建筑勞務(wù)與勞務(wù)公司財稅法管控13個秘訣內(nèi)容簡介

《建筑勞務(wù)與勞務(wù)公司財稅法管控13個秘訣》是基于國家頒布的*新稅收政策而編寫的稅務(wù)實(shí)踐之書，內(nèi)容很有新穎性和創(chuàng)新性?！督ㄖ趧?wù)與勞務(wù)公司財稅法管控13個秘訣》重點(diǎn)分析建筑勞務(wù)合勞務(wù)公司財稅法管控的十三種秘訣，具有很強(qiáng)的新穎性和時代的創(chuàng)新性。

《建筑勞務(wù)與勞務(wù)公司財稅法管控13個秘訣》實(shí)用性和操作性強(qiáng)?！督ㄖ趧?wù)與勞務(wù)公司財稅法管控13個秘訣》收集了較多的實(shí)例，大部分是來自于筆者在全國財稅培訓(xùn)實(shí)踐中所積累的實(shí)例，特別是建筑和房地產(chǎn)行業(yè)中的眾多實(shí)例是筆者在長期稅務(wù)咨詢實(shí)踐中收集的真實(shí)案例，讓讀者看后，就知道怎樣在稅收實(shí)務(wù)中處理各類合同中存在的可能涉稅風(fēng)險點(diǎn)，富有實(shí)際操作性和可行性。

《建筑勞務(wù)與勞務(wù)公司財稅法管控13個秘訣》能夠作為各地稅務(wù)干部、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、企業(yè)家或老板的培訓(xùn)教材，也可以作為廣大教師、科研人員、稅務(wù)官員、注冊稅務(wù)師、注冊會計師和稅務(wù)律師的參考用書。

財稅法管控秘訣一：建筑行業(yè)包工頭內(nèi)部勞務(wù)承包“經(jīng)營所得”的個稅處理

本秘訣主要分析建筑行業(yè)包工頭內(nèi)部勞務(wù)承包“經(jīng)營所得”的個人所得稅處理方法。一是包工頭勞務(wù)承包“經(jīng)營所得”的個人所得稅由包工頭自行納稅申報，支付承包所得的單位沒有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。二是包工頭獲得的承包經(jīng)營所得，自行到工程施工所在地的稅務(wù)局納稅大廳填寫“經(jīng)營所得”個人所得稅納稅申報表A類表，按照當(dāng)?shù)卣囊?guī)定，選擇核定應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納個人所得稅的應(yīng)納所得額，然后根據(jù)承包經(jīng)營所得的5級累計稅率計算個人所得稅。三是重點(diǎn)介紹了全國各大省份的“關(guān)于承包經(jīng)營所得個人所得稅核定征收的稅收政策”。

財稅法管控秘訣二：個稅新政下，勞務(wù)報酬的增值稅、個人所得稅處理

前言《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第六條第（二）項規(guī)定：勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?；诖艘?guī)定，勞務(wù)報酬所得一定是針對自然人或個人（注意：個體工商戶不是個人）從事以上稅法規(guī)定的勞務(wù)所取得的所得。本秘訣主要分析以下幾個涉稅問題：勞務(wù)報酬所得針對支付勞務(wù)報酬的單位而言，要不要索取勞務(wù)報酬獲得者開具發(fā)票？獲得勞務(wù)報酬所得的自然人如何申報個人所得稅？支付勞務(wù)報酬的單位要不要扣繳勞務(wù)報酬獲得者的個人所得稅？如何扣繳又如何預(yù)扣繳個人所得稅？

財稅法管控秘訣三：建筑企業(yè)不同的用工關(guān)系與社保的協(xié)同管理

根據(jù)企業(yè)與勞動者之間用工關(guān)系的性質(zhì)，企業(yè)的用工關(guān)系可以分為勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系。該兩種用工關(guān)系涉及企業(yè)是否需要繳納社保費(fèi)用：如果企業(yè)與勞動者之間建立勞務(wù)關(guān)系，則企業(yè)和勞動者都不需要繳納社會保險費(fèi)用；如果企業(yè)與勞動者之間建立勞動關(guān)系，則企業(yè)與勞動者是否要繳納社保費(fèi)用？要從兩方面分析：一方面，如果企業(yè)與勞動者簽訂非全日制用工勞動合同，則企業(yè)與勞動者不需要繳納社保費(fèi)用；另一方面，如果企業(yè)與勞動者簽訂全日制用工勞動合同，則企業(yè)與勞動者必須依法繳納社保費(fèi)用，勞動者依法繳納的社保費(fèi)用由企業(yè)或用人單位代扣代繳。本秘訣主要重點(diǎn)分析企業(yè)的兩種用工關(guān)系與社保的協(xié)同管理問題，從而給企業(yè)如何節(jié)約社保費(fèi)用以及如何建立用工關(guān)系提供了重要的參考建議。

財稅法管控秘訣四：建筑勞務(wù)公司節(jié)約社保費(fèi)用的五種秘訣、法律依據(jù)和實(shí)操要點(diǎn)

本秘訣首先從現(xiàn)有的社保費(fèi)用政策規(guī)定，分析了建筑勞務(wù)公司的社保成本：勞務(wù)公司按照農(nóng)民工工資總額的285%繳納社保，農(nóng)民工的社保成本為其本人工資總額的10%，總共是385%。這一比例對勞務(wù)公司而言是很高的成本，因此，勞務(wù)公司必須進(jìn)行籌劃節(jié)約社保成本。本秘訣重點(diǎn)提出建筑勞務(wù)公司節(jié)約社保費(fèi)用的五種秘訣：

秘訣一：勞務(wù)公司與以小時計酬為主的農(nóng)民工簽訂非全日制用工合同，勞務(wù)公司和農(nóng)民工不繳納社保費(fèi)用，但勞務(wù)公司必須繳納工傷保險。

秘訣二：對于沒有實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的建筑項目，勞務(wù)公司和長期與勞務(wù)公司合作的農(nóng)民工本人簽訂勞務(wù)專業(yè)作業(yè)分包協(xié)議，將勞務(wù)報酬控制在月收入20000元以內(nèi)，按小額零星業(yè)務(wù)支出的稅收政策規(guī)定處理，農(nóng)民工不需要到稅務(wù)局代開發(fā)票給勞務(wù)公司作為成本核算依據(jù)。

秘訣三：勞務(wù)公司讓長期與其合作且工作時間超過一年以上的農(nóng)民工單獨(dú)注冊一個無雇工的個體工商戶，無雇工個體工商戶到注冊所在地的稅務(wù)部門購買稅控機(jī)和稅控盤，每月給勞務(wù)公司開具10萬元以下的普通增值稅發(fā)票。

秘訣四：勞務(wù)公司與班組長簽訂勞務(wù)承包、勞務(wù)分包合同，班組長去稅務(wù)局代開建筑勞務(wù)發(fā)票給勞務(wù)公司入賬。

秘訣五：勞務(wù)公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險）的農(nóng)民工簽訂全日制的勞動合同。

財稅法管控秘訣五：建筑勞務(wù)公司承接業(yè)務(wù)的法務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)和社保處理

本秘訣主要重點(diǎn)介紹建筑勞務(wù)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展方向；建筑勞務(wù)公司承接業(yè)務(wù)的四種合法性業(yè)務(wù)和勞務(wù)公司承接四種合法性業(yè)務(wù)下的個稅、社保和財務(wù)處理技巧；建筑勞務(wù)公司承接業(yè)務(wù)的違法性規(guī)避策略。

財稅法管控秘訣六：勞務(wù)派遣公司節(jié)約社保費(fèi)用的秘訣

本秘訣主要分析勞務(wù)派遣公司的社保費(fèi)用繳納義務(wù)人；跨地區(qū)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的社保繳納地點(diǎn)、繳納標(biāo)準(zhǔn)；勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)社保而繳納的基數(shù)確定；勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)社保問題的處理以及社保費(fèi)用的節(jié)約之策。

財稅法管控秘訣七：建筑企業(yè)勞務(wù)分包業(yè)務(wù)中的法務(wù)、稅務(wù)和社保處理

本秘訣主要分析：勞務(wù)分包（專業(yè)作業(yè)承包）的合法性界定；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方直接將勞務(wù)作業(yè)部分分包給勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)承包單位）的涉稅風(fēng)險管理；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方與班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂“內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議”的增值稅、個人所得稅和社保費(fèi)用的處理；施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方與沒有注冊成立個體工商戶的班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂對外勞務(wù)承包協(xié)議或?qū)I(yè)作業(yè)承包協(xié)議（實(shí)質(zhì)上是勞務(wù)分包協(xié)議）的增值稅、個人所得稅和社保費(fèi)用的處理。

財稅法管控秘訣八：建筑企業(yè)規(guī)避財稅風(fēng)險的三種農(nóng)民工工資支付管理方法

在農(nóng)民工工資專用賬戶管理和農(nóng)民工實(shí)名登記管理的雙重管理制度下，建筑企業(yè)如何支付農(nóng)民工工資，直接涉及建筑企業(yè)的財稅安全問題。本秘訣主要分析以下三種規(guī)避財稅風(fēng)險的支付農(nóng)民工工資的方法：

支付方法一：在沒有實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的情況下，建筑企業(yè)通過設(shè)立的農(nóng)民工工資卡支付。

支付方法二：沒有實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的情況下，由項目經(jīng)理或承包者本人現(xiàn)金支付。

支付方法三：在實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶和農(nóng)民工實(shí)名制登記雙管理制度下，通過建筑企業(yè)總承包在工地上設(shè)立的農(nóng)民工工資專用賬戶代付農(nóng)民工工資勞務(wù)款。

財稅法管控秘訣九：建筑勞務(wù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)中常見的法律、稅收風(fēng)險及其管控

1法律風(fēng)險

本章主要分析建筑勞務(wù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)中存在的以下法律風(fēng)險：

法律風(fēng)險一：建筑承包單位與勞務(wù)公司簽訂違法分包而不是勞務(wù)分包的行為。

法律風(fēng)險二：建筑承包單位與勞務(wù)公司簽訂建筑分包合同，承包單位只向勞務(wù)公司收取一定管理費(fèi)用的違法轉(zhuǎn)包行為。

法律風(fēng)險三：建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議的法律風(fēng)險：采用勞務(wù)派遣多處受限。

2法律風(fēng)險防范策略

在以上法律風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，提出以下法律風(fēng)險防范策略：

策略一：建筑勞務(wù)公司與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位簽訂純勞務(wù)作業(yè)的分包合同。

策略二：如果勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司，則專業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司與班組長或自然人包工頭簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，同時符合以下三個條件的勞務(wù)承包行為是合法的：第一，班組長或自然人包工頭以專業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的名義對外經(jīng)營；第二，以專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司對外承擔(dān)民事法律責(zé)任；第三，班組長或自然人包工頭只向?qū)I(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司上交一定的管理費(fèi)用，扣除成本和稅費(fèi)后的經(jīng)營所得歸班組長或自然人包工頭所有?；蛘甙嘟M長和自然人包工頭負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營全過程活動，獲得固定的勞動報酬和績效考核獎，承包經(jīng)營成果歸專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司所有。

策略三：勞務(wù)公司（實(shí)質(zhì)上是具有不同專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)總承包企業(yè)）與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位簽訂含有部分輔料和純勞務(wù)部分的勞務(wù)分包合同。

策略四：如果勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為具有不同專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)總承包企業(yè)，則勞務(wù)公司與不同專業(yè)作業(yè)的個體工商戶或小微企業(yè)簽訂專業(yè)的作業(yè)分包合同。

策略五：建筑企業(yè)與勞務(wù)公司必須簽訂勞務(wù)分包合同，而不應(yīng)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議。

3稅收風(fēng)險

同時，本章還分析建筑勞務(wù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)中存在的以下稅收風(fēng)險：

稅收風(fēng)險一：勞務(wù)公司虛列民工工資增加成本套取利潤，從而少繳納企業(yè)所得稅。

稅收風(fēng)險二：虛列民工人數(shù)造民工工資表的行為，如果有人向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報，將面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的風(fēng)險。

稅收風(fēng)險三：建筑企業(yè)項目部掛靠勞務(wù)公司開具發(fā)票，從而構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險。

稅收風(fēng)險四：個人所得稅的風(fēng)險和社保費(fèi)用的風(fēng)險。核定征收項目部作業(yè)人員個人所得稅的稅收風(fēng)險：勞務(wù)公司多繳納個人所得稅；沒有核定征收項目部作業(yè)人員個人所得稅的稅收風(fēng)險：勞務(wù)公司少繳納個人所得稅；社保風(fēng)險：勞務(wù)公司沒有給簽訂全日制勞動合同的農(nóng)民工購買社保。

4稅收風(fēng)險防范策略

在基于以上稅收風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，提出以下稅收風(fēng)險防范策略：

策略一：在實(shí)施建筑工人實(shí)名制管理的項目部的農(nóng)民工，必須按照真實(shí)出勤的農(nóng)民工人數(shù)，造工資表，計算人工成本，絕對不允許虛列農(nóng)民工人數(shù)，虛造工資表套取利潤和增加人工成本。

策略二：對于各省對施工企業(yè)項目部的作業(yè)人員按照工程造價或經(jīng)營收入的一定比例核定征收個人所得稅后，建筑企業(yè)或勞務(wù)公司對民工工資成本直接按照實(shí)際支付給民工本人的月工資金額造工資支付清單表，作為成本核算憑證。

策略三：勞務(wù)公司的班組長或包工頭與勞務(wù)公司簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，約定：班組長或包工頭以勞務(wù)公司的名義對外經(jīng)營，所有的民事責(zé)任由勞務(wù)公司承擔(dān)，班組長或包工頭向勞務(wù)公司上交一定的利潤或管理費(fèi)，扣除所有的成本、費(fèi)用和稅金后的承包經(jīng)營成果歸班組長或包工頭所有，班組長或包工頭獲得的承包經(jīng)營所得，按照“承包經(jīng)營所得”稅目，在工程施工所在地自行申報繳納個人所得稅后，勞務(wù)公司直接通過公對私的形式，將“承包經(jīng)營所得”從勞務(wù)公司賬上劃入班組長或包工頭本人的銀行卡，班組長或包工頭從勞務(wù)公司獲得的“承包經(jīng)營所得”不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票給勞務(wù)公司做賬。

策略四：勞務(wù)公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險）的農(nóng)民工簽訂全日制的勞動合同。

策略五：勞務(wù)公司與班組長簽訂勞務(wù)承包、勞務(wù)分包合同，班組長或包工頭自行到施工項目所在地的稅務(wù)局代開建筑勞務(wù)發(fā)票給勞務(wù)公司入賬。

財稅法管控秘訣十：建筑企業(yè)項目經(jīng)理承包（負(fù)責(zé)）制的財稅法管控

許多建筑企業(yè)為了激勵項目經(jīng)理的工資積極性，往往實(shí)施項目經(jīng)理內(nèi)部承包制或項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的兩種經(jīng)營管理模式?，F(xiàn)有建筑企業(yè)實(shí)施的項目經(jīng)理承包（負(fù)責(zé)）制存在“法律風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險”（以下簡稱“三大風(fēng)險”），如果不從制度設(shè)計上、管理上進(jìn)行規(guī)劃或企業(yè)的頂層設(shè)計上進(jìn)行謀劃，將產(chǎn)生不堪設(shè)想的后果。本章通過對全國建筑企業(yè)的實(shí)地調(diào)研和咨詢，總結(jié)為以下三大方面的內(nèi)容：一是現(xiàn)有建筑企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營兩種模式及其存在“三大風(fēng)險”的管理制度特征；二是建筑企業(yè)項目經(jīng)理內(nèi)部承包（負(fù)責(zé)）制的財稅安全策略；三是建筑企業(yè)項目經(jīng)理內(nèi)部承包（負(fù)責(zé)）制中項目經(jīng)理提取利潤的兩種合法渠道及其個稅的處理。

財稅法管控秘訣十一：勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的法務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)處理

勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)涉及相關(guān)的法務(wù)處理、財務(wù)處理、稅務(wù)處理和社保問題的處理。本章主要介紹在新的個稅和社保政策下，勞務(wù)派遣公司（勞務(wù)公司也有勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)）與用工單位發(fā)生的勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，合法規(guī)避法律風(fēng)險的措施，規(guī)避社保費(fèi)用負(fù)擔(dān)的合同簽訂技巧。

財稅法管控秘訣十二：農(nóng)民工工資專用賬戶管理的法務(wù)、財務(wù)和稅務(wù)處理

農(nóng)民工工資專用賬戶管理，是指在房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)過程中，實(shí)行人工費(fèi)（工資款）與其他工程款分賬管理，施工總承包企業(yè)（包括直接承包建設(shè)單位發(fā)包工程的專業(yè)承包企業(yè)）設(shè)立農(nóng)民工工資專用賬戶（以下簡稱“工資專用賬戶”），并為農(nóng)民工辦理實(shí)名制工資支付銀行卡（以下簡稱“工資卡”），建設(shè)單位（包括項目業(yè)主、項目代建管理單位）按照合同約定將應(yīng)付工程款中的人工費(fèi)（工資款）撥付至農(nóng)民工工資專用賬戶，施工總承包企業(yè)委托工資專用賬戶開戶銀行（以下簡稱“開戶銀行”）直接將農(nóng)民工工資發(fā)放至農(nóng)民工工資卡的一系列監(jiān)督管理活動。在這種農(nóng)民工工資專用賬戶管理中，涉及如何簽訂建筑合同、財務(wù)核算和稅務(wù)處理等一系列問題。本章重點(diǎn)分析在農(nóng)民工工資專用賬戶管理下的合同簽訂策略、發(fā)票開具策略和相關(guān)的賬務(wù)處理。

財稅法管控秘訣十三：自然人掛靠建筑企業(yè)承接建筑勞務(wù)從被掛靠方取出利潤的兩種渠道及個稅處理2100433B

建筑勞務(wù)介紹 建筑勞務(wù)網(wǎng)的是為了逐步完善、規(guī)范建筑勞務(wù)市場運(yùn)行模式，解決行業(yè)大量的人員需求、流動、培訓(xùn)、再就業(yè)的良性機(jī)制，活躍、繁榮建筑勞務(wù)市場而建立的。 為您提供勞務(wù)動態(tài)，勞務(wù)維權(quán)，勞務(wù)政策，勞務(wù)分包，培訓(xùn)信息，勞務(wù)常識等。

第 1章　建賬入門指引

秘訣1：建賬思量4

秘訣2：賬簿的使用6

秘訣3：總賬建賬與作用7

秘訣4：明細(xì)賬建賬與作用10

秘訣5：日記賬建賬與作用16

秘訣6：備查賬建賬21

第 2章　做賬的通行證

秘訣7：記賬的方法27

秘訣8：記賬的依據(jù)29

秘訣9：記賬的要求42

秘訣10：借貸記賬法的基本原理47

秘訣11：會計循環(huán)與賬務(wù)處理程序49

秘訣12：原始憑證的填制與審核57

秘訣13：記賬憑證的填制和審核61

第3章　做賬的明細(xì)

秘訣14： 貨幣資金和應(yīng)收項目的核算67

秘訣15：存貨的核算82

秘訣16：無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算99

秘訣17：固定資產(chǎn)的核算108

秘訣18：負(fù)債的核算126

秘訣19：收入、費(fèi)用、利潤的核算138

秘訣20：所有者權(quán)益的核算150

第4章　結(jié)賬的關(guān)鍵

秘訣21：結(jié)賬要按部就班169

秘訣22：結(jié)賬前的試算平衡170

秘訣23：年終結(jié)算的步驟174

秘訣24：實(shí)行電算化后如何結(jié)賬175

秘訣25：賬戶余額的結(jié)構(gòu)176

第5章　查賬要謹(jǐn)慎

秘訣26：形式與種類181

秘訣27：基本步驟記心間183

秘訣28：查賬有妙招187

秘訣29：具體賬戶要審查197

第6章　調(diào)賬需要內(nèi)部控制

秘訣30：期末賬項調(diào)整的內(nèi)容和方法241

秘訣31：會計政策變更要怎樣調(diào)節(jié)246

秘訣32：會計估計變更要怎樣調(diào)節(jié)251

秘訣33：會計差錯要怎樣更正254

秘訣34：或有事項怎樣調(diào)節(jié)257

秘訣35：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整方法261

秘訣36：稅務(wù)稽查怎樣進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整267

參考文獻(xiàn)277