部等部門參加。

實施時間 ：成品油價稅費改革方案自2009年1月1日起實施。

利益協(xié)調困難重重。中國汽車技術研究中心首席專家黃永和認為燃油稅實施起來有很多難題亟待解決。比如，燃油稅能否簡單取代養(yǎng)路費？這個稅究竟屬于國稅還是地稅、中央與地方如何分成？燃油稅是該在煉油廠征收還是在加油站征收？營運車輛與家用車輛的征收標準如何區(qū)分？取消養(yǎng)路費后，道路建設的資金何處尋覓，交通部門的橫貫在中國公路上的數(shù)以萬計的收費站何去何從，全國30多萬收費站員工如何安置？目前高速公路投資主體多元化，實施燃油稅，他們的利益如何體現(xiàn)？一系列問題難下定論，也就使得燃油稅一拖再拖。

但在賈新光看來，這種種難題似乎都不是問題。“各部門間利益關系協(xié)調不了，中國的燃油稅就一直不能落實?！辟Z新光一語道破天機?！爸灰胁块T出面解決這一系列問題，再多的困難都是不存在的。隨著中國與國際接軌，世界各國都在征收燃油稅，中國也同樣不能例外?！?

對于燃油稅，不同社會角色有著不盡相同的聲音。概括起來，大致可分為三類。

第一類是私家車一族。

長期以來，他們是燃油稅的最大擁護者和推動者。只不過隨著目前國際油價的飆漲，他們對“擇機出臺”的燃油稅稅率表示出極大關注，甚至擔心。

目前統(tǒng)繳養(yǎng)路費的方式，對所有車輛一視同仁顯然是不合理的。每天也就是上下班開車的工薪族與那些每天都在路上跑的出租車相比，后者“軋馬路”的時間是前者的幾十倍，可繳納的養(yǎng)路費卻一樣多。在現(xiàn)有高油價下，原來所傳說的30%稅率應該適當下調。因為“一項涉及老百姓的改革，一定要考慮老百姓的利益。實施燃油稅之后，普通消費者所支出的稅額總體上不應該比現(xiàn)在支付的費用更高?！?

第二類是營運車特別是城市出租車一族。

因行駛里程多，他們中多數(shù)人對開征燃油稅表示擔心。可是近年來，隨著油價的快速上漲，北京、上海、重慶等全國許多城市開始大規(guī)模推廣出租車“油改氣”工程，改用天然氣做燃料后，出租車司機們對燃油稅的擔心有所減弱。

記者日前在重慶市采訪了一位李姓出租車司機。他說，過去自己曾是燃油稅政策的反對者，但“油改氣”之后，他就不再關注燃油稅改革了。

第三類是公車族，開征燃油稅對他們的利益沒有什么影響。

北京某機關的一位司機告訴記者說：“公車，本身就是由國家財政購買的，開征燃油稅，只是把錢從國家財政的這個口袋拿到另一個口袋而已。”不過，這位司機認為，開征燃油稅后車輛使用成本將增加，可能更有利于單位加強對車輛的管理，說不定會推進公車改革的進程。

在調查中發(fā)現(xiàn)，盡管燃油稅的征收會給包括私家車在內的所有消費者，特別是出租車帶來一定的壓力，但車主們普遍對燃油稅所體現(xiàn)的“多用路多付費”的“公平原則”表示認同。從總體而言，開征燃油稅被認為是一件利國利民的好事!

據(jù)了解，美國征收燃油稅的稅率是30%，日本是120%，德國是260%，法國是300%。面對各國燃油稅稅率如此之大的差異，中國的燃油稅又將采取什么樣的稅率呢？

雖然燃油稅方案沒有出臺，但一直以來，30%至50%的稅率已成了業(yè)界公開的“秘密”。賈新光說：“按照國際慣例，產油國稅率低，用油國稅率高。中國處于產和用之間，既不能像伊朗那么低，也不能像法德和日本那么高，30%至50%的燃油稅稅率符合中國國情。”

如果按照多耗油多繳稅的原則，燃油稅一旦開征，會給廣大車主帶來哪些影響呢？媒體人士高先生給記者算了筆賬。高先生目前開了一輛排量2.0升的法系車，按每百公里耗油13升，使用市場價4.68元/升的93號汽油，每年2萬公里的行駛里程計算，一年油費支出為4.68×13×200=12168元。再加上2400元的養(yǎng)路費，全年需支出14568元。

燃油稅開征后，取30%的稅率，同一輛轎車的全年費用為：4.68×(1 30%)×13×200=15818.4元。取50%的稅率，全年費用則為4.68×(1 50%)×13×200=18252元。

盡管費用增加了，但高先生表示還是贊同燃油稅的征收。“多用油就多交錢，多排放就多交錢，這樣比較公平?！备呦壬缡钦f。

不過，公交公司的張先生和出租車司機鄭先生則抱有不同看法。按公交公司1600輛汽車計算，每輛公交車每天油耗60升左右計算，繳納30%的燃油稅可比每年固定的養(yǎng)路費貴多了。而一輛使用93號汽油的出租車，每百公里耗油10升，平均每月行駛約在1萬公里，每月耗油1000升，30%的燃油稅同樣讓鄭先生感到吃力。

有專家分析，在燃油稅日漸出臺的趨勢下，小排量、經濟型轎車會更受消費者的青睞。

燃油稅開征“動真格了”

從1994年國家有關部門首次動議開證燃油稅算起，已經第13個年頭了。對于此次燃油稅的再度提上日程，賈新光表示：盡管正式實施仍然困難重重，但不排除“這一次動真格的可能”。

專家表示，盡管燃油稅政策出臺將“牽一發(fā)而動全身”，但當今節(jié)能已被提升到國家戰(zhàn)略高度，開征燃油稅、利用價格杠桿和稅收手段促進能源節(jié)約勢在必行。

“同時，石油價格比較穩(wěn)定，出臺燃油稅的時機比較適合，不會引起社會的強烈反響?！辟Z新光說如此判斷。如果今后石油價格有所提高，老百姓能否承受得起呢？賈新光表示，水漲船高是肯定的，但是燃油稅一旦開始征收，也就不會有太大的問題。況且，燃油稅的征收形式不一，可以按照每升多少錢固定計費，也可以按照一定的比率收費。

目前，我國征收的養(yǎng)路費等各種費用都是按年征收，因此賈新光認為這個時候是發(fā)出燃油稅即將實施信號的最好時機?！皬陌l(fā)出信號到具體實施需要半年的預熱期，國家要實施燃油稅，也肯定是選擇在年尾或者年初的時候實施。選擇那個時候出臺，阻力相對較小，而提前半年發(fā)出信號，也可以起到一定的知會作用，給相關部門一個適應期、一個準備期”。

稅收負擔率簡稱“負擔率”。分為納稅人負擔率、負稅人負擔率兩種。

納稅人負擔率指一定時期內納稅人依率交納稅額占其實際收益的比例；

負稅人負擔率則指負稅人所負稅款占其實際收益的比例。

在稅收負擔不能轉嫁的前提下，納稅人負擔率亦是負稅人負擔率。在課稅對象與實際收益相等時，稅收負擔率等于實際稅率。

稅收負擔率是衡量納稅人(或負稅人)稅收負擔程度的重要指標，亦是國家確定稅率，制定稅收政策的重要依據(jù)。稅收負擔率有比例負擔率、累進負擔率和累退負擔率之分。

比例稅收負擔率指納稅人(或負稅人)所負稅款占其收入的比例與收入額的變化無關；

累進稅收負擔率指納稅人(負稅人)所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而提高；

累退稅收負擔率則是指納稅人(負稅人)所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降，中國沒有累退的稅目。

稅收籌劃(第3版經濟管理類課程教材)/稅收系列 2100433B

一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。