結(jié)算業(yè)務(wù)核算

結(jié)算業(yè)務(wù)核算是商業(yè)銀行對(duì)因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金劃撥等引起的貨幣收付進(jìn)行清算記賬的過(guò)程。按資金劃撥形式，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。直接以現(xiàn)金支付的，稱(chēng)為現(xiàn)金結(jié)算; 不使用現(xiàn)金，而是運(yùn)用結(jié)算憑證在銀行賬戶(hù)上通過(guò)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)而進(jìn)行的資金清算，稱(chēng)為轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)，是指轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算業(yè)務(wù)的核算，因結(jié)算方式的不同而有所區(qū)別。

主要可分為兩大類(lèi)： 一是付款人委托銀行代付款項(xiàng)目結(jié)算業(yè)務(wù); 二是收款人委托銀行代收款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。兩者在處理方法上不同，但從結(jié)算的基本程序來(lái)看，首先是受理和審查憑證，其次是辦理收付款人之間賬戶(hù)資金的轉(zhuǎn)移，最后是通知收付款人。結(jié)算業(yè)務(wù)因使用不同結(jié)算支付工具而形成不同的結(jié)算方式。國(guó)際上通用的結(jié)算支付工具，主要有支票、匯票、本票和信用卡。銀行在進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)核算時(shí)，必須依據(jù)結(jié)算原則和結(jié)算制度，按照核算核程序辦理。2100433B

結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)是指對(duì)金融機(jī)構(gòu)在組織結(jié)算，完成轉(zhuǎn)帳結(jié)算任務(wù)、執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律方面所進(jìn)行的審計(jì)。結(jié)算審計(jì)的對(duì)象，是金融部門(mén)組織結(jié)算的全過(guò)程及其結(jié)果，包括開(kāi)立帳戶(hù)、結(jié)算方式的選擇和結(jié)算憑證的提出、審查，傳遞和處理、裝訂，保管等整個(gè)過(guò)程及結(jié)果。審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況、結(jié)算質(zhì)量的監(jiān)督，促進(jìn)金融部門(mén)認(rèn)真貫徹國(guó)家金融法規(guī)，執(zhí)行結(jié)算規(guī)章制度，維護(hù)結(jié)算紀(jì)律的嚴(yán)肅性，不斷加速結(jié)算過(guò)程，充分發(fā)揮金融部門(mén)的職能作用。2100433B

結(jié)算業(yè)務(wù)的審計(jì)主要包括：

(1)結(jié)算帳戶(hù)的審計(jì)。主要審查金融部門(mén)茌開(kāi)立帳戶(hù)時(shí)是否按《銀行帳戶(hù)管理辦法》的規(guī)定辦理，有無(wú)利用開(kāi)戶(hù)權(quán)力謀取私利的問(wèn)題；審查金融部門(mén)是否經(jīng)常檢查帳戶(hù)使用情況，對(duì)資金收付是否進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督檢查和核對(duì)余額數(shù)字，有無(wú)出租帳戶(hù)問(wèn)題；檢查金融部門(mén)帳戶(hù)的記載是否符合制度要求，帳簿的格式、會(huì)計(jì)科目、帳簿記載是否符合規(guī)定；檢查金融部門(mén)是否及時(shí)與各存款單位對(duì)帳，對(duì)結(jié)清帳戶(hù)的處理是否符合規(guī)定，是否在將全部帳務(wù)核對(duì)無(wú)誤后才辦理清戶(hù)手續(xù)；審查金融部門(mén)對(duì)帳簿的裝訂和保管是否符合制度規(guī)定。

(2)對(duì)結(jié)算原則的審計(jì)。錢(qián)貨兩清。原則著重審查銀行對(duì)錢(qián)貨不清問(wèn)題是否認(rèn)真分析原因，搞清責(zé)任，是否根據(jù)商品交易的不同交貨方式和不同情況幫助企業(yè)選擇合適的結(jié)算方式；維護(hù)收付雙方的正當(dāng)權(quán)益原則。主要審查銀行是否嚴(yán)格掌握結(jié)算方式的使用范圍，是否監(jiān)督銷(xiāo)貸方按合同發(fā)運(yùn)商品，是否督促購(gòu)貨方及時(shí)支付貨款，是否堅(jiān)持制度、根據(jù)合同正確辦理拒付；銀行不予墊款原則，著重審查銀行在辦理結(jié)算過(guò)程中，是否堅(jiān)持先付后收，收妥抵用的做法，銀行對(duì)空頭支票和遠(yuǎn)期支票是否采取了處理措施，即建立《空頭支票和遠(yuǎn)期支票登記簿》、執(zhí)行罰款制度、對(duì)嚴(yán)重違反者制止其使用支票結(jié)算方式。

(3)結(jié)算方式的審計(jì)。著重審查各種結(jié)算方式是否在規(guī)定的范圍內(nèi)使用，結(jié)算單位有無(wú)擅自擴(kuò)大，結(jié)算款項(xiàng)是否符合規(guī)定的內(nèi)容；審查背書(shū)轉(zhuǎn)讓的各種票據(jù)簽發(fā)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，印章是否清晰，有無(wú)匝數(shù)機(jī)壓印的金額，背書(shū)是否連續(xù)，是否加蓋預(yù)留銀行印章；審查貼現(xiàn)票據(jù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)利率是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

(4)聯(lián)行往來(lái)資金結(jié)算的審計(jì)。即銀行辦理結(jié)算過(guò)程中的在途資金審查。主要審查銀行是否正確使用了聯(lián)行報(bào)單，是否及時(shí)發(fā)送報(bào)單，收到對(duì)方寄來(lái)的報(bào)單后是否詳細(xì)核對(duì)并及時(shí)入帳；審查銀行是否及時(shí)對(duì)帳和銷(xiāo)帳，在接到全國(guó)聯(lián)行計(jì)算中心對(duì)帳單后是否及時(shí)對(duì)帳，如發(fā)現(xiàn)不符是否及時(shí)查詢(xún)、分析原因、改進(jìn)銀行結(jié)算工作；審查銀行在收到聯(lián)行報(bào)單時(shí)，若發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，是否及時(shí)向?qū)Ψ讲樵?xún)，有無(wú)發(fā)出查詢(xún)書(shū)或查詢(xún)通知，對(duì)方銀行接到查詢(xún)書(shū)后是否立即查找原因，進(jìn)行查復(fù)，及時(shí)通知對(duì)方。

(5)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)。主要包括：

①收匯業(yè)務(wù)審計(jì)。著重審查銀行是否按規(guī)定將國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收取的外匯及時(shí)結(jié)匯，有無(wú)以收抵支、私存外匯等非法現(xiàn)象；銀行是否對(duì)出口商匯來(lái)的單據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真的審核，并及時(shí)予以辦理；銀行是否及時(shí)清理暫收暫付款，并定期結(jié)匯；對(duì)企業(yè)單位出口收匯有關(guān)的賠款、罰款、退貨款和降價(jià)退款，銀行是否根據(jù)外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)的文件辦理，沖減了出口收匯；檢查銀行對(duì)企業(yè)超過(guò)規(guī)定幅度支付出口傭金、回扣時(shí)，是否進(jìn)行了認(rèn)真的審核、對(duì)無(wú)批件的是否拒絕付款。

②進(jìn)口付匯業(yè)務(wù)審計(jì)。著重審查銀行辦理進(jìn)口付匯是否符合批準(zhǔn)的用匯計(jì)劃和用途，企事業(yè)單位辦理進(jìn)口開(kāi)證時(shí)是否讓其提供外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)的外匯額度、用匯指標(biāo)和配套人民幣；檢查銀行對(duì)我駐外機(jī)構(gòu)的預(yù)付進(jìn)貨款和其他單位的預(yù)付進(jìn)口貨款，是否按有關(guān)合同批件處理；檢查銀行對(duì)發(fā)生的索賠、保險(xiǎn)和運(yùn)輸賠款、減退貨款及傭金、回扣等外匯收入，是否及時(shí)調(diào)回；檢查“以出頂進(jìn)”的用匯是否嚴(yán)格按有關(guān)部門(mén)的批件辦理。

《結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)》既可以供高、中等職業(yè)技術(shù)教育中財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)、管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生使用，也可以作為從事銀行業(yè)結(jié)算、企業(yè)出納和往來(lái)款項(xiàng)工作的人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)的參考教材。

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