計(jì)稅工資

計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，按照財(cái)政部規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報(bào)財(cái)政部備案。具體規(guī)定了三種計(jì)稅工資辦法：

一是“工效掛鉤”辦法；

二是提成工資辦法；

三是對未實(shí)行上述兩種辦法的企業(yè)采取計(jì)稅工資辦法。

而外商投資企業(yè)和外國企業(yè)計(jì)稅工資是按企業(yè)實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅前列支。

實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)，其實(shí)際發(fā)放工資、薪金在計(jì)稅工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

地區(qū)計(jì)稅基數(shù)是指按國家統(tǒng)一規(guī)定的各個工資類別區(qū)，將全國劃分為四個檔次，對每 個檔次各確定一個用來計(jì)算個人收入調(diào)節(jié)稅費(fèi)用扣除額的基數(shù)。由于歷史原因和地理?xiàng)l件的不同，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡。

在征收個人收入調(diào)節(jié)稅時，因各地工資水平不一，發(fā)生的費(fèi)用開支也不一致，所以在扣除費(fèi)用時，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的工資類別區(qū)，劃分為六類和六類以下工資區(qū); 七、八類工資區(qū); 九、十類工資區(qū); 十一類工資區(qū)四個檔次，確定地區(qū)計(jì)稅基數(shù)。以照顧各個地區(qū)的不同情況，并且可以根據(jù)工資的增長和客觀情況的變化，適時進(jìn)行調(diào)整，使稅負(fù)較為合理。

相對應(yīng)的是另一計(jì)稅要素是"租金收入"，指出租房產(chǎn)的按租金收入的12%計(jì)算稅額。（以上稅率為2011年最新調(diào)整）

房產(chǎn)稅的計(jì)繳方式

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

按照稅法規(guī)定

1、對納稅人經(jīng)營自用的應(yīng)稅房產(chǎn)實(shí)行從價計(jì)征，將房產(chǎn)原值一次性減除10%～30%后的余值按照1.2%的年稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

2、對將房產(chǎn)出租的實(shí)行從租計(jì)征，即以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)按照12%稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

3、對于個人出租住房，按4%稅率征收。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

A公司原有的房產(chǎn)和新建及外購的房產(chǎn)均為自用，顯然應(yīng)按照房產(chǎn)余值從價計(jì)征；對于融資租入的房產(chǎn)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號）規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅計(jì)算公式 有以下兩種：

(一) 按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算：

年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1－10%至30%)×1．2%

(二) 按租金收入計(jì)算：

年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)

計(jì)稅價格含稅價格

包括稅金在內(nèi)的計(jì)稅價格，是使用較多的一種計(jì)稅價格。這種計(jì)稅價格包含商品的成本、利潤和稅金三個因素，用公式表示為：含稅價格=成本 利潤 稅金。按照中國現(xiàn)行價格制度規(guī)定，工、商企業(yè)的商品銷售價格，交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)的收費(fèi)價格都是含稅價格，中國工商稅收的大部分按含稅價格計(jì)稅。含稅價格既然使稅金成為產(chǎn)品價值的構(gòu)成部分，所以稅款的征收和產(chǎn)品價值的實(shí)現(xiàn)是一致的。按含稅價格計(jì)稅，便于運(yùn)用稅收直接調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品的利潤水平，有利于企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，體現(xiàn)國家的獎勵、限制政策。

按照稅法規(guī)定組成的專門作為計(jì)稅依據(jù)的含稅價格稱組成計(jì)稅價格。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒有實(shí)際交易價格作為計(jì)稅依據(jù)時，按照計(jì)稅價格的組成因素計(jì)算出來的一種價格。中國產(chǎn)品稅條例(草案)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于沒有實(shí)際交易價格（或沒有可資比照的同類產(chǎn)品的實(shí)際交易價格）的產(chǎn)品，如工業(yè)企業(yè)用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的自制應(yīng)稅產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、進(jìn)口產(chǎn)品等都應(yīng)換算成組成計(jì)稅價格后計(jì)征。換算公式如下：

①用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅自制產(chǎn)品組成計(jì)稅價格=（成本 利潤）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）；

②委托加工產(chǎn)品組成計(jì)稅價格=（材料成本 加工費(fèi)）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）；

③進(jìn)口產(chǎn)品組成計(jì)稅價格=（到岸價格 關(guān)稅）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）。

計(jì)稅價格不含稅價格

不包括稅金在內(nèi)的計(jì)稅價格。這種計(jì)稅價格只包含商品的成本、利潤兩個因素，用公式表示為：不含稅價格=成本 利潤。中國對國營和集體商業(yè)部門征繳的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅的收購價格和進(jìn)口商品的到岸價格等都是不含稅價格。按不含稅價格計(jì)稅，有利于發(fā)揮價格與稅收各自的調(diào)節(jié)作用。除稅法另有規(guī)定的以外，對不含稅價格商品征稅時，都應(yīng)按含稅價格的組成因素?fù)Q算成含稅價格后，按規(guī)定的稅率計(jì)稅。

計(jì)稅價格價格組成

組成計(jì)稅價格是指將不符合稅法規(guī)定的價格轉(zhuǎn)化為符合稅法規(guī)定的計(jì)稅價格。計(jì)稅價格是稅收制度規(guī)定的，然而在有些情況下，商品的價格并不符合計(jì)稅價格的要求，因而要通過計(jì)算增加或減少一定價格部分，使其成為計(jì)稅價格。如稅法規(guī)定要以含稅價格計(jì)稅，當(dāng)產(chǎn)品價格為不含稅價格時，就應(yīng)按規(guī)定換算成含稅價格。如果已知產(chǎn)品的成本和利潤，組成計(jì)稅價格中則應(yīng)增加稅金的內(nèi)容，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價格=（成本 利潤）/（1-適用稅率）

組成計(jì)稅價格一般是將不含稅價格轉(zhuǎn)化為含稅價格。但如果一種產(chǎn)品的銷售價格中已含稅，而稅法規(guī)定必須以不含稅價格為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅金，則須將含稅價格轉(zhuǎn)換為不含稅價格，其計(jì)算公式為：

不含稅價格=含稅價格/（1 適用稅率） 2100433B