固定預(yù)算詳細(xì)分析

固定預(yù)算法也可稱為靜態(tài)預(yù)算，是指預(yù)算的編制“不考慮”學(xué)校資產(chǎn)、人數(shù)和事業(yè)發(fā)展及外部環(huán)境的影響，而對相關(guān)收入和支出進行測算的方法。這里的“不考慮”，有這樣幾種情況：一是影響太小可以忽略不計。如支付給提前離崗或因病殘退養(yǎng)在家職工的退職金和生活補貼，因人數(shù)變動很小，預(yù)算年度就可以上年實際支出數(shù)為準(zhǔn)測算。二是難以估計影響的．不考慮。如獨生子女費、喪葬費等，很難準(zhǔn)確估計預(yù)算年度內(nèi)學(xué)校將有多少職工生育子女，或?qū)⒂卸嗌俾毠とナ?，因此，編制預(yù)算時只能以上年支出數(shù)為據(jù)。三是在預(yù)算年度開始前，對相關(guān)計劃已經(jīng)確定的業(yè)務(wù)也可以采用這種方法。如長期外國專家人數(shù)，在外國專家局聘請外國專家的計劃中已提前下達，幾乎不可能變動，外國專家經(jīng)費就可以根據(jù)確定的人數(shù)和專家經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)來測算。又如，某棟臨街門面房出租收入早在幾年前的租賃合同中就已規(guī)定，則預(yù)算年度可以直接以合同確認(rèn)數(shù)測算收入。用固定預(yù)算法編制的收入、支出在一定的范圍內(nèi)保持相對穩(wěn)定，超過一定的范圍就應(yīng)當(dāng)考慮采用其他方法。這種方法簡便易行，較為直觀，但是機械呆板，可比性差，不利于正確地控制、考核和評價學(xué)校預(yù)算的執(zhí)行情況。隨著高等學(xué)校內(nèi)外部環(huán)境的日益復(fù)雜，固定預(yù)算法的使用范圍越來越小。

一般來說，固定預(yù)算只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算。

固定預(yù)算法的優(yōu)點是簡便易行。

固定預(yù)算法其缺點主要有：

（1）過于機械呆板。因為編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某一個業(yè)務(wù)量，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)；

（2）可比性差。這是固定預(yù)算方法的致命弱點。當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所根據(jù)的預(yù)計業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。因此，按照固定預(yù)算方法編制的預(yù)算不利于正確地控制、考核和評價企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

它是最傳統(tǒng)的，也是最基本的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算法是按照預(yù)算期內(nèi)可能實現(xiàn)的經(jīng)營活動水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來編制預(yù)算的方法。

彈性預(yù)算法也可稱為變動預(yù)算，是指編制預(yù)算時根據(jù)學(xué)校資產(chǎn)、人員及相關(guān)業(yè)務(wù)的變化而對相關(guān)收入和支出進行測算的方法。這種預(yù)算編制方法，反映了現(xiàn)實經(jīng)濟生活中可變因素的影響，在學(xué)校收入支出預(yù)算中被廣泛采用。如學(xué)費收入，考慮到收費數(shù)額較大，而且實際招生數(shù)和在校生數(shù)在年度之間均會上下浮動，特別是近幾年擴招引起的學(xué)生規(guī)模變化很大，這時根據(jù)預(yù)算年度計劃招生人數(shù)、在校學(xué)生人數(shù)和相應(yīng)收費標(biāo)準(zhǔn)測算較為科學(xué)、臺理。再比如，預(yù)算年度新增人員工資，也應(yīng)根據(jù)計劃新增人員數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)測算，不宜采用固定預(yù)算法測算。彈性預(yù)算法克服了固定預(yù)算法的缺點，具有預(yù)算范圍寬、可比性強的優(yōu)點，能夠使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。在實際工作中，有些收入和支出可能呈現(xiàn)出變動型或階梯型的變化趨勢，可采用固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法相結(jié)合的辦法測算。

一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。

二、增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預(yù)算費用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開始。相比之下，增量預(yù)算較易編制，但容易造成預(yù)算冗余，從而不能很好地控制一些不必要發(fā)生的費用。零基預(yù)算能對環(huán)境變化做出較快反應(yīng)，能夠緊密地復(fù)核成本狀況，但耗時巨大，參加預(yù)算工作的人員先要進行培訓(xùn)，并且需要全員參與。

三、定期預(yù)算和滾動預(yù)算

定期預(yù)算就是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進行調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補下一個月預(yù)算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

定期預(yù)算與滾動預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預(yù)算不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。

預(yù)算制度包含有預(yù)算政策的訂定、預(yù)算編制、日常管理及檢討改進四個部分，而其中又以日常管理最為重要，因

財務(wù)預(yù)算為它是整個預(yù)算制度成功的關(guān)鍵。預(yù)算的日常管理，通常是指日常管理報表的設(shè)計及應(yīng)用，它的基本觀念如下：

1.日常管理報表應(yīng)配合預(yù)算項目而設(shè)計。一張日常管理報表可能包含多個相關(guān)預(yù)算項目，但每一個預(yù)算項目應(yīng)有獨立的字段，并有小計與月累計，以方便和預(yù)算比較。例如銷貨收入與銷貨成本應(yīng)設(shè)計在一張表上，但兩者都應(yīng)有獨立字段，并有小計與月累計。

2.日常管理報表通常應(yīng)時序按憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統(tǒng)計后填入，但應(yīng)與明細(xì)資料相配合以方便查詢。

3.日常管理表還應(yīng)該有相對應(yīng)的預(yù)算字段，這個字段的金額應(yīng)該與該報表的期間累計相一致，以方便比較。

4.日常管理表另需設(shè)計異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明，例如規(guī)定差異率在10%以上及差異金額在5000元以上必須說明異常原因及具體對策。

5.日常管理報表應(yīng)有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時能夠被發(fā)覺并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責(zé)任部門直接送給督導(dǎo)階層，最好先送交預(yù)算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導(dǎo)階層作必要的處理。

6.重要的日常管理報表可作為企業(yè)經(jīng)營會議的討論事項，由責(zé)任主管提出報告再由相關(guān)人員提出意見。

總之，日常管理表是預(yù)算制度中的控制機制，隨時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時的問題并及時提供協(xié)助，以提高預(yù)算達成的可能性。

物流財務(wù)預(yù)算的編制方法

物流財務(wù)預(yù)算編制方法包括：

（1）固定預(yù)算和彈性預(yù)算。

固定預(yù)算是指在某一預(yù)算期內(nèi)編制物流財務(wù)預(yù)算所依據(jù)的成本費用和利潤，都只是在一個預(yù)定的物流業(yè)務(wù)量水平基礎(chǔ)上確定的，是依賴一種業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算。這種預(yù)算適合對物流業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)。彈性預(yù)算是在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。彈性預(yù)算的特點，是按預(yù)算期內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)可預(yù)見的多種物流業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額，從而擴大了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整，并按成本的不同形態(tài)分類列示，便于在預(yù)算期終了時，將實際指標(biāo)與實際物流業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進行對比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。

（2）增量預(yù)算和零基預(yù)算。

增量預(yù)算是以基期成本費用水平為出發(fā)點，結(jié)合預(yù)算期物流業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費用項目而編制的預(yù)算。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，對所有的預(yù)算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本的一種方法。

（3）定期預(yù)算和滾動預(yù)算。

定期預(yù)算是指物流財務(wù)預(yù)算的編制時間是定期的。滾動預(yù)算是指預(yù)算的編制時間是連續(xù)不斷的，始終保持一定的期限。滾動預(yù)算與定期預(yù)算相比，其優(yōu)點是：可以保持預(yù)算的連續(xù)性與完整性，使有關(guān)人員能從動態(tài)的預(yù)算中把握物流企業(yè)的未來，了解物流企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)；可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合各種新的變化信息，不斷調(diào)整或修訂預(yù)算，從而使預(yù)算與實際情況更接近，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。2100433B