風(fēng)險結(jié)構(gòu)

最簡單的古典風(fēng)險模型具有以下特點：

許多學(xué)者在古典風(fēng)險模型的基礎(chǔ)上，做出了一系列符合保險公司經(jīng)營現(xiàn)實的推廣。常見的推廣有以下幾類：

第一類：

將理賠到達(dá)過程攉廣力更新過程、廣義復(fù)合Poisson 過程、Cox 過程、Gamma過程和逆高斯過程等等．利用該模型，可以顧及到因季節(jié)或政治等因素所引起的理賠計數(shù)過程中其強(qiáng)度不是常數(shù)的性質(zhì)。

第二類：

將保費到達(dá)過程推廣為Poisson過程、Cox過程、更新過程等．同時，保費收入率不爵是一成不變的常數(shù)，麗是更貼近實際情況的隨機(jī)變量。

第三類：

引入剩率和投資因素，考慮擴(kuò)散過程等對盈余過程的干擾，或者考慮支付紅利情形，從而使得風(fēng)險模型更接近保險公司的實際運作。

第四類：

將連續(xù)時間情形的各種風(fēng)險模型平行推廣到離散時間情形。

第五類：

即各個風(fēng)險之間存在一定關(guān)系?，F(xiàn)實情況是保險人擁有的都是關(guān)予單個風(fēng)險數(shù)據(jù)，即邊際分布的信息，而沒有關(guān)于風(fēng)險之聞的相關(guān)信息的數(shù)據(jù)，即聯(lián)合分布的信 息，這就使得相依風(fēng)險的數(shù)學(xué)處理少有規(guī)律可循。2100433B

風(fēng)險結(jié)構(gòu)即風(fēng)險之間的相互關(guān)系，主要有兩類：獨立、相依。保險中涉及到多個風(fēng)險時往往假定它們是相互獨立的，如聚合風(fēng)險模型中確定總理賠量分布的Panjer遞歸和DePeril遞歸都是基于個體風(fēng)險之間的獨立性假設(shè)的，再如壽險中的多重生命模型，傳統(tǒng)的精算數(shù)學(xué)教科書中都假定所涉及到的被保險人的剩余壽命是相互獨立的，獨立性假設(shè)可以帶來很大的方便。因為有了這一假設(shè)，大數(shù)定律和中心極限定理才有了應(yīng)用的前提。從而保險公司可以通過風(fēng)險集來有效地管理風(fēng)險。獨立性假設(shè)的另一個優(yōu)點是，只要給出個體風(fēng)險的統(tǒng)計資料(邊際分布)，風(fēng)險組合的統(tǒng)計資料聯(lián)合分布)就可以容易地得到，這給實際工作中的數(shù)學(xué)處理帶來了極大的方便。然而，在現(xiàn)實中的許多保險問題中，風(fēng)險之間還存在較強(qiáng)的相依性，忽略這種相關(guān)性顯得不是很確切，下面就舉凡個這樣的例子：

(1)在財產(chǎn)保險中，同一地區(qū)中地震或洪水風(fēng)險組合中的個體風(fēng)險之間是相關(guān)的，因為個體索賠額的隨機(jī)性是基于同一地地震或洪水的發(fā)生和嚴(yán)重程度的；在干熱的夏天，所有木屋更大程度逸暴露予火災(zāi)風(fēng)險；如果在某地區(qū)或組織中所承保風(fēng)險的密度過大，則巨災(zāi)如冰雹、爆炸、地震、流行病等，可導(dǎo)致保險人理賠的累積；

(2)作為一個金融例子，考慮債券組合，單個債券的違約風(fēng)險可能條件獨立于給定的市場條件，但是基本市場環(huán)境(如利率)緩相似方式影響市場上靜所有債券；

(3)在人壽保險中，有足夠的例證表明夫妻壽命會是正相關(guān)的，有一些因素可以解釋夫妻壽命的這種“同命鳥”式的關(guān)系；一般屬于同一社會階層，有相同的生活方式，生活環(huán)境一樣等，并且一般來說，配偶死亡后，另一方的死亡率會上升；

(4)人壽保險中的另一個例子是退休基金，它提供供職于同一公司的人的退休金，這些人在同一環(huán)境下工作，乘相同電梯，明顯地這些人的死亡是相關(guān)的，至少在某一程度上是這樣的．在上面一系列的例子中，獨立性假設(shè)被觸動了，從而不適合用來描述涉及到的隨機(jī)變量之間的關(guān)系。

從上面的介紹可以看出，在處理保險中的許多問題是，獨立性假設(shè)并不準(zhǔn)確，因就研究相依風(fēng)險之間的結(jié)構(gòu)是必要的，并已取得一系列成果，對正確理解問題有一定的現(xiàn)實意義，但對正相依情形下風(fēng)險模型的研究是精算學(xué)研究的熱點之一。

內(nèi)容簡介

近年來，隨著人們對各種建設(shè)工程引發(fā)的環(huán)境和安全等問題的關(guān)注，工程中因各種不確定因素引起的風(fēng)險正日益受到重視，相關(guān)的工程風(fēng)險分析和風(fēng)險管理也正在成為一項新興的技術(shù)和行業(yè)，并逐漸應(yīng)用于工程實際當(dāng)中。本書以概率論及可靠度理論為基礎(chǔ)，以南水北調(diào)中線工程為背景，從工程角度針對當(dāng)前了程風(fēng)險分析及風(fēng)險決策領(lǐng)域的熱點和難點進(jìn)行了研究，提出了基于可靠度的工程結(jié)構(gòu)的概率風(fēng)險分析方法，分析了結(jié)構(gòu)在多因素作用下的風(fēng)險問題，進(jìn)行了結(jié)構(gòu)風(fēng)險及力學(xué)意義下維護(hù)時間的決策研究，并從工程及非工程角度提出了降低工程風(fēng)險損失的措施，特別提出了在水電工程中應(yīng)用功能設(shè)計理念的研究方法，以上研究均結(jié)合工程實踐進(jìn)行。 2100433B

控制風(fēng)險是審計風(fēng)險的一個重要組成部分，正是因為控制風(fēng)險的存在才導(dǎo)致了審計風(fēng)險的存在?？梢?，控制風(fēng)險與審計風(fēng)險成正相關(guān)關(guān)系。在其他因素不變的情況下，控制風(fēng)險越高，則審計風(fēng)險越高；反之，控制風(fēng)險越低，審計風(fēng)險越低。

審計控制風(fēng)險把好五關(guān)

評估風(fēng)險

一是把好計劃關(guān)。研究確定計劃時，應(yīng)當(dāng)充分考慮實行項目的時間、經(jīng)費和人員要求，堅持“全面審計，突出重點”的方針，突出重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金審計，善于抓住典型，著力打造審計精品。

二是把好方案關(guān)。審前應(yīng)認(rèn)真搞好調(diào)查分析，深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況。開展內(nèi)部控制測評調(diào)查，進(jìn)行風(fēng)險評估。明確審計的依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點，制定切實可行的審計方案和風(fēng)險控制辦法。

三是把好證據(jù)關(guān)。嚴(yán)格遵循《審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則》和《審計機(jī)關(guān)實行項目質(zhì)量控制辦法（試行）》的要求，嚴(yán)格執(zhí)法程序，收集具有充分證明力的審計證據(jù)。做到程序、取證合法，要素齊全，手續(xù)完備，確保審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、合法性和充分性。

四是把好評價定性關(guān)。審計評價和定性處理時，要堅持實事求是的原則，充分考慮各項法律、法規(guī)、政策、制度的層次性、地域性、時效性。審計評價要謹(jǐn)慎、客觀、留有余地。審計處理要充分聽取被審計單位和有關(guān)責(zé)任人的陳述和申辯，做到定性準(zhǔn)確，處理處罰適度并且程序合法。注意對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

五是把好責(zé)任關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行《審計機(jī)關(guān)項目質(zhì)量控制辦法（試行）》建立健全審計質(zhì)量控制、責(zé)任控制、風(fēng)險控制體系，完善承諾制度，劃分審計責(zé)任和會計責(zé)任。落實《審計人員執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》和《審計機(jī)關(guān)三級復(fù)核制度》，對重大問題實行報告制度，盡可能消除主觀因素引起的審計風(fēng)險。

審計控制風(fēng)險注意事項

降低審計控制風(fēng)險要注意以下幾點：

中國《 獨立審計準(zhǔn)則》 中將審計風(fēng)險定義為：“ 會計報表存在重大錯報或漏報， 而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性”。審計風(fēng)險的產(chǎn)生既有注冊會計師自身的主觀原因， 也存在審計方法的客觀原因。因此， 控制審計風(fēng)險必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手， 并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行， 才能取得良好的效果。

一、加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

注冊會計師的工作性質(zhì)決定了他所承擔(dān)的對社會公眾的責(zé)任。社會公眾在很大程度上依賴企業(yè)管理當(dāng)局編制的會計報表和審計人員對會計報表的審計意見作為決策的依據(jù)。審計業(yè)務(wù)幾乎滲透了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個層面， 既權(quán)威性又有危險性， 如果職業(yè)道德觀念不強(qiáng)， 不能獨立、客觀、公正的對會計報表發(fā)表審計意見， 會給國家、投資者和債權(quán)人帶來損失， 相關(guān)事務(wù)所和關(guān)系人也難逃被處罰的厄運。注冊會計師法、公司法、證券法、會計法、刑法、民法通則等都有專門規(guī)定審計人員法律責(zé)任的條款，審計人員違法和過失都要承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任或刑事責(zé)任。有些對上市公司想方設(shè)法虛增利潤、優(yōu)化業(yè)績，使會計作假手段變得更加隱蔽，審計工作風(fēng)險加大。面對這種情況，注冊會計師應(yīng)積極開展審計技術(shù)和方法的研究，組織各方面的專家和審計一線人員， 深入剖析各種舞弊行為，研究作假的方式和方法， 研究和分析異常的交易行為、違規(guī)的會計處理事項， 積極尋求審計的技術(shù)和方法， 保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。尤其要加強(qiáng)對審計人員的風(fēng)險意識教育， 使審計人員始終保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)， 客觀公允地發(fā)表審計意見。風(fēng)險意識淡薄和缺乏必要的謹(jǐn)慎性可能導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差， 乃至審計失敗。而審計工作中一個重要缺陷就是審計人員到現(xiàn)場的時間太少，把大量的時間花在會計數(shù)據(jù)的復(fù)核上， 僅僅關(guān)注財務(wù)報表的公允表達(dá)， 不關(guān)注被審計公司的舞弊現(xiàn)象。一旦被審計單位提供的會計資料嚴(yán)重失真， 那么基于這些資料進(jìn)行的審計工作都將毫無意義。在這個問題上已有很多例證， 中天勤事務(wù)所過分相信銀廣夏提供的會計資料， 對很多關(guān)鍵證據(jù)都沒有親自取證。如報關(guān)單、銀行對賬單、重要出口單據(jù)等均由被審計單位提供， 沒有實施必要的審計程序?qū)ζ湔婕僮鲞M(jìn)一步的確認(rèn)； 擔(dān)任紅光實業(yè) 1996 年年審計的蜀都會計師事務(wù)所在審計過程中， 對一些重大的應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行必要的函證， 也沒有對公司的主要存貨進(jìn)行必要的盤點； ST 黎明采用大量虛假銷售、簽訂虛假合同等手段將 1999 年實際虧損3448 萬元謊報為盈利 5231 萬元， 為該公司出具境內(nèi)審計報告的華倫會計師事務(wù)所負(fù)有不可推卸的責(zé)任。以上這些事件的發(fā)生說明審計人員在接受委托時已經(jīng)喪失了職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險意識。

二、確立適合中國特點的審計風(fēng)險模型，合理分配審計資源

審計環(huán)境對審計質(zhì)量有很大的影響， 良好的環(huán)境有助于降低審計風(fēng)險， 惡劣的環(huán)境會提高審計風(fēng)險。步入 21 世紀(jì)的中國， 正處于政治體制和經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時期， 資本市場正在不斷完善， 相關(guān)法規(guī)陸續(xù)出臺， 特別是審計法規(guī)在不斷補充并已初步形成了體系， 為審計人員規(guī)避審計風(fēng)險提供了法律依據(jù)。即使如此， 上市公司的違規(guī)案件時有發(fā)生， 這些都加大了審計風(fēng)險的可能性。因此， 要建立適合中國特點的審計模型， 合理分配審計資源，審計風(fēng)險模型一般是指“ 審計風(fēng)險 = 固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”。當(dāng)然， 也有對此模型加以修改的模型， 如美國一個審計學(xué)家把該模型修改為“ 審計風(fēng)險 = 固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險×抽樣風(fēng)險”。審計風(fēng)險模型既從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性， 又解決了審計資源的分配問題， 使注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)重大錯誤的領(lǐng)域。

三、深入研究被審單位的內(nèi)控制度， 強(qiáng)化會計師事務(wù)所建設(shè)

被審單位的內(nèi)控制度是否健全， 執(zhí)行得是否有效， 這些情況對審計人員來說極為重要。在審計時， 對內(nèi)控制度方面查出的問題不能就事論事， 處理完了就了事， 而是要順藤摸瓜， 找出問題的癥結(jié)， 分析深層次原因， 提出整改意見， 做到既治標(biāo)又治本。

會計師事務(wù)所作為理性經(jīng)濟(jì)人參與市場經(jīng)濟(jì)活動， 遵循的是成本效益原則， 風(fēng)險導(dǎo)向性審計充分體現(xiàn)了這一原則。因此， 會計師事務(wù)所在追求自身利潤最大化的過程中， 必須關(guān)注審計風(fēng)險， 選擇運用風(fēng)險導(dǎo)向型審計。在事務(wù)所內(nèi)部按照一定的方法提取風(fēng)險基金。提取風(fēng)險基金不僅可以提高審計人員的風(fēng)險意識和抵抗風(fēng)險的心理承受能力， 而且還能對風(fēng)險進(jìn)行選擇， 回避高風(fēng)險的審計項目。在接受委托前， 事務(wù)所要對被審單位可能的審計風(fēng)險進(jìn)行評估， 放棄風(fēng)險過大的項目。在計劃階段， 則要根據(jù)被審單位的情況安排適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。如果有可能?yīng)借助外部的力量， 防范審計風(fēng)險。

總之， 隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷發(fā)展， 上市公司舞弊造假的手段也不斷更新， 注冊會計師應(yīng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎， 在審計中保持懷疑觀點， 將財務(wù)報表公允表達(dá)與查找舞弊并行。如果注冊會計師在審計中能夠發(fā)揮積極的作用， 將會大大地減少和避免損失， 提高整個職業(yè)界的執(zhí)業(yè)水平， 對上市公司的舞弊也會產(chǎn)生很大的威懾力。2100433B