納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

一、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

對(duì)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，可以從以下幾個(gè)方面注意：

(一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；

2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

(三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

(四)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

二、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。另外，營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

對(duì)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體確定，可以從以下幾個(gè)方面注意：

1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4、納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

三、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

增值稅是我國(guó)最主要的稅種之一，對(duì)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間，是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

從2009年1月1日起，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定標(biāo)準(zhǔn)較之前發(fā)生了一些變更，具體規(guī)定整理如下：

1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

同時(shí)，對(duì)于“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”，按銷售結(jié)算方式的不同，又具體規(guī)定為：

(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

特別注意：增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。2100433B

規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，一是為了明確納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的具體日期；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理，合理規(guī)定申報(bào)期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入。

納稅主體納稅主體權(quán)利

1、延期納稅權(quán)。

2、申請(qǐng)減稅、免稅權(quán)。

3、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)。

4、委托稅務(wù)代理權(quán)。

5、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。

6、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴權(quán)。

納稅主體納稅主體義務(wù)

我國(guó)《稅收征收管理法》規(guī)定納稅主體的義務(wù)包括：

1、依法按期辦理稅務(wù)登記、變更登記或重新登記。

2、依法設(shè)置賬薄，合法、正確使用有關(guān)憑證。

3、按規(guī)定定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其 他有關(guān)資料。

4、按期進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)、足額地繳納稅款。

5、主動(dòng)接受和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查，如實(shí)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況，并提供有關(guān)資料。

6、違反乘法規(guī)定的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。2100433B

納稅人的權(quán)利與義務(wù)一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請(qǐng)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的含義

稅務(wù)登記是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行書面登記，并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)登記證是您在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的身份證明。

依法進(jìn)行稅務(wù)登記，是指您應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的范圍、事項(xiàng)、時(shí)限、方式等，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

（二）依法進(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十五條第一款

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十二條

《稅收征管法》第十六條、第十七條、第十八條；《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十九條、第二十條、第二十一條；《稅務(wù)登記管理辦法》。

（三）您如何履行依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

（四）如果未履行稅務(wù)登記義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

根據(jù)《稅收征管法》、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)登記管理辦法》及《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，您如果存在下列行為，將分別承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任：

1．您如果未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)，或者通過(guò)提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證，或者出口商品未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)，或者停業(yè)期滿不向我們申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記而復(fù)業(yè)，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

2．您如果不辦理稅務(wù)登記，我們將責(zé)令您限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷您的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

3．您如果未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件，我們將對(duì)您處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

4．您如果未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，我們將責(zé)令限期改正，并可處以二千元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)二、依法設(shè)置保管賬簿發(fā)票相關(guān)義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

您在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

（一）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)

1．依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的含義

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并按照規(guī)定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

2．依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十九條

《稅收征管法》第二十四條《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十二條、第二十三條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第二十九條。

3．您如何履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

您的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

您如果生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

您的賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

您如果會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算您的收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，您的計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

您如果有下列情形之一，我們有權(quán)核定應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

4．如果未履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

您未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

您如果偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（二）依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)

1．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的含義

發(fā)票是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。對(duì)于各類發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、使用和繳銷，您均應(yīng)依法進(jìn)行。

2．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十一條《稅收征管法》第二十二條

3．您如何履行依法使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

4．如果未履行使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品，未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管發(fā)票，或者未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，我們將責(zé)令您限期改正，沒(méi)收非法所得，并可以處一萬(wàn)元以下的罰款。有以上所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

您如果非法印制發(fā)票，我們將銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

您如果非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，我們將收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。

您如果私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品，我們將依法予以查封、扣押或者銷毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

您如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款，我們將沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算軟件備案的義務(wù)

您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送我們備案。您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)的含義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)備查。

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。

會(huì)計(jì)核算軟件是指專門用于會(huì)計(jì)核算工作的電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)軟件程序。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十條

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條

（三）您如何履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

符合建賬條件且按照查賬征收方式征收稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

您如果使用計(jì)算機(jī)記賬，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

您建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算收入或者所得。

您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法如與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

（四）如果未履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)四、依規(guī)定安裝、使用稅控裝置

國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

（一）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置義務(wù)的含義

您應(yīng)當(dāng)按照我們的要求安裝、使用稅控裝置，報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計(jì)稅依據(jù)和有關(guān)數(shù)據(jù)的正確生成、安全傳遞及可靠?jī)?chǔ)存，并能實(shí)現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng)。

（二）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十三條

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十八條

（三）您如何履行按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

您如果是增值稅一般納稅人，您所開具的增值稅專用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理。其他符合規(guī)定條件的納稅人，也應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求，安裝使用稅控裝置。

（四）如果未履行按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)，或者不如實(shí)錄入銷售或經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，或者發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜，或者擅自拆卸、改動(dòng)和破壞稅控收款機(jī)，上述行為造成您申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定您的應(yīng)納稅額。

您如果未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置，我們將責(zé)令您限期改正，可以對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。造成不繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款、滯納金。

您如果未按照規(guī)定開具稅控發(fā)票，我們將按照有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他有關(guān)資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

（一）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)的含義

納稅申報(bào)是指您按照稅法規(guī)定期限和內(nèi)容向我們提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是您履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是我們稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。按時(shí)申報(bào)是指應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，如實(shí)申報(bào)是指客觀、正確地反映您的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。

（二）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十五條《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十二條

（三）您如何履行按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)

（四）如果未履行按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以對(duì)您處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

您如果不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

（一）按時(shí)繳納稅款義務(wù)的含義

按時(shí)繳納稅款是指納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進(jìn)行解繳的行為。

（二）按時(shí)繳納稅款義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第四條第三款

（三）您如何履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)

為了方便您繳納稅款，我們根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定了多種的繳款方式，您可以根據(jù)自身?xiàng)l件，選擇我們認(rèn)可的現(xiàn)金、支票、銀行卡或者電子結(jié)算等繳款方式。

履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)的內(nèi)容與“按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)”基本一致，您可以參照對(duì)“按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)”解讀的內(nèi)容，如需更詳細(xì)地了解，您可以查閱各稅種的具體規(guī)定，或者向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

（四）如果未履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責(zé)令您限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

您如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。

此外，無(wú)論您是否是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、或者納稅擔(dān)保人，如您在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)七、代扣、代收稅款的義務(wù)

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告我們處理。

（一）代扣、代收稅款義務(wù)的含義

按照法律或行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，其中：?jiǎn)挝患瓤梢允歉鞣N類型的企業(yè)，也可以是行政單位、事業(yè)單位等其他組織；個(gè)人可以是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或者其他個(gè)人。

代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個(gè)人，按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從向納稅人所支付的款項(xiàng)中，將納稅人的應(yīng)納稅款代為扣繳的行為。

代收稅款是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系的單位和個(gè)人，借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人代收其應(yīng)納稅款的行為。

作為扣繳義務(wù)人，您履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，我們將按照規(guī)定向您支付代扣代繳、代收代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

（二）代扣、代收稅款義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第四條第三款

《稅收征管法》第三十條第一款和第二款

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十四條

（三）您如何履行代扣、代收稅款義務(wù)

作為扣繳義務(wù)人，您可能會(huì)負(fù)有以下幾個(gè)常見(jiàn)稅種的代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并應(yīng)按照規(guī)定的期限向我們報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料（略）。

（四）如果未履行代扣、代收稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

您如果應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，我們可對(duì)您處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)八、接受依法檢查的義務(wù)

您有接受我們依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動(dòng)配合我們按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

（一）接受依法檢查義務(wù)的含義

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的繳納或代扣代繳、代收代繳稅款及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的檢查和處理工作的總稱。

接受依法檢查義務(wù)包括：接受我們依法進(jìn)行的檢查和處理，不得逃避；客觀反映有關(guān)情況，如實(shí)提供有關(guān)報(bào)表和資料；不得有相關(guān)法律、法規(guī)禁止的隱瞞、弄虛作假、阻撓、刁難等拒絕檢查的行為。

（二）接受依法檢查義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第五十六條

《稅收征管法》第五十七條

（三）您如何履行接受依法檢查義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照我們的要求如實(shí)提供您的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；配合我們對(duì)您的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行檢查；按照我們的要求提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；如實(shí)回答我們對(duì)您納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的詢問(wèn)；如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或阻撓，并配合我們記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)配合我們依法對(duì)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料進(jìn)行的檢查；銀行及其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)配合經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的存款賬戶檢查及經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄賬戶檢查。

（四）如果未履行接受依法檢查的義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，我們可對(duì)您處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，我們可以對(duì)其處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，我們可對(duì)其處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)九、及時(shí)提供信息的義務(wù)

您除通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向我們說(shuō)明，以便我們依法妥善處理。

（一）及時(shí)提供信息義務(wù)的含義

您應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)等方式向我們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)涉稅信息。如果您在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)某些特殊情況，如發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復(fù)業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等，也應(yīng)及時(shí)向我們報(bào)告和說(shuō)明，以便我們依法根據(jù)您的情況中止（終止）您的納稅申報(bào)義務(wù)，或準(zhǔn)許您延期納稅申報(bào)或延期繳納稅款，或免除您因不可抗力等因素逾期納稅申報(bào)或逾期繳納稅款的法律責(zé)任。

（二）及時(shí)提供信息義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第六條第二款

（三）您如何履行及時(shí)提供信息義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定向我們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)涉稅信息，其主要方式為稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。

此外，您如果發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復(fù)業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化或遭受各種災(zāi)害等特殊情況，應(yīng)向我們及時(shí)提供信息。如歇業(yè)或歇業(yè)后復(fù)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理歇業(yè)或復(fù)業(yè)登記；因自然災(zāi)害等不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向我們報(bào)告不可抗力災(zāi)害事件的發(fā)生情況，及對(duì)您生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響范圍與程度；還應(yīng)按照我們規(guī)定的要求及時(shí)報(bào)告您其他經(jīng)營(yíng)情況變化的信息。

（四）如果未履行及時(shí)提供信息義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您不能自行中止（終止）相關(guān)涉稅義務(wù)，這樣您可能會(huì)承擔(dān)未按期申報(bào)納稅和繳納稅款而被處以罰款的風(fēng)險(xiǎn)。如果您事實(shí)上已經(jīng)歇業(yè)但未向我們報(bào)告歇業(yè)的信息，我們視同您未歇業(yè)，并按正常經(jīng)營(yíng)對(duì)待，您就必須繼續(xù)按期申報(bào)納稅和繳納稅款；如您在已批準(zhǔn)的歇業(yè)期間又恢復(fù)營(yíng)業(yè)，且未及時(shí)向我們提供復(fù)業(yè)的信息，我們將向您發(fā)出限期改正通知書，并可以對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

您如果因自然災(zāi)害等不可抗力未能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，且在不可抗力情形消除后，未立即向我們報(bào)告相關(guān)信息，我們可以對(duì)您依法追究逾期申報(bào)的法律責(zé)任。

您如果未及時(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的信息，就不能依法享受延期申報(bào)、延期繳納稅款等相關(guān)權(quán)利。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們報(bào)告如下涉稅信息：

1．您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

您有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明您的欠稅情況。

2．企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告，并依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3．報(bào)告全部賬號(hào)的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

4．處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上，您在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告。

（一）報(bào)告其他涉稅信息義務(wù)的含義

其它涉稅信息，是指除前述義務(wù)以外的涉稅信息，主要包括兩大類：一是報(bào)告影響您收入、成本和利潤(rùn)水平的重大涉稅信息，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息；二是影響您稅款繳納能力的重大涉稅信息，如銀行賬戶開立、企業(yè)合并、分立、處置大額財(cái)產(chǎn)等信息。

（二）報(bào)告其他涉稅信息義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十七條、第四十六條、第四十八條、第四十九條及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第五十條、第五十一條第二款。

（三）您如何履行報(bào)告其他涉稅信息義務(wù)

1．存款賬號(hào)報(bào)告

您應(yīng)當(dāng)自基本存款賬戶或者其他存款賬戶開立或變化之日起15日內(nèi)，持《稅務(wù)登記證》（副本），填寫《納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表》，向我們報(bào)送銀行開戶許可證或申請(qǐng)表的復(fù)印件。

2．關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告

您與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按規(guī)定向我們報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的有關(guān)信息。

關(guān)聯(lián)企業(yè)是指在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系，或直接或者間接地同為第三者控制，或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系的企業(yè)。

您應(yīng)當(dāng)在向我們報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，就您與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。我們?cè)谶M(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，您及關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的時(shí)限提供下列相關(guān)資料：

（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；

（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；

（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；

（4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。

3．合并、分立報(bào)告

合并，是指兩個(gè)以上的公司，通過(guò)訂立合同，依照法定程序，合并為一個(gè)公司，包括吸收合并和新設(shè)合并兩種方式。分立，是指一個(gè)公司依法定程序分開設(shè)立為兩個(gè)以上的公司，一般以兩種方式進(jìn)行：一種是派生分立，另一種是新設(shè)分立。

自合并（分立）文件生效之日起十個(gè)工作日內(nèi)，您應(yīng)填寫《納稅人合并（分立）情況報(bào)告書》，報(bào)送企業(yè)合并（分立）的批準(zhǔn)文件或企業(yè)決議復(fù)印件，并依法繳清稅款。

4．欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告

您如果欠稅達(dá)五萬(wàn)元以上，以變賣、贈(zèng)與、抵押、質(zhì)押、投資等形式處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)，應(yīng)在處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，填寫《欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告表》，提供擬處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)清單，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)限結(jié)清稅款。

（四）如果未履行報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，可能承擔(dān)的法律責(zé)任

1．未按照規(guī)定報(bào)告全部銀行賬號(hào)

您如果未按照規(guī)定報(bào)告全部銀行賬號(hào)，我們將向您發(fā)出限期改正通知書，并可對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

2．未按照規(guī)定報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)

您如果未按照規(guī)定報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息，除了按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰外，我們有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定對(duì)您的應(yīng)稅收入和應(yīng)繳稅款按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行合理調(diào)整，補(bǔ)征稅款，并按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)加收利息。

3．未按規(guī)定報(bào)告企業(yè)合并、分立情況

納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

4．欠稅企業(yè)未按規(guī)定報(bào)告不動(dòng)產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)處置情況

您如果采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段逃避繳納稅款，我們將追繳您所欠的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

您如果將不動(dòng)產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)設(shè)置抵押、質(zhì)押、留置，稅款先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

您如果怠于行使到期債權(quán)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，我們可以分別根據(jù)《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。2100433B

推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)：指通過(guò)財(cái)務(wù)核算方式或銷售結(jié)算方式、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先安排使納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間向后推遲，以達(dá)到延遲納稅的目的。

推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)與實(shí)現(xiàn)

推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)可以通過(guò)推遲稅法上收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間減稅技術(shù)和費(fèi)用提前扣除減稅技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（一）推遲稅法上收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間減稅技術(shù)

(1)根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定可以看出，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式對(duì)納稅人最為有利，委托代銷方式次之，賒銷方式第三，而直接收款和托收承付方式列第四。

(2)納稅人應(yīng)盡量通過(guò)銷售方式、貨款結(jié)算方式的合理安排，盡量采用有利于納稅人的貨款結(jié)算方式，盡量推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（二）費(fèi)用提前扣除減稅技術(shù)

費(fèi)用提前扣除技術(shù):指通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算方式的安排，使費(fèi)用扣除時(shí)間提前，達(dá)到延遲納稅的目的。

利用費(fèi)用提前扣除方式減稅可通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)：

1.合理籌劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（避免費(fèi)用資本化）

2.利用固定加速資產(chǎn)折舊2100433B