利潤(rùn)預(yù)算管理

利潤(rùn)預(yù)算管理先進(jìn)性

在以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理模式下，管理者首先通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)確定企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)，其它預(yù)算都以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，圍繞著目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行編制，目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)管理過(guò)程的主線，這就使企業(yè)各分支部門的目標(biāo)更加明確，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也都圍繞實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)的員工可以通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)充分了解企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)更加充滿信心，因而更加積極努力地工作。這比傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式具有更加清晰的整體目標(biāo)，也更能調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，所以以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理具有一定的先進(jìn)性。

利潤(rùn)預(yù)算管理主動(dòng)性

由于以目標(biāo)利潤(rùn)作為導(dǎo)向，使得利潤(rùn)不只是企業(yè)執(zhí)行預(yù)算、實(shí)現(xiàn)銷售和成本目標(biāo)而追求的結(jié)果。同時(shí)成為貫穿預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的一條主線，時(shí)刻促使管理者研討論證銷售和成本保持何種水平才能保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)甚至擴(kuò)大，從而對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到事前心中有數(shù)，適時(shí)進(jìn)行安排。此外，目標(biāo)也具有一定的約束與激勵(lì)作用，目標(biāo)利潤(rùn)的細(xì)化分解，使企業(yè)人人肩上有指標(biāo)，促使企業(yè)全體人員在各自的工作崗位上積極尋求改善與創(chuàng)新，謀求目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)或超目標(biāo)利潤(rùn)的獲得。在這種管理模式下，企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞著目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行，利潤(rùn)不僅是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，而且也是預(yù)算執(zhí)行的前提。所以，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理呈現(xiàn)出更強(qiáng)的主動(dòng)性。

利潤(rùn)預(yù)算管理綜合性

企業(yè)的利潤(rùn)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的最終成果，體現(xiàn)企業(yè)管理的水平和質(zhì)量。以利潤(rùn)作為企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，一方面能及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，便于企業(yè)控制收支，降低成本、費(fèi)用，明確盈虧；另一方面當(dāng)影響目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的某一因素（如成本）向劣勢(shì)轉(zhuǎn)化時(shí)，管理者可及時(shí)利用優(yōu)化影響目標(biāo)利潤(rùn)的其他相關(guān)因素（如資本運(yùn)營(yíng)）來(lái)彌補(bǔ)，以確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。它比單純依靠控制產(chǎn)品成本來(lái)創(chuàng)造利潤(rùn)具有更強(qiáng)的綜合優(yōu)勢(shì)。一般說(shuō)來(lái)，產(chǎn)品成本的降低是有一定限度的，成本降低到一定限度后，再降低就會(huì)影響產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)而影響到產(chǎn)品的市場(chǎng)與應(yīng)獲得的利潤(rùn)。而目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)綜合獲利能力的具體反映，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理超越了成本控制范疇，直接進(jìn)入到利潤(rùn)控制領(lǐng)域，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)或獲取超目標(biāo)利潤(rùn)提供了更多的途徑。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理可以強(qiáng)化企業(yè)獲利能力，有效地改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)注入活力。同時(shí)，利用利潤(rùn)指標(biāo)評(píng)價(jià)責(zé)任中心，尤其是利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)，會(huì)收到更好的考評(píng)效果，具有較強(qiáng)的綜合性。

利潤(rùn)預(yù)算管理預(yù)算更具前瞻性和不確定性

在企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算管理模式下，企業(yè)管理者先通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)確定企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)，其它預(yù)算都以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行編制，這使各部門的管理工作更有前瞻性。但是，利潤(rùn)預(yù)算的計(jì)算起點(diǎn)是基于市場(chǎng)預(yù)測(cè)得來(lái)的數(shù)據(jù)，這就使整個(gè)預(yù)算充滿不確定性，增大了預(yù)算難度與調(diào)控難度。只有在市場(chǎng)較為穩(wěn)定和企業(yè)管理水平高的情況下才適用。

利潤(rùn)預(yù)算管理對(duì)環(huán)境變化有較強(qiáng)的適應(yīng)

以利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，一方面能及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的情況，便于企業(yè)控制收支，降低成本、費(fèi)用，明確盈虧；另一方面當(dāng)影響目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的某一因素向劣勢(shì)轉(zhuǎn)化時(shí)，管理者可及時(shí)發(fā)現(xiàn)，利用優(yōu)化影響目標(biāo)利潤(rùn)的其他相關(guān)因素來(lái)彌補(bǔ)，以確保目標(biāo)利潤(rùn)的及時(shí)實(shí)現(xiàn)。

利潤(rùn)預(yù)算管理擴(kuò)大了預(yù)算的廣度與深度

以利潤(rùn)預(yù)算作為貫穿企業(yè)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的一條主線，使企業(yè)所有業(yè)務(wù)、所有員工工作均與企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)掛鉤，覆蓋企業(yè)管理的的方方面面，加強(qiáng)了預(yù)算對(duì)管理的支持作用。

利潤(rùn)預(yù)算管理使各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致

企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算管理在對(duì)企業(yè)各方面情況進(jìn)行綜合平衡的前提下，以目標(biāo)利潤(rùn)代表企業(yè)整體的最佳經(jīng)營(yíng)方案，對(duì)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都編制出詳細(xì)的預(yù)算，以此來(lái)協(xié)調(diào)各部門、各單位和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，減少它們之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突，使企業(yè)的產(chǎn)、供、銷和人、財(cái)、物始終保持最大限度的平衡關(guān)系。

利潤(rùn)預(yù)算管理強(qiáng)化了企業(yè)管理的控制職能

實(shí)施企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算管理，控制貫穿于管理的全過(guò)程，是一種全員全過(guò)程的控制。目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、確定與預(yù)算的編制是管理者對(duì)企業(yè)資源如何利用進(jìn)行的事前控制，預(yù)算執(zhí)行是管理者進(jìn)行的事中控制，預(yù)算的差異分析、考評(píng)是事后控制。這樣控制就有了標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)有了依據(jù)．企業(yè)的控制工作將會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)。

從上述分析可以得出結(jié)論：企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算管理不確定性風(fēng)險(xiǎn)大，編制難度和調(diào)控難度大，適用條件較成本預(yù)算苛刻。但其長(zhǎng)處也有很多，企業(yè)應(yīng)該掌握此項(xiàng)管理技能，適時(shí)適地地運(yùn)用于企業(yè)管理。

利潤(rùn)預(yù)算管理法通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、預(yù)測(cè)和同行業(yè)先進(jìn)水平、本企業(yè)最好水平的比較，從而對(duì)企業(yè)將來(lái)一定期間所獲得的利潤(rùn)作出科學(xué)的預(yù)算。以此為基礎(chǔ)，將利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)層層分解，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，并對(duì)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、輔助管理等單位進(jìn)行控制，然通過(guò)分析實(shí)際與預(yù)算的差異，明確各經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)。

利潤(rùn)預(yù)算管理的內(nèi)容包括建立利潤(rùn)預(yù)算體系、預(yù)算實(shí)施與控制和預(yù)算考評(píng)：

利潤(rùn)預(yù)算體系的建立主要是由管理者根據(jù)對(duì)市場(chǎng)信息、資源等方面的科學(xué)預(yù)算，確定利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算方案。在這個(gè)方案范圍內(nèi)，由預(yù)算管理部起草預(yù)算編制的具體內(nèi)容。

預(yù)算的實(shí)施與控制是以一線部門為中心，制定并頒布各種預(yù)算管理報(bào)告書，并利用計(jì)算中心網(wǎng)絡(luò)對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制。

預(yù)算的考評(píng)主要是通過(guò)分析預(yù)算與實(shí)際的差異，明確差異發(fā)生的原因和責(zé)任，作為調(diào)整下一次預(yù)算的依據(jù)。

利潤(rùn)預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)遵循利潤(rùn)目標(biāo)必須明確原則、全面完整原則、管理者參與原則、責(zé)任會(huì)計(jì)原則、預(yù)算教育原則、彈性適用原則、意見溝通原則、追蹤考核原則這八大原則。

利潤(rùn)預(yù)算管理目標(biāo)利潤(rùn)的編制

在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，要以本企業(yè)的歷史資料為基礎(chǔ)。根據(jù)對(duì)未來(lái)發(fā)展的預(yù)測(cè)，通過(guò)研究產(chǎn)品品種、結(jié)構(gòu)、成本、產(chǎn)銷數(shù)量和價(jià)格幾個(gè)變量間的關(guān)系及對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生的影響，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃等有關(guān)信息，在反復(fù)研討論證的基礎(chǔ)上加以確定，以確保本期利潤(rùn)的最優(yōu)化。

企業(yè)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法一般有以下四種：量本利分析法、相關(guān)比率法、簡(jiǎn)單利潤(rùn)增長(zhǎng)比率法和標(biāo)桿瞄準(zhǔn)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，選用與企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適合的確定方法。

利潤(rùn)預(yù)算管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算：

①銷售預(yù)算。一定的目標(biāo)利潤(rùn)需要一定的目標(biāo)銷售額和目標(biāo)成本來(lái)維系。而銷售額是根據(jù)對(duì)銷售價(jià)格和銷售量?jī)煞矫娴姆治龃_定的。企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格與銷量的確定。在科學(xué)的市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、生產(chǎn)或進(jìn)貨成本、費(fèi)用、稅金、預(yù)期收益為依據(jù)；以追求經(jīng)濟(jì)效益最佳化、實(shí)現(xiàn)預(yù)期投資報(bào)酬率、擴(kuò)大市場(chǎng)份額、維持營(yíng)業(yè)、維護(hù)市場(chǎng)形象等為目標(biāo)；運(yùn)用撇油定價(jià)、反向定價(jià)、滲透定價(jià)、折扣定價(jià)等定價(jià)技巧，按照成本加成定價(jià)法、邊際貢獻(xiàn)定價(jià)法、損益平衡定價(jià)法、競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法等確定合理的產(chǎn)品價(jià)格。

②生產(chǎn)預(yù)算。它涉及生產(chǎn)量預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算兩個(gè)方面。由于產(chǎn)品的產(chǎn)量和成本與產(chǎn)品及原材料的儲(chǔ)存水平和各項(xiàng)工料消耗定額有關(guān)，因此生產(chǎn)預(yù)算也包括單位產(chǎn)品成本和有關(guān)存貨的核算。生產(chǎn)預(yù)算的核心內(nèi)容是標(biāo)準(zhǔn)成本制度，它是通過(guò)深入細(xì)致的調(diào)查分析和精確的技術(shù)測(cè)定制定的，成本控制是企業(yè)提高利潤(rùn)的有效方法，而標(biāo)準(zhǔn)成本又是實(shí)施成本控制的有效手段，對(duì)利潤(rùn)預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)成本制度也是保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的有效途徑。

③存貨預(yù)算。它包括材料存貨預(yù)算和產(chǎn)品存貨預(yù)算。在材料采購(gòu)預(yù)算管理中?？梢赃\(yùn)用經(jīng)濟(jì)定貨量模型對(duì)材料成本進(jìn)行控制，降低庫(kù)存成本。產(chǎn)品庫(kù)存預(yù)算的編制方法有庫(kù)存寬裕度編制法和庫(kù)存總額編制法兩種，期末產(chǎn)成品庫(kù)存預(yù)算以單位產(chǎn)品成本預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。單位產(chǎn)品成本預(yù)算則是根據(jù)直接材料、直接制造費(fèi)用預(yù)算等有關(guān)資料編制。

④費(fèi)用預(yù)算。包括銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。在編制銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要對(duì)過(guò)去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過(guò)去銷售費(fèi)用支出的必要性與效果，并考慮預(yù)算期銷售業(yè)務(wù)量以及其他相關(guān)因素的變化，逐項(xiàng)確定費(fèi)用的預(yù)算數(shù)額。管理費(fèi)用預(yù)算的編制，要注意費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)遵循先進(jìn)合理原則。為了便于分清責(zé)任，有效運(yùn)用預(yù)算控制管理費(fèi)用，在編制時(shí)應(yīng)按各行政管理部門分別反映。

利潤(rùn)預(yù)算管理專門決策預(yù)算

主要包括資本預(yù)算和研究與開發(fā)費(fèi)預(yù)算。資本預(yù)算是企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析、篩選和計(jì)劃的過(guò)程，其最關(guān)鍵的內(nèi)容是估算投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量有初始現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量和終結(jié)現(xiàn)金流量三部分組成。資本投資項(xiàng)目評(píng)估的基本方法有靜態(tài)法和動(dòng)態(tài)法，對(duì)于不同投資項(xiàng)目，企業(yè)斟酌使用適當(dāng)?shù)姆椒ü浪悻F(xiàn)金流量，并進(jìn)行敏感性分析和多因素分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)特征，并作出不同風(fēng)險(xiǎn)條件下的投資決策。研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算基本上是一種分?jǐn)傤A(yù)算，在總額支出先行確定的前提下，將其分?jǐn)傊粮餮芯宽?xiàng)目或科研部門。研究開發(fā)費(fèi)的支出由于具有不確定性、風(fēng)險(xiǎn)大、支出金額所占企業(yè)費(fèi)用支出比例越來(lái)越大等特點(diǎn)，越來(lái)越受到企業(yè)管理者的重視，因其支出有別于其它支出，管理者在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)應(yīng)具有一定彈性，不能只注重支出控制情況，而忽視了研究效果。

利潤(rùn)預(yù)算管理綜合預(yù)算

綜合預(yù)算是企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，以預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表及預(yù)算現(xiàn)金流量表三種形式來(lái)體現(xiàn)。其中預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的編制要以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為起點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)算。

利潤(rùn)預(yù)算管理控制方式分析

預(yù)算編制完以后，各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)就成為各責(zé)任中心管理人員和每一位員工的工作目標(biāo)。執(zhí)行過(guò)程中，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適度的控制，即對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算的差異適時(shí)的進(jìn)行分析，及時(shí)糾正企業(yè)人力、物力、財(cái)力、信息等資源在預(yù)算執(zhí)行中的浪費(fèi)與偏差，為預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)提供可靠的保證?？梢姡刂茩C(jī)制是一種在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，保障目標(biāo)利潤(rùn)順利實(shí)現(xiàn)的機(jī)制。

控制的方式主要有外部控制與自我控制，控制的形式主要有松控制和緊控制。在利潤(rùn)預(yù)算管理模式下應(yīng)推行適度靈活的控制。除堅(jiān)持控制的標(biāo)準(zhǔn)外，沒有預(yù)算又有必要發(fā)生的，應(yīng)由執(zhí)行的部門先進(jìn)行分析，按程序提出申請(qǐng)，被批準(zhǔn)后執(zhí)行。在管理過(guò)程中通常是預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制，預(yù)算規(guī)定內(nèi)的實(shí)行外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合。對(duì)于一年的預(yù)算期來(lái)說(shuō)，一年內(nèi)某項(xiàng)目預(yù)算可以采取總額控制法，允許本月結(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超過(guò)預(yù)算，控制過(guò)程以自我控制為主。預(yù)算項(xiàng)目間的挪用要堅(jiān)決控制，應(yīng)以外部控制為主，這樣才能使預(yù)算活動(dòng)有序高效地進(jìn)行。

此外，利潤(rùn)預(yù)算控制還可以實(shí)施以下幾項(xiàng)措施：

①推行費(fèi)用不可突破法。預(yù)算目標(biāo)按一定的層次、范圍進(jìn)行分解后，預(yù)算期內(nèi)指令性費(fèi)用預(yù)算如交際費(fèi)等一般不能突破，如果有特殊情況需要突破的，必須按程序提出申請(qǐng)，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出，確保費(fèi)用項(xiàng)目支出得到有效控制。

②增加分廠、部門的自主權(quán)。對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門在預(yù)算范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出應(yīng)由各責(zé)任負(fù)責(zé)人具體實(shí)施掌握，不需要逐層上報(bào)，這樣既擴(kuò)大了預(yù)算責(zé)任部門的權(quán)責(zé)范圍，又提高了工作的效率。

③實(shí)施定期報(bào)告制度。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任單位要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，掌握、分析預(yù)算與實(shí)際的差異，對(duì)存在的問題提出改進(jìn)措施，定期向預(yù)算管理部門報(bào)告，由預(yù)算管理部門匯總整理，形成綜合的預(yù)算執(zhí)行情況追蹤報(bào)告，上報(bào)預(yù)算管理委員，為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。

利潤(rùn)預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制分析

預(yù)算考評(píng)機(jī)制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任預(yù)算中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的機(jī)制，是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。它包含兩個(gè)方面的意思：一是對(duì)整個(gè)利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，它是完善和優(yōu)化整個(gè)系統(tǒng)的有效措施：另一方面是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，它是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，管理者對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，不但能及時(shí)反映整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且也是管理者優(yōu)化整個(gè)系統(tǒng)、編制下期預(yù)算的可靠依據(jù)。

預(yù)算考核通常是以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)的，由于利潤(rùn)預(yù)算管理系統(tǒng)的不確定性，一味強(qiáng)調(diào)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可能導(dǎo)致本末倒置的弊病，不能以企業(yè)利益璋大化為根本考評(píng)目標(biāo)，所以應(yīng)根據(jù)企業(yè)情況構(gòu)建科學(xué)的考評(píng)機(jī)制。

全面利潤(rùn)預(yù)算是指運(yùn)用一種系統(tǒng)化正式化的方法來(lái)完成管理計(jì)劃和控制職能中的重要階段。具體來(lái)講，它包括：(1)企業(yè)主要長(zhǎng)期目標(biāo)的制定與應(yīng)用；(2)企業(yè)目標(biāo)細(xì)化；(3)長(zhǎng)期利潤(rùn)計(jì)劃；(4)針對(duì)具體責(zé)任(分公司、產(chǎn)品或項(xiàng)目)的短期詳細(xì)利潤(rùn)計(jì)劃：(5)針對(duì)具體責(zé)任的定期績(jī)效報(bào)告；(6)后續(xù)工作。本章重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)與全面利潤(rùn)預(yù)算直接相關(guān)的管理流程。

全面利潤(rùn)預(yù)算管理是以利潤(rùn)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源取得及運(yùn)用貨幣的形式落實(shí)到詳細(xì)計(jì)劃之中，使之成為某個(gè)特定階段管理者的計(jì)劃目標(biāo)。利潤(rùn)預(yù)算管理法通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、預(yù)測(cè)和同行業(yè)先進(jìn)水平、本企業(yè)最好水平的比較，從而對(duì)企業(yè)將來(lái)一定期間所獲得的利潤(rùn)做出科學(xué)預(yù)算。以此為基礎(chǔ)，將利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)層層分解，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，并對(duì)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、輔助管理等單位進(jìn)行控制，然后通過(guò)分析實(shí)際與預(yù)算之間的差異，明確各經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)。

全面利潤(rùn)預(yù)算的內(nèi)涵，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)傳統(tǒng)預(yù)算的范疇。全面利潤(rùn)預(yù)算中所涉及的各種方法、技術(shù)和步驟，都是對(duì)管理科學(xué)理論中的原則和觀念的具體而適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用?！叭妗币辉~的含義，應(yīng)包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)及各項(xiàng)作業(yè)的每一層面，就應(yīng)局限于少數(shù)部門、少數(shù)計(jì)劃、少數(shù)人員或少數(shù)技術(shù)及方法，而是要作“全面”計(jì)劃與控制。

制表： 　復(fù)核：

①企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的需要；

②資本保值的需要；

③內(nèi)外環(huán)境適應(yīng)的要求。

(3)目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃程序

①考察上期利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析下期影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素；

②確定初步的利潤(rùn)目標(biāo)；

③通過(guò)綜合平衡，最終確定目標(biāo)利潤(rùn)。

④確定目標(biāo)利潤(rùn)后，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)的要求測(cè)定為完成目標(biāo)利潤(rùn)的各項(xiàng)收支指標(biāo)，并作出利潤(rùn)規(guī)劃，組織目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn);⑤加強(qiáng)目標(biāo)利潤(rùn)的考核、分析。

確定目標(biāo)利潤(rùn)，是實(shí)施以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，目標(biāo)利潤(rùn)一旦被確定就成為管理的導(dǎo)向，并對(duì)執(zhí)行預(yù)算的全過(guò)程產(chǎn)生制約作用。

目標(biāo)利潤(rùn)制定的適當(dāng)與否直接關(guān)系到模式的實(shí)施效果，目標(biāo)利潤(rùn)制定得過(guò)低，難以激發(fā)企業(yè)潛力，容易給企業(yè)帶來(lái)大量無(wú)效成本，企業(yè)不能創(chuàng)造出最佳的經(jīng)濟(jì)效益；而目標(biāo)利潤(rùn)制定得過(guò)高，又會(huì)使執(zhí)行者覺得高不可攀，望而卻步，失去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的信心。因此，確定合理的目標(biāo)利潤(rùn)是實(shí)施以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、自身的戰(zhàn)略能力進(jìn)行分析，明確企業(yè)在市場(chǎng)中的定位，合理地預(yù)測(cè)出預(yù)算期內(nèi)的銷售額以及與確定目標(biāo)利潤(rùn)相關(guān)項(xiàng)目的目標(biāo)利潤(rùn)率，如銷售利潤(rùn)率、資本凈利率、成本利潤(rùn)率等。企業(yè)有了這些預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，就可以確定目標(biāo)利潤(rùn)。