結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

銀行會計(jì)制度是規(guī)范銀行會計(jì)行為的準(zhǔn)則。會計(jì)制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)由會計(jì)主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。

1清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務(wù)開展、人員調(diào)配、財(cái)務(wù)核算等方面沒有進(jìn)行有效的管理與培訓(xùn)，一些銀行工作人員工作責(zé)任度不夠高。清算專業(yè)人員實(shí)行任職資格審查制度不到位。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓(xùn)，缺乏對會計(jì)人員政治思想教育和法制教育。這些導(dǎo)致了清算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)為兩大類：第一，個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；第二，商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。

2票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對票據(jù)的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實(shí)現(xiàn)。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確，重點(diǎn)崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴(yán)，對內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行支付結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計(jì)結(jié)算部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事，導(dǎo)致一些支付結(jié)算案件長期隱藏。

4內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。

5經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指銀行由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立。當(dāng)前影響銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

（一）建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對銀行會計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

建立重要事項(xiàng)審批制度。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

建立賬務(wù)核對制度。會計(jì)賬務(wù)必須堅(jiān)持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬核對相符，根據(jù)制度要求，對不同賬務(wù)采取每日核對或定期核對的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內(nèi)外賬核對相符。

建立會計(jì)事后監(jiān)督制度。各銀行營業(yè)部門要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)于次日進(jìn)行全面核查，會計(jì)主管重點(diǎn)抽查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)。要加強(qiáng)重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)行會計(jì)主管定期不定期檢查制度。

建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實(shí)專人保管和賬實(shí)分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進(jìn)行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。

（二）強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。

人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

（三）嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

（四）重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)算機(jī)技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛、從微機(jī)配置到網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，加強(qiáng)安全管理愈來愈顯得重要。要健全會計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計(jì)算機(jī)，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過審查并由兩人輸入檢驗(yàn)，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過人工核對，由事后監(jiān)督員對計(jì)算機(jī)打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對相符；認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份，磁介質(zhì)作為會計(jì)檔案管理。

（五）加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測，制定臨時(shí)救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。再次，要改革完善財(cái)務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會計(jì)原則，實(shí)施貸款五級分類，提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)力和發(fā)展后勁。

（六）加強(qiáng)員工管理，提高會計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。

在我國金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天，金融業(yè)必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會計(jì)隊(duì)伍，人的因素是決定因素。要對會計(jì)人員實(shí)行任職資格審查制度。會計(jì)主管和人員的任職變動，必須經(jīng)過認(rèn)真審核。要加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)，采取多種方式，對會計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識、操作技能和計(jì)算機(jī)知識的教育培訓(xùn)。通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高會計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)會計(jì)人員政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識，防止違法犯罪案件的發(fā)生。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計(jì)工作的需要，合理充實(shí)會計(jì)人員，才能保證各項(xiàng)制度的落實(shí)。2100433B

用于指明轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)中的結(jié)算不能按預(yù)期發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)可能包括信用風(fēng)險(xiǎn)和流動性風(fēng)險(xiǎn)。

如在支付現(xiàn)款、處理憑證、承兌票據(jù)、劃撥資金等過程中出現(xiàn)的錯(cuò)賬、短款、違規(guī)、挪用和延壓結(jié)算資金等,這些失誤通過有效的管理和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)的提高是可以避免的。此外還有很多客觀原因造成的風(fēng)險(xiǎn)。

交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)又稱商業(yè)性外匯風(fēng)險(xiǎn)，它是指以外幣計(jì)價(jià)或成交的交易，由于外幣與本幣的比值發(fā)生變化而引起虧損的風(fēng)險(xiǎn)，即在以外幣計(jì)價(jià)成交的交易中，因?yàn)榻灰走^程中外匯匯率的變化使得實(shí)際支付的本幣現(xiàn)金流量變化而產(chǎn)生的虧損。

又稱商業(yè)性外匯風(fēng)險(xiǎn)，它是指以外幣計(jì)價(jià)或成交的交易，由于外幣與本幣的比值發(fā)生變化而引起虧損的風(fēng)險(xiǎn)，即在以外幣計(jì)價(jià)成交的交易中，因?yàn)榻灰走^程中外匯匯率的變化使得實(shí)際支付的本幣現(xiàn)金流量變化而產(chǎn)生的虧損。

這種外匯風(fēng)險(xiǎn)主要是伴隨著商品及勞務(wù)買賣的外匯交易而發(fā)生的，并主要由進(jìn)行貿(mào)易和非貿(mào)易業(yè)務(wù)的一般企業(yè)所承擔(dān)。具體來說，可將這些交易分成兩大類：一類是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中所有未結(jié)算的應(yīng)收應(yīng)付款所涉及的交易活動和以外幣計(jì)價(jià)的國際投資和信貸活動；另一類是表外項(xiàng)目所涉及的、具有未來收付現(xiàn)金的交易，如遠(yuǎn)期外匯合約、期貨買賣及研究開發(fā)等。

在國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中，貿(mào)易商無論是以即期支付還是延期支付都要經(jīng)歷一段時(shí)間，在此期間匯率的變化會給交易者帶來損失，從而產(chǎn)生交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。例如，中國出口商輸出價(jià)值為10萬美元的商品，在簽訂合同時(shí)匯率為US$1=RMB￥8.30，出口商可收83萬人民幣貨款，而進(jìn)口商應(yīng)付10萬美元。若三個(gè)月后才付款，此時(shí)匯率為US$1=RMB￥8.20，則中國出口商結(jié)匯時(shí)的10萬美元只能換回82萬元人民幣，出口商因美元下跌損失了1萬元人民幣。相反，結(jié)匯時(shí)若以人民幣計(jì)價(jià)，則進(jìn)口商支付83萬元人民幣，需支付10.12萬美元。

交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)還有可能產(chǎn)生于外幣計(jì)價(jià)的國際投資和國際借貸活動。比如投資者以本國貨幣投資于某種外幣資產(chǎn)，如果投資本息收入的外幣匯率下跌，投資實(shí)際收益就會下降，使投資者蒙受損失。再比如，從國際資本借貸中的借款者來看，借入一種外幣需換成另一種外幣使用，或償債資金的來源是另一種貨幣，則借款人就要承擔(dān)借入貨幣與使用貨幣或還款來源之間匯率變動的風(fēng)險(xiǎn)，若借入貨幣的匯率上升，就增加借款成本而有受損之可能。

針對上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及成因，對提高全員整體會計(jì)核算質(zhì)量、有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出以下兩點(diǎn)建議：

1．繼續(xù)推行全省范圍的業(yè)務(wù)技術(shù)比賽。通過全省業(yè)務(wù)技術(shù)比賽，進(jìn)一步提高全員業(yè)務(wù)素質(zhì)，形成趕、學(xué)、比、幫的良好局面，促進(jìn)員工辦理業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)能力的進(jìn)一步提高。

2．建立一個(gè)統(tǒng)一的檢查網(wǎng)絡(luò)體系。目前，基層行業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)每年要接受不同檢查部門的檢查，包括本專業(yè)的檢查、監(jiān)察部門的掃雷檢查、內(nèi)控部門的依法合規(guī)檢查等。這些檢查部門的檢查標(biāo)準(zhǔn)尺度不盡相同，與網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際業(yè)務(wù)操作有時(shí)存在一定的矛盾，在某種程度上給網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際操作帶來一定的阻礙。建議組成一個(gè)專門的檢查網(wǎng)絡(luò)，由固定的人員組成，全部執(zhí)行一個(gè)檢查標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一由一個(gè)部門管理，避免“政出多門”的現(xiàn)象。2100433B

1．管理方面

第一，管理不到位。個(gè)別負(fù)責(zé)人把增加經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)營管理放在首位，對于核算管理工作重視不夠，觀念上存在偏差，存在重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕案件防范的現(xiàn)象。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，往往采取“業(yè)務(wù)開拓先行，內(nèi)控管理讓路”、“業(yè)務(wù)發(fā)展從緊、內(nèi)控手段從緩”的處理方式，沒有正確處理好業(yè)務(wù)開拓與執(zhí)行制度之問的關(guān)系。

第二，責(zé)任不到位。部分高管人員對違章違紀(jì)人員處理的原則性不足，靈活性有余，往往大事化小、小事化了，形成檢查歸檢查，問題依舊存在的現(xiàn)象，甚至為保政績，自行消化，隱瞞案件，助長了作案人的囂張氣焰。

2．制度方面

一個(gè)新業(yè)務(wù)的推出，制度必須落實(shí)到位。從形形色色的案件來看，盡管案犯的作案手法多種多樣，但有的案件發(fā)生的原因就是制度不執(zhí)行，這就為不法分子提供了溫床，規(guī)章制度形同虛設(shè)，所以說“不執(zhí)行規(guī)章制度比沒有制度更可怕”。比如，某縣農(nóng)信社由于未嚴(yán)格執(zhí)行空白重要憑證管理等制度，以致311本重空憑證被盜；犯罪分子利用這些憑證長期作案，危害嚴(yán)重。

3．系統(tǒng)方面

部分制度和系統(tǒng)不同步。近年來，隨著我行的會計(jì)系統(tǒng)改革步伐的加快，以及新業(yè)務(wù)的不斷推出，相應(yīng)的一些制度沒有及時(shí)跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。新系統(tǒng)的開發(fā)與投產(chǎn)，為會計(jì)核算提供了一個(gè)暢通的業(yè)務(wù)平臺，但在應(yīng)用過程中存在著一定的制度缺欠，弱化了系統(tǒng)對業(yè)務(wù)核算的控制作用。若業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，則應(yīng)用系統(tǒng)缺陷更難控制，更易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。比如，對于掛失業(yè)務(wù)的編號問題，需通過手工編制后錄入微機(jī)，如果由于業(yè)務(wù)員的疏忽，很容易出現(xiàn)掛失編號重復(fù)的現(xiàn)象。再如，針對執(zhí)法部門進(jìn)行個(gè)人賬戶款項(xiàng)凍結(jié)扣劃業(yè)務(wù)時(shí)，由于系統(tǒng)原因存在無法實(shí)現(xiàn)法院凍結(jié)要求的現(xiàn)象。對個(gè)人定期存單凍結(jié)時(shí)，選用賬戶凍結(jié)只能是全部凍結(jié)，系統(tǒng)也不能做部分凍結(jié)。而且，如果法院要求銀行進(jìn)行凍結(jié)后定期扣劃時(shí)，系統(tǒng)也不能實(shí)現(xiàn)自動扣劃，均由業(yè)務(wù)人員每月進(jìn)行手工處理。目前，投產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)沒有實(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制，在著部分業(yè)務(wù)與事后監(jiān)督系統(tǒng)部分業(yè)務(wù)重復(fù)預(yù)警的情況；而且后臺監(jiān)督系統(tǒng)仍舊停留在對前臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入工作中。

4．人員素質(zhì)

(1)法制觀念淡薄。突出表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)處理“一手清”、執(zhí)行制度不堅(jiān)決、不徹底、任意調(diào)整賬目、對賬不及時(shí)，隨意留下事故隱患。

(2)業(yè)務(wù)素質(zhì)待提高。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，科技含量的不斷增加，部分業(yè)務(wù)人員跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，自控、互控能力較差，工作中違章操作，記賬串項(xiàng)、憑證審查不嚴(yán)等差錯(cuò)的因素，直接影響著會計(jì)核算的質(zhì)量。

(3)道德出軌。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其我行正處于新舊人事制度、薪酬制度及其他管理制度交替之中，在體制轉(zhuǎn)換過程中少數(shù)職工滋長的拜金主義、享樂主義和極端個(gè)人主義，有可能利用工作便利實(shí)施違法犯罪行為，道德風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)相交織，形成了案件隱患。

(一)圍繞思想教育緊緊筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)

1．以“人”為本，從源頭上抓起。事實(shí)上，幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和損失都是出現(xiàn)在人的身上，也就是說風(fēng)險(xiǎn)與人員素質(zhì)、道德品質(zhì)有直接關(guān)系。因此，圍繞人的思想教育是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭所在，是筑牢案件防范的基礎(chǔ)。按照“管事先管人，管人先管思想”的思路，從“治本”人手，抓好對各級人員進(jìn)行依法合規(guī)的思想教育，加強(qiáng)員工職業(yè)道德建設(shè)，引導(dǎo)員工自律、自省、自警、自重，引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀；引導(dǎo)員工關(guān)心集體、團(tuán)結(jié)協(xié)作、務(wù)實(shí)進(jìn)取。同時(shí)，要多為員工特別是一線員工著想，大力開展談心活動，做好深入細(xì)致的思想工作，積極解決他們工作和生活中的各種問題。比如，我們鶴崗市分行采取對全行的業(yè)務(wù)主管、所主任給予一定的津貼，提高其待遇的手段，來進(jìn)一步激發(fā)他們的工作熱情。

2．加強(qiáng)對基層各級負(fù)責(zé)人的管理。近幾年的經(jīng)濟(jì)案件分析表明，基層各級負(fù)責(zé)人發(fā)案較多，且數(shù)額巨大。因此，加強(qiáng)對基層各級負(fù)責(zé)人的管理。一是建立定期培訓(xùn)制度；--是建立考核評價(jià)制度，每年考核其業(yè)績狀況，判定其業(yè)務(wù)控制能力，實(shí)行競爭機(jī)制，將考核結(jié)果同個(gè)人收入掛鉤，使其認(rèn)真履行職責(zé)，提高警覺性和責(zé)任心，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決、糾正業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)的問題，使基本的規(guī)章制度得到有效的執(zhí)行，避免或及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件的苗頭，以防范或減少案件的發(fā)生。

3．組織員工集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。一線員工普遍感覺瑚業(yè)務(wù)要求在提高、工作壓力在加大、各種考試在增多。所以，增強(qiáng)一線員工的制度觀念，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情，造就一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會計(jì)管理的會計(jì)隊(duì)伍，建立牢固的思想防線，提高銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，是夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)。

4．嚴(yán)格執(zhí)行重要人員、重要崗位輪換制度?？偂⑹⌒忻鞔_了重要崗位人員的年限，對于超過年限的必須進(jìn)行崗位輪換或強(qiáng)制休假制度，避免同一人員在同一崗位由于工作時(shí)間過長而形成一定的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如近期黑龍江省出現(xiàn)的某案件，該涉案人員利用在該儲蓄所工作長達(dá)5年之久未進(jìn)行輪換的便利條件進(jìn)行合伙作案。給銀行造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和不良影響。因此，嚴(yán)格嚴(yán)格執(zhí)行重要人員、崗位輪換制度是避免案件隱患的一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，可以通過強(qiáng)化崗位制約，達(dá)到有效預(yù)防各種不良動機(jī)和行為的產(chǎn)生。

5．對于非業(yè)務(wù)人員上崗嚴(yán)格執(zhí)行崗前培訓(xùn)，上崗準(zhǔn)人制度。為確保會計(jì)人員整體素質(zhì)符合業(yè)務(wù)需求，必須對充實(shí)到會計(jì)崗位的非業(yè)務(wù)人員，如守押社會化后的原保衛(wèi)人員進(jìn)行上崗前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)考試合格后方能上崗。對于不適合在要害崗位工作的人員要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，對于有問題的員工進(jìn)行密切關(guān)注和排查。我們鶴崗市分行率先提出并干2005年一季度全部完成了會計(jì)人員上崗準(zhǔn)入和年檢考核制度，以進(jìn)一步提高全員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(二)圍繞藩實(shí)制度全面掃除風(fēng)險(xiǎn)防范的盲點(diǎn)

1．規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，健全、完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

針對業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際和薄弱環(huán)節(jié)，重新修訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程細(xì)化和完善各類規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范操作，防止產(chǎn)生制度與業(yè)務(wù)操作“錯(cuò)位”，使制度形成真空。

一是在業(yè)務(wù)發(fā)展中制定和細(xì)化崗位職責(zé)。同時(shí)，完善崗位之間業(yè)務(wù)結(jié)合點(diǎn)的權(quán)限、責(zé)任，從而形成銀行崗位職責(zé)分明、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控管理運(yùn)行模式，使管理制度逐步規(guī)范化、科學(xué)化，打下內(nèi)部控制運(yùn)行的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二是規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。各級部門對業(yè)務(wù)操作全過程所遵守的各類規(guī)章制度和操作規(guī)程根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行整合，按業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)品種對操作環(huán)節(jié)制定出詳細(xì)、明確的業(yè)務(wù)操作流程，并作為每一個(gè)業(yè)務(wù)崗位的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程、品種等變化，及時(shí)清理、補(bǔ)充、更新和健全各項(xiàng)制度，把全行所有業(yè)務(wù)活動，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)始終置于嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制體系約束之內(nèi)，使每項(xiàng)操作有章可循。

三是制度落實(shí)到位。全面執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度是營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，要用制度來規(guī)范人-制約人。一個(gè)新業(yè)務(wù)的推出，制約制度必須落實(shí)到位，將制度的執(zhí)行情況直接與其業(yè)績考核進(jìn)行掛鉤，杜絕制度的“斷層”和“盲區(qū)”。

2．強(qiáng)化日常的監(jiān)督和檢查，杜絕違規(guī)。

一是要建立綜合業(yè)務(wù)各級檢查機(jī)制，充分發(fā)揮各級檢查監(jiān)督人員作用。委派制總會計(jì)以輔導(dǎo)為目的，堅(jiān)持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合，綜合業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)員要以檢查為手段，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾的原則，事后監(jiān)督做好監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的工作，基層行的主管人員要在做好業(yè)務(wù)管理的同時(shí)，加強(qiáng)對事中業(yè)務(wù)的控制。

二是變化檢查方式、突出檢查重點(diǎn)。各級檢查人員要敢于打破常規(guī)檢查方法，采取靈活多樣的檢查方式，在檢查方法上不僅限于傳統(tǒng)的柜面檢查、調(diào)閱證簿、現(xiàn)場檢查、調(diào)閱錄像等方法外，還要調(diào)動思維，對新型業(yè)務(wù)要突出重點(diǎn)和檢查實(shí)效，查缺補(bǔ)漏，掃除新業(yè)務(wù)制度檢查的“雷區(qū)”和“斷檔”。

三是加大整改力度。對于發(fā)現(xiàn)的問題的整改不能停留在文件或口頭上，要通過跟蹤落實(shí)被檢查單位的整改、督促提高操作風(fēng)險(xiǎn)防范能力，通過落實(shí)責(zé)任追究制度，嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)人員，杜絕大事化小、小事化了隱瞞問題的行為，切實(shí)起到把關(guān)堵口的作用，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生的可能性。

(三)圍繞監(jiān)督機(jī)制不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)效

一是強(qiáng)化監(jiān)督檢查網(wǎng)絡(luò)

事中監(jiān)督：主要是加強(qiáng)總會計(jì)及業(yè)務(wù)主管的事中業(yè)務(wù)監(jiān)測，同時(shí)運(yùn)用黑龍江省開發(fā)并投產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，有效地遏制業(yè)務(wù)操作中差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，可以在一定程度上控制網(wǎng)點(diǎn)臨柜人員和主管人員操作風(fēng)險(xiǎn)和核算管理風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)日常監(jiān)督的盲點(diǎn)，對前臺柜員業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)運(yùn)行狀況進(jìn)行及時(shí)地預(yù)警監(jiān)控和遠(yuǎn)程管理，對規(guī)范前臺柜員操作、防范道德風(fēng)險(xiǎn)起到威懾作用。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，對于發(fā)現(xiàn)的可疑因素，通過下發(fā)“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理單”，要求網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行合理答復(fù)，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督對核算的分析、監(jiān)控、預(yù)警職能。

事后監(jiān)督：

(1)提高監(jiān)督人員素質(zhì)。由于監(jiān)督人員長期脫離前臺業(yè)務(wù)，對各種新業(yè)務(wù)測試和流程的接受更新能力弱，因此，要改變監(jiān)督人員只注重審查憑證要素等表面問題，不能結(jié)合差錯(cuò)事故及案件發(fā)生特點(diǎn)這一普遍存在的現(xiàn)象，加強(qiáng)對監(jiān)督人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其全部掌握前、后臺業(yè)務(wù)。

(2)適時(shí)調(diào)整監(jiān)督方法，突出監(jiān)督重點(diǎn)。要改變現(xiàn)有監(jiān)督系統(tǒng)中按流水勾挑的重點(diǎn)不突出的監(jiān)督現(xiàn)狀，降低流水勾對比例，實(shí)行“鎖定重點(diǎn)支行”、“鎖定重點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)”、“鎖定重點(diǎn)柜員”、“鎖定重點(diǎn)業(yè)務(wù)”，即對容易形成差錯(cuò)、事故、案件的各個(gè)重點(diǎn)核算環(huán)節(jié)，大額業(yè)務(wù)和核算對轉(zhuǎn)關(guān)系進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督；對核算管理薄弱的網(wǎng)點(diǎn)和柜員應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控；將節(jié)假日業(yè)務(wù)作為監(jiān)督重點(diǎn)，由操作型的靜態(tài)事后復(fù)審憑證轉(zhuǎn)向動態(tài)預(yù)警分析，從單純的監(jiān)督業(yè)務(wù)核算質(zhì)量轉(zhuǎn)向揭露和防范各類案件為重點(diǎn)。

(3)整合會計(jì)監(jiān)管員和監(jiān)督人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能，將會計(jì)監(jiān)管員納入監(jiān)督中心管理，推行“柜面交易實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)對前臺業(yè)務(wù)的事中監(jiān)控、事后分析于一體的監(jiān)督管理方式，根據(jù)監(jiān)督出的問題進(jìn)行科學(xué)分析、準(zhǔn)確定位，進(jìn)而提出對前臺業(yè)務(wù)流程控制和操作管理方面的改進(jìn)意見和建議。

二是強(qiáng)化檢查中心的作用。對集中后的檢查員，要著力提高其綜合素質(zhì)，既要敢于發(fā)現(xiàn)問題，又要善于發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，增強(qiáng)檢查效果，切忌蜻蜒點(diǎn)水走過場；要?jiǎng)?chuàng)新檢查方法，充分利用現(xiàn)代科技手段在檢查中的作用(可采用硬盤拷貝的方式)；要積極轉(zhuǎn)變檢查方式，由原來的現(xiàn)場檢查、手工清點(diǎn)向非現(xiàn)場檢查的遠(yuǎn)程監(jiān)控轉(zhuǎn)變。

三是強(qiáng)化監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制。對反映的問題要一查到底，一經(jīng)查實(shí)準(zhǔn)確，決不姑息遷就。我們鶴崗市分行2005年初建立的“鶴崗分行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度”，大大促進(jìn)了員工提高結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。四是強(qiáng)化檢查整改制度。要糾正為檢查而檢查，為整改而整改的錯(cuò)誤認(rèn)識，認(rèn)真解決邊查邊犯、屢查屢犯、屢糾屢犯的問題。

(四)圍繞嚴(yán)格追究認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任

1．增強(qiáng)責(zé)任意識。特別是基層行的一把手，要正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與案件防范之間的關(guān)系，推行簽訂防范案件的責(zé)任狀，堅(jiān)決克服“講起來重要，忙起來忘掉”的錯(cuò)誤行為。

2．強(qiáng)化責(zé)任追究制度。要實(shí)行和落實(shí)嚴(yán)格的檢查問責(zé)制和責(zé)任追究制，增強(qiáng)基層負(fù)責(zé)人的自律意識，強(qiáng)化自我揭短行為，對隱瞞不報(bào)的差錯(cuò)、事故一旦查出要追究領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)機(jī)構(gòu)和違規(guī)責(zé)任人嚴(yán)肅處理，有效防范各類案件的發(fā)生。