納稅檢查程序

納稅檢查程序亦稱“納稅檢查步驟”。 指納稅檢查工作從開始準(zhǔn)備到最后結(jié)束，有條不紊地順序進(jìn)行的步驟。由于納稅檢查是一項(xiàng)政策、技術(shù)性較強(qiáng)的工作，需要有計劃、有組織、有步驟地進(jìn)行。因此，必須認(rèn)真做好每一個階段上的各項(xiàng)工作，以保證檢查目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

一般說來，檢查工作可分為三個階段： (1)檢查前的準(zhǔn)備階段。這一階段的工作主要是，學(xué)習(xí)稅收政策、法令，熟悉財務(wù)制度規(guī)定; 收集和整理有關(guān)納稅資料; 研究納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支狀況; 擬定檢查提綱。(2) 檢查進(jìn)行階段。這一階段的工作主要是，向納稅人說明來意，宣傳稅收政策，爭取支持; 組織座談，聽取意見，檢查帳證; 深入現(xiàn)場，實(shí)地觀察，核實(shí)問題。(3) 檢查終結(jié)階段。這一階段的工作主要是，整理檢查資料，落實(shí)定案，寫出查帳報告; 輔導(dǎo)企業(yè)調(diào)整帳務(wù)，及時補(bǔ)退稅款; 幫助企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營管理，健全管理制度; 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)征收管理工作。納稅檢查整個過程的這三個階段是相互依存、順序進(jìn)行的，每一個階段的工作，都直接關(guān)系到納稅檢查的質(zhì)量。 2100433B

（一）申請辦理一般納稅人的手續(xù)

申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售（營業(yè)）額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，一式三份。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項(xiàng)目，逐項(xiàng)如實(shí)填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān).報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

（二）一般納稅人的年檢

一般納稅人必須按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項(xiàng)稅額，提供納稅資料，及時足額繳納應(yīng)納稅款，依法使用增值稅專用發(fā)票，并接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的每年一次的一般納稅人資格查驗(yàn)和管理。

一般納稅人有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期整改，并在五個月內(nèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得領(lǐng)購專用發(fā)票：

（1）年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者，會計核算不健全或者不能夠向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；

（2）未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購、開具和保管增值稅專用發(fā)票的；

（3）拖欠稅款嚴(yán)重，不積極采取措施繳納稅款，經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)屢催無效的。

一般納稅人有下列情況之一，凡年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，取消一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人辦理；年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算繳納稅款，不得領(lǐng)購專用發(fā)票，并繳清結(jié)存的專用發(fā)票：

（1）有虛開專用發(fā)票的違法犯罪行為；

（2）有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；

（3）年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者超過規(guī)定期限仍然不能健全會計核算，或者不能夠向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；

（4）年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，會計核算不健全，或者不能夠向國家稅務(wù)機(jī)提供準(zhǔn)確納稅資料的；

（5）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的。

海關(guān)納稅是海關(guān)在接受申報和查驗(yàn)貨物完畢后，依據(jù)海關(guān)稅則，向進(jìn)出口商或其代理人簽發(fā)稅款繳納證，進(jìn)出口商或其代理人應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳納證的次日（節(jié)假日除外）起的7天內(nèi)，向指定的銀行繳納稅款。逾期不繳納的，由海關(guān)自第八日起至繳清款日止，按日征收稅款總額的千分之一的滯納金。對超過3個月仍未繳納稅款，海關(guān)責(zé)令擔(dān)保人繳納稅款或者將貨物變賣抵繳，必要時，可以通知銀行在擔(dān)保人或者納稅義務(wù)人存款內(nèi)扣款。

納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，應(yīng)先繳納稅款，然后自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起30天內(nèi)向海關(guān)書面申請復(fù)議。確屬錯繳或多繳的，可按規(guī)定辦理退稅。在進(jìn)出口貨物放行后，如果海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，也可按規(guī)定向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。

為了讓同人作家們都能按時納稅而寫的漫畫指南「納稅！～同人作家申報指南書～」于13日發(fā)售了。作者是稅務(wù)署原職員まことじ。這本漫畫是給各位專業(yè)/兼職同人作者所寫的納稅指南。出版社特設(shè)頁面稱贊道“まことじ老師把自己作為稅務(wù)職員的經(jīng)驗(yàn)畫成一本精彩易懂的漫畫指南獻(xiàn)給大家”，書腰宣傳語是“用漫畫來掌握如何申報！原稅務(wù)職員為您獻(xiàn)上簡單易懂的全彩漫畫指南”。

著者：まことじ的Twitter寫道『希望大家把這本書作為實(shí)用教材來進(jìn)行正確的納稅(※)』『就算不準(zhǔn)備納稅，這本書也有參考價值哦(※)』Gamers本店把其放在C79目録邊上，Melonbooks則貼上了“申報所得稅只要這一本就行了！”

在nico上以”變態(tài)系列”有名的制作者まことじ老師為了全力畫出這本漫畫，連國家公務(wù)員（稅務(wù)署）的工作都辭掉了。把直到今年夏天的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)全部不加保留的畫出來，就是為了讓各位同人作者能夠知道正確的納稅方法。不僅是申報納稅，“經(jīng)費(fèi)算是什么范圍？”“就算赤字也要申報嗎？”各種大家常有的疑問也都全部解決。不僅是同人作家，各位自營業(yè)者也有一看的價值！

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本書內(nèi)容有“什么是確定申報？”“需要做確定申報的同人作家”“作為必要經(jīng)費(fèi)的花費(fèi)”“如何計算收入”“確定申報的格式”“怎樣寫賬本”“如果申告赤字可以拿錢？”“不申告會被稅務(wù)署抓住嗎？”“總結(jié)”，劇情則是要開始同人活動的主人公學(xué)習(xí)納稅的故事。