電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)

因此，EDP系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要包括：(1) EDP系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)。即在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)和測(cè)試的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其對(duì)保證系統(tǒng)輸出正確結(jié)果的可靠性。(2) 系統(tǒng)硬件設(shè)備功能的審查。即對(duì)系統(tǒng)所采用的各種硬件設(shè)備的功能進(jìn)行檢查和測(cè)試，審查其對(duì)保證數(shù)據(jù)得到正確處理的可靠程度。(3) 輸入數(shù)據(jù)的審查。即對(duì)送交計(jì)算機(jī)處理的原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行抽查，抽查的規(guī)模視內(nèi)部控制制度的可靠性而定。(4) 電子計(jì)算機(jī)程序?qū)徲?jì)。即對(duì)計(jì)算機(jī)程序的處理邏輯和控制方法進(jìn)行審查和測(cè)試。(5) 電子計(jì)算機(jī)文件審計(jì)。即對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)文件的真實(shí)性、正確性及其安全控制功能的有效性和可靠性進(jìn)行審查和測(cè)試。

電子政務(wù)審計(jì)的內(nèi)容取決于電子政務(wù)審計(jì)的對(duì)象，包含電子政務(wù)建設(shè)周期的不同過(guò)程。被審計(jì)單位的電子政務(wù)由審批立項(xiàng)、招標(biāo)采購(gòu)、系統(tǒng)部署、軟硬件系統(tǒng)、組織管理等內(nèi)容組成，這些組成部分都是電子政務(wù)審計(jì)的內(nèi)容。

(1)電子政務(wù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和投資的真實(shí)、合法；(2)電子政務(wù)項(xiàng)目的效益；(3)信息系統(tǒng)的合法與合規(guī)、信息資產(chǎn)的安全與完整、電子數(shù)據(jù)的安全與完整。

電子政務(wù)審計(jì)的目標(biāo)視具體的審計(jì)任務(wù)不同而不同，既可以是對(duì)電子政務(wù)項(xiàng)目的全面審計(jì)，也可以是對(duì)電子政務(wù)某個(gè)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。

介紹開(kāi)展電子政務(wù)審計(jì)可以考慮關(guān)注的若干事項(xiàng)。

(1)電子政務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)

電子政務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，某種程度上也是一種投資審計(jì)。不僅涉及到電子政務(wù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，還涉及到電子政務(wù)項(xiàng)目的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、預(yù)決算等與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)需要檢查和控制以上各個(gè)環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)舞弊和濫用。

設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)。通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)，可以正確有效地核實(shí)實(shí)施電子政務(wù)項(xiàng)目的工作量與造價(jià)，有效地評(píng)價(jià)電子政務(wù)投資的合理性。

對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)。通過(guò)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)，可以檢查采購(gòu)環(huán)節(jié)是否合乎有關(guān)規(guī)定，采購(gòu)環(huán)節(jié)是否公平有效，采購(gòu)數(shù)量與采購(gòu)金額是否真實(shí)合理等問(wèn)題。

招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)。通過(guò)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)，即可以查明建設(shè)單位是否嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行招標(biāo)，施工單位是否嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行投標(biāo)；也可以通過(guò)招投標(biāo)書(shū)和合同書(shū)與工程結(jié)算書(shū)相互核對(duì)，查明工程量、套用定額、工程造價(jià)是否正確。

合同簽訂環(huán)節(jié)的審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程合同簽訂環(huán)節(jié)的審計(jì)，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉工程承包的內(nèi)容、方式、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，檢查合同的履行情況。

工程施工環(huán)節(jié)的審計(jì)。對(duì)工程施工環(huán)節(jié)的審計(jì)應(yīng)著重于幾個(gè)方面：①審查工程材料價(jià)格真實(shí)性、合理性、合規(guī)性；②審查工程施工進(jìn)度是否符合合同約定的工期要求，施工進(jìn)度是否真實(shí)合理；③審查工程施工是否按照設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，有無(wú)偷工減料的現(xiàn)象。

工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的審計(jì)。對(duì)工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的審計(jì)主要審查工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的真實(shí)性合理性，進(jìn)而核實(shí)工程造價(jià)的真實(shí)性與正確性。

工程預(yù)算環(huán)節(jié)的審計(jì)。對(duì)工程預(yù)算環(huán)節(jié)的審計(jì)有利于進(jìn)一步深入實(shí)施工程決算審計(jì)，正確核實(shí)工程量與工程造價(jià)。

工程結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)。工程竣工決算結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)直接影響工程造價(jià)與建設(shè)資金。在此環(huán)節(jié)應(yīng)注重：一是工程量的審計(jì)；二是取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)；三是材料差價(jià)的審計(jì)。

通過(guò)對(duì)電子政務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金是否及時(shí)足額到位、是否按工程進(jìn)度付款、有無(wú)擠占成本挪用建設(shè)資金、有無(wú)超付工程款、有無(wú)少繳國(guó)家有關(guān)稅費(fèi)、甚至行賄受賄等問(wèn)題，而且可以由此著手開(kāi)展對(duì)電子政務(wù)投資效益的評(píng)估。

(2)電子政務(wù)效益審計(jì)

電子政務(wù)效益審計(jì)目的在于促進(jìn)和改善電子政務(wù)項(xiàng)目的運(yùn)行管理和避免浪費(fèi)。

電子政務(wù)建設(shè)具有多重效益，既有經(jīng)濟(jì)效益，也有社會(huì)效益，還會(huì)產(chǎn)生綜合效益。而電子政務(wù)效益審計(jì)，需著重對(duì)具體的電子政務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。電子政務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益又可分為管理效益、建設(shè)效益和服務(wù)效益等方面。管理效益，針對(duì)提高政府的公共管理效率和降低政府管理成本，電子政務(wù)應(yīng)該可以通過(guò)提高政府的辦公效率來(lái)削減公共行政成本，進(jìn)而降低各項(xiàng)費(fèi)用；建設(shè)效益，電子政務(wù)的建設(shè)必然有其針對(duì)性，有其項(xiàng)目需求和建設(shè)目標(biāo)，其建設(shè)效益應(yīng)充分實(shí)現(xiàn)預(yù)定要求；服務(wù)效益，政府通過(guò)電子政務(wù)高效率地為企業(yè)和公眾服務(wù)，不僅可以提高自身的服務(wù)能力，而且還可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和增強(qiáng)公眾的知情權(quán)，從而潛在的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益。電子政務(wù)建設(shè)的社會(huì)效益涉及改善政府自身發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)和居民的接受電子政務(wù)應(yīng)用成果等方面。電子政務(wù)建設(shè)可以促進(jìn)政府機(jī)關(guān)自身的行政運(yùn)作改革，改進(jìn)行政管理方法，提高行政運(yùn)作效率，加快信息傳遞速度，簡(jiǎn)化行政運(yùn)作環(huán)節(jié)和和程序，提高政府決策水平，各政府部門(mén)行業(yè)應(yīng)用的信息化應(yīng)該還可以顯著提高行業(yè)的發(fā)展和推動(dòng)技術(shù)的進(jìn)步；電子政務(wù)建設(shè)除了提升自身辦公效率、加強(qiáng)行業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用以外，還應(yīng)該積極推進(jìn)企業(yè)和居民廣泛享受電子政務(wù)帶來(lái)的成果，從而帶動(dòng)全面提升全社會(huì)的信息化應(yīng)用水平。

電子政務(wù)效益審計(jì)和其他類(lèi)型的效益審計(jì)一樣，在建立效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)可能面臨一定的困難，到目前為止，還沒(méi)有現(xiàn)成的和完善的指標(biāo)體系可以利用。其經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)、效率性評(píng)價(jià)和效果性評(píng)價(jià)還需要審計(jì)人員在實(shí)際工作中不斷摸索。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，被審計(jì)單位在開(kāi)展電子政務(wù)項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)時(shí)所提交的項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告等前期設(shè)計(jì)文件就可以作為評(píng)價(jià)電子政務(wù)完成效果(即效果性)的很好的依據(jù)。

(3)電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)

我們知道，信息系統(tǒng)審計(jì)源自于信息化環(huán)境下的被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的高度依賴，信息系統(tǒng)作為被審計(jì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心基礎(chǔ)設(shè)施，其真實(shí)、完整和安全需要得到保障和驗(yàn)證。審計(jì)機(jī)關(guān)有必要對(duì)電子政務(wù)建設(shè)的成果，即信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的檢查和評(píng)價(jià)。

國(guó)際上，信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展十分迅速，也有很多成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。中國(guó)的電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)需要為特定的目標(biāo)服務(wù)。近期看，可以通過(guò)收集證據(jù)和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)、事務(wù)和運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，確認(rèn)信息系統(tǒng)是否保護(hù)了資產(chǎn)、是否能夠保證數(shù)據(jù)的完整性、運(yùn)營(yíng)是否有效，可以間接為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)服務(wù)。遠(yuǎn)期看，還可以檢查電子政務(wù)項(xiàng)目建成信息系統(tǒng)的法律遵從情況，關(guān)注IT治理、對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)生命周期和信息安全和業(yè)務(wù)連續(xù)性等方面進(jìn)行審計(jì)。

電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)，可以：①設(shè)定范圍和目標(biāo)；②初步檢查；③確定重要性水平和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；④調(diào)查內(nèi)部控制：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與通訊、監(jiān)控等。⑤根據(jù)工作方案，完成審計(jì)程序。2100433B