最簡單的古典風(fēng)險(xiǎn)模型具有以下特點(diǎn):

許多學(xué)者在古典風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上,做出了一系列符合保險(xiǎn)公司經(jīng)營現(xiàn)實(shí)的推廣。常見的推廣有以下幾類:

第一類:

將理賠到達(dá)過程攉廣力更新過程、廣義復(fù)合Poisson 過程、Cox 過程、Gamma過程和逆高斯過程等等.利用該模型,可以顧及到因季節(jié)或政治等因素所引起的理賠計(jì)數(shù)過程中其強(qiáng)度不是常數(shù)的性質(zhì)。

第二類:

將保費(fèi)到達(dá)過程推廣為Poisson過程、Cox過程、更新過程等.同時(shí),保費(fèi)收入率不爵是一成不變的常數(shù),麗是更貼近實(shí)際情況的隨機(jī)變量。

第三類:

引入剩率和投資因素,考慮擴(kuò)散過程等對(duì)盈余過程的干擾,或者考慮支付紅利情形,從而使得風(fēng)險(xiǎn)模型更接近保險(xiǎn)公司的實(shí)際運(yùn)作。

第四類:

將連續(xù)時(shí)間情形的各種風(fēng)險(xiǎn)模型平行推廣到離散時(shí)間情形。

第五類:

即各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間存在一定關(guān)系?,F(xiàn)實(shí)情況是保險(xiǎn)人擁有的都是關(guān)予單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù),即邊際分布的信息,而沒有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)之聞的相關(guān)信息的數(shù)據(jù),即聯(lián)合分布的信 息,這就使得相依風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)處理少有規(guī)律可循。2100433B

風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)造價(jià)信息

市場價(jià) 信息價(jià) 詢價(jià)
材料名稱 規(guī)格/型號(hào) 市場價(jià)
(除稅)
工程建議價(jià)
(除稅)
行情 品牌 單位 稅率 供應(yīng)商 報(bào)價(jià)日期
風(fēng)險(xiǎn)防控-50寸電視 ;可視上下角度 178;遙控器工作距離 30M;顯示參數(shù);亮度 800(cd/m2);對(duì)比度 40000:1;刷屏率 120HZ;掃描方式 逐行掃描;響應(yīng)時(shí)間 4ms;接收制式 PAL/ NTSC/ SECAM 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái) 13% 深圳市光影百年科技有限公司
扁針PVC絕緣端子 DBV1-14 查看價(jià)格 查看價(jià)格

健和興

個(gè) 13% 杭州拓耀機(jī)電有限公司
扁針PVC絕緣端子 DBV5-14 查看價(jià)格 查看價(jià)格

健和興

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風(fēng)險(xiǎn)防控-22寸觸摸屏 22寸觸摸顯示系統(tǒng) 屏幕尺寸 22英寸 屏幕分辨率 全高清(1024x768)亮度 400流明以下 屏幕比例 16:9 觸摸屏 真2點(diǎn),紅外觸摸屏,支持windows/mac操作系統(tǒng) 刷屏率 60HZ 背光源 直下式LED 查看價(jià)格 查看價(jià)格

個(gè) 13% 深圳市光影百年科技有限公司
1.名稱:人員卡口系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)性預(yù)測(cè)功能模塊 2.功能:相似性、易變性、照片質(zhì)量、人臉照片的角度、遮擋物干擾、光線的影響、黑名單來源 查看價(jià)格 查看價(jià)格

宇視

個(gè) 13% 貴州安豐科技有限公司
屏南無機(jī)玻璃鋼保溫板設(shè)備質(zhì)量保證,投資無風(fēng)險(xiǎn) 2400mm*1200mm/old 機(jī)械設(shè)備 查看價(jià)格 查看價(jià)格

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臺(tái) 13% 山東德州歐拉德新型機(jī)械建材有限公司
國標(biāo)保險(xiǎn)電力電纜 額定電壓(KV):0.6/1;型號(hào):YJV;芯數(shù):5;標(biāo)稱截面(mm2):10;規(guī)格型號(hào):YJV-5×10;工作類型:普通型;線芯材質(zhì):T銅 查看價(jià)格 查看價(jià)格

鑫山

m 13% 陜西鑫山線纜有限公司
國標(biāo)保險(xiǎn)電力電纜 額定電壓(KV):0.6/1;型號(hào):YJV;芯數(shù):4+1;標(biāo)稱截面(mm2):10/6;規(guī)格型號(hào):YJV-4×10+1×6;工作類型:普通型 查看價(jià)格 查看價(jià)格

鑫山

m 13% 陜西鑫山線纜有限公司
材料名稱 規(guī)格/型號(hào) 除稅
信息價(jià)
含稅
信息價(jià)
行情 品牌 單位 稅率 地區(qū)/時(shí)間
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kg 潮州市2016年3季度信息價(jià)
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kg 潮州市2016年2季度信息價(jià)
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L 汕頭市澄海區(qū)2015年4季度信息價(jià)
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kg 潮州市2015年3季度信息價(jià)
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kg 潮州市2015年2季度信息價(jià)
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L 汕頭市澄海區(qū)2015年1季度信息價(jià)
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kg 潮州市2015年1季度信息價(jià)
結(jié)構(gòu) 雙組份 查看價(jià)格 查看價(jià)格

L 汕頭市2014年4季度信息價(jià)
材料名稱 規(guī)格/需求量 報(bào)價(jià)數(shù) 最新報(bào)價(jià)
(元)
供應(yīng)商 報(bào)價(jià)地區(qū) 最新報(bào)價(jià)時(shí)間
地學(xué)研究應(yīng)用服務(wù)器 地學(xué)研究應(yīng)用服務(wù)器 1.地學(xué)研究應(yīng)用服務(wù)器(華為)|1項(xiàng) 1 查看價(jià)格 北京眾創(chuàng)同輝科技有限公司 全國   2021-03-21
在押人員風(fēng)險(xiǎn)分析模塊 在押人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為多維度風(fēng)險(xiǎn)分析值,展示方式為:風(fēng)險(xiǎn)分析雷達(dá)圖.雷達(dá)圖從心理、生理、表現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等多個(gè)維度對(duì)每名在押人員的特性進(jìn)行描述,使民警能夠直觀了解在押人員.同時(shí),對(duì)監(jiān)所所有在押人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行排名.當(dāng)某在押人員的實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)值超過閾值時(shí),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出報(bào)警提示.|2人月 1 查看價(jià)格 杭州??低晹?shù)字技術(shù)股份有限公司湛江分公司 廣東   2020-06-19
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估模塊 1.支持對(duì)被監(jiān)管人員羈押記錄、案件性質(zhì)、年齡、職業(yè)和智力狀況等靜態(tài)信息,以及現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)、提訊會(huì)見、心理咨詢、健康狀況等動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行結(jié)構(gòu)化分類,以此為基礎(chǔ)探索建立符合監(jiān)所執(zhí)法細(xì)則安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求的積分|1套 1 查看價(jià)格 廣州市熹尚科技設(shè)備有限公司 全國   2019-08-09
操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) 尚維操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)SW-UX8|1套 3 查看價(jià)格 曙光信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司 全國   2022-10-14
看所基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)分析模塊 平臺(tái)應(yīng)能通過:監(jiān)所押量、重大風(fēng)險(xiǎn)人員比例、警力配比、違規(guī)督導(dǎo)單數(shù)量、督導(dǎo)單超時(shí)未回復(fù)情況、監(jiān)所未登記的在押人員嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)、現(xiàn)場檢查情況、現(xiàn)場檢查后的復(fù)查情況、交班會(huì)點(diǎn)評(píng)意見、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)點(diǎn)評(píng)意見、預(yù)案演練點(diǎn)評(píng)意見、視頻點(diǎn)名情況等信息對(duì)監(jiān)所基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提供分析結(jié)果.|2人月 1 查看價(jià)格 杭州??低晹?shù)字技術(shù)股份有限公司湛江分公司 廣東   2020-06-19
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案 -|0.1人月 3 查看價(jià)格 佛山市德訊水務(wù)信息技術(shù)有限公司 廣東   2021-08-19
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案 -|0.6人月 3 查看價(jià)格 佛山市德訊水務(wù)信息技術(shù)有限公司 廣東   2021-08-19
看守所綜合風(fēng)險(xiǎn)分析模塊 風(fēng)險(xiǎn)分析在當(dāng)前大數(shù)據(jù)分析背景下,針對(duì)監(jiān)所基礎(chǔ)情況、民警執(zhí)法情況、在押人員違規(guī)情況的數(shù)據(jù)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估引擎以多種維度進(jìn)行綜合分析得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,為監(jiān)所安全提供保障、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù).監(jiān)所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為監(jiān)所(或監(jiān)區(qū)、或監(jiān)室)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值和風(fēng)險(xiǎn)排名.|4人月 1 查看價(jià)格 杭州??低晹?shù)字技術(shù)股份有限公司湛江分公司 廣東   2020-06-19

風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)即風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系,主要有兩類:獨(dú)立、相依。保險(xiǎn)中涉及到多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往假定它們是相互獨(dú)立的,如聚合風(fēng)險(xiǎn)模型中確定總理賠量分布的Panjer遞歸和DePeril遞歸都是基于個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)之間的獨(dú)立性假設(shè)的,再如壽險(xiǎn)中的多重生命模型,傳統(tǒng)的精算數(shù)學(xué)教科書中都假定所涉及到的被保險(xiǎn)人的剩余壽命是相互獨(dú)立的,獨(dú)立性假設(shè)可以帶來很大的方便。因?yàn)橛辛诉@一假設(shè),大數(shù)定律和中心極限定理才有了應(yīng)用的前提。從而保險(xiǎn)公司可以通過風(fēng)險(xiǎn)集來有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性假設(shè)的另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是,只要給出個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)計(jì)資料(邊際分布),風(fēng)險(xiǎn)組合的統(tǒng)計(jì)資料聯(lián)合分布)就可以容易地得到,這給實(shí)際工作中的數(shù)學(xué)處理帶來了極大的方便。然而,在現(xiàn)實(shí)中的許多保險(xiǎn)問題中,風(fēng)險(xiǎn)之間還存在較強(qiáng)的相依性,忽略這種相關(guān)性顯得不是很確切,下面就舉凡個(gè)這樣的例子:

(1)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中,同一地區(qū)中地震或洪水風(fēng)險(xiǎn)組合中的個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)之間是相關(guān)的,因?yàn)閭€(gè)體索賠額的隨機(jī)性是基于同一地地震或洪水的發(fā)生和嚴(yán)重程度的;在干熱的夏天,所有木屋更大程度逸暴露予火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn);如果在某地區(qū)或組織中所承保風(fēng)險(xiǎn)的密度過大,則巨災(zāi)如冰雹、爆炸、地震、流行病等,可導(dǎo)致保險(xiǎn)人理賠的累積;

(2)作為一個(gè)金融例子,考慮債券組合,單個(gè)債券的違約風(fēng)險(xiǎn)可能條件獨(dú)立于給定的市場條件,但是基本市場環(huán)境(如利率)緩相似方式影響市場上靜所有債券;

(3)在人壽保險(xiǎn)中,有足夠的例證表明夫妻壽命會(huì)是正相關(guān)的,有一些因素可以解釋夫妻壽命的這種“同命鳥”式的關(guān)系;一般屬于同一社會(huì)階層,有相同的生活方式,生活環(huán)境一樣等,并且一般來說,配偶死亡后,另一方的死亡率會(huì)上升;

(4)人壽保險(xiǎn)中的另一個(gè)例子是退休基金,它提供供職于同一公司的人的退休金,這些人在同一環(huán)境下工作,乘相同電梯,明顯地這些人的死亡是相關(guān)的,至少在某一程度上是這樣的.在上面一系列的例子中,獨(dú)立性假設(shè)被觸動(dòng)了,從而不適合用來描述涉及到的隨機(jī)變量之間的關(guān)系。

從上面的介紹可以看出,在處理保險(xiǎn)中的許多問題是,獨(dú)立性假設(shè)并不準(zhǔn)確,因就研究相依風(fēng)險(xiǎn)之間的結(jié)構(gòu)是必要的,并已取得一系列成果,對(duì)正確理解問題有一定的現(xiàn)實(shí)意義,但對(duì)正相依情形下風(fēng)險(xiǎn)模型的研究是精算學(xué)研究的熱點(diǎn)之一。

風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)研究現(xiàn)狀常見問題

  • 國外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

    國外對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究是從報(bào)表體現(xiàn)的,即財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允的體現(xiàn)審計(jì)人員所認(rèn)為的已經(jīng)揭示的風(fēng)險(xiǎn)。《柯勒會(huì)計(jì)詞典》定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為:一是已鑒定的財(cái)務(wù)報(bào)表并未公允地反映出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可能性;...

  • 風(fēng)險(xiǎn)問題

    規(guī)費(fèi)、稅金都是綜合單價(jià)以外的費(fèi)用,工程造價(jià)匯總表里有單獨(dú)的規(guī)費(fèi)和稅金行 不在綜合單價(jià)中計(jì)取剩余政策變化風(fēng)險(xiǎn)和人工單價(jià)如果施工過程中發(fā)生了 進(jìn)度、結(jié)算是要調(diào)整的

  • 漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

    供貨方承擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)

地鐵施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)用現(xiàn)狀研究 地鐵施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)用現(xiàn)狀研究

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介紹地鐵施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估國內(nèi)外應(yīng)用現(xiàn)狀,從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息化程度不高三方面分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重視的問題;提出加強(qiáng)地鐵施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指南的建設(shè)工作、建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)估一體化的信息化平臺(tái)和加強(qiáng)施工監(jiān)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估融合的建議。

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水利工程風(fēng)險(xiǎn)分析研究現(xiàn)狀 水利工程風(fēng)險(xiǎn)分析研究現(xiàn)狀

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水利工程是每個(gè)國家的基礎(chǔ)建設(shè)之一,而水利工程風(fēng)險(xiǎn)則是在建設(shè)中無法避免的一大問題.這就需要我們能做號(hào)風(fēng)險(xiǎn)分析,這樣才能夠規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn),保障人力、物力與財(cái)力的安全.文章分別分析了單一風(fēng)險(xiǎn)與綜合風(fēng)險(xiǎn),以此展現(xiàn)我國目前水利工程的風(fēng)險(xiǎn)分析研究現(xiàn)狀.

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內(nèi)容簡介

近年來,隨著人們對(duì)各種建設(shè)工程引發(fā)的環(huán)境和安全等問題的關(guān)注,工程中因各種不確定因素引起的風(fēng)險(xiǎn)正日益受到重視,相關(guān)的工程風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理也正在成為一項(xiàng)新興的技術(shù)和行業(yè),并逐漸應(yīng)用于工程實(shí)際當(dāng)中。本書以概率論及可靠度理論為基礎(chǔ),以南水北調(diào)中線工程為背景,從工程角度針對(duì)當(dāng)前了程風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)決策領(lǐng)域的熱點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行了研究,提出了基于可靠度的工程結(jié)構(gòu)的概率風(fēng)險(xiǎn)分析方法,分析了結(jié)構(gòu)在多因素作用下的風(fēng)險(xiǎn)問題,進(jìn)行了結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)及力學(xué)意義下維護(hù)時(shí)間的決策研究,并從工程及非工程角度提出了降低工程風(fēng)險(xiǎn)損失的措施,特別提出了在水電工程中應(yīng)用功能設(shè)計(jì)理念的研究方法,以上研究均結(jié)合工程實(shí)踐進(jìn)行。 2100433B

在鋼結(jié)構(gòu)工程合同管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減小風(fēng)險(xiǎn)損失。在預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)因素后,可根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,制定防范措施。

做好調(diào)研工作。鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)在投標(biāo)之前應(yīng)就該工程項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行調(diào)研并分類。在簽署合同時(shí),用專用條款來明確風(fēng)險(xiǎn)范圍。范圍越明確,鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)在合同執(zhí)行過程中所承擔(dān)的意外風(fēng)險(xiǎn)就越小。

利用合同規(guī)避欠款風(fēng)險(xiǎn)。在目前競爭激烈的鋼結(jié)構(gòu)建筑市場上,很多開發(fā)商要求承包商墊資建設(shè)或采用其他變相墊資方式建設(shè),不向承包商支付預(yù)付款,這樣就加大了鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。為確保所墊付資金能夠及時(shí)收回,承包商應(yīng)采取積極措施要求開發(fā)商提供擔(dān)保,在合同中寫明保證條款或抵押條款,明確擔(dān)保期限、范圍等。另外,承包商應(yīng)要求開發(fā)商通過保證人為其提供擔(dān)保。

推行全過程、全方位的合同管理。規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的合同管理必須以合同為主線、以合同為核心。鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)應(yīng)建立一整套關(guān)于合同管理的制度,對(duì)合同管理的組織、程序和合同的起草、談判、審查、簽署、改造、檢查、清理等每一個(gè)工作環(huán)節(jié)均作出明確規(guī)定。第一,在施工合同簽署前審核合同文件是否齊全。第二,審核合同內(nèi)容是否全面,條款是否完整。第三,了解合同定義是否清楚、準(zhǔn)確,合同內(nèi)容是否公平、合理。第四,確定工程風(fēng)險(xiǎn)是否被合理分擔(dān)。第五,檢查合同結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否完整。用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本和結(jié)構(gòu)對(duì)照所要簽署的合同文本,即可發(fā)現(xiàn)在所要簽署的合同文本中是否缺少或遺漏了必要的條款。分析評(píng)價(jià)每一項(xiàng)合同條款執(zhí)行的法律后果,其中存在哪些風(fēng)險(xiǎn),為判定投標(biāo)報(bào)價(jià)提供資料,為簽署合同提供決策依據(jù)。例如,通過審查,發(fā)現(xiàn)合同中是否存在內(nèi)容含糊、概念不清或自己未能完全理解的條款,是否存在矛盾或不一致的條款,是否存在較大風(fēng)險(xiǎn)的條款,是否有過于苛刻、單方面約束性的條款等。事前分析可能存在的不可預(yù)見事件和風(fēng)險(xiǎn),有針對(duì)性地采取保護(hù)措施。

控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分,正是因?yàn)榭刂骑L(fēng)險(xiǎn)的存在才導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在??梢?,控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)關(guān)系。在其他因素不變的情況下,控制風(fēng)險(xiǎn)越高,則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高;反之,控制風(fēng)險(xiǎn)越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)把好五關(guān)

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

一是把好計(jì)劃關(guān)。研究確定計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)行項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求,堅(jiān)持“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金審計(jì),善于抓住典型,著力打造審計(jì)精品。

二是把好方案關(guān)。審前應(yīng)認(rèn)真搞好調(diào)查分析,深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況。開展內(nèi)部控制測(cè)評(píng)調(diào)查,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。明確審計(jì)的依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn),制定切實(shí)可行的審計(jì)方案和風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。

三是把好證據(jù)關(guān)。嚴(yán)格遵循《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》的要求,嚴(yán)格執(zhí)法程序,收集具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。做到程序、取證合法,要素齊全,手續(xù)完備,確保審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、合法性和充分性。

四是把好評(píng)價(jià)定性關(guān)。審計(jì)評(píng)價(jià)和定性處理時(shí),要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,充分考慮各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策、制度的層次性、地域性、時(shí)效性。審計(jì)評(píng)價(jià)要謹(jǐn)慎、客觀、留有余地。審計(jì)處理要充分聽取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的陳述和申辯,做到定性準(zhǔn)確,處理處罰適度并且程序合法。注意對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

五是把好責(zé)任關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》建立健全審計(jì)質(zhì)量控制、責(zé)任控制、風(fēng)險(xiǎn)控制體系,完善承諾制度,劃分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。落實(shí)《審計(jì)人員執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》和《審計(jì)機(jī)關(guān)三級(jí)復(fù)核制度》,對(duì)重大問題實(shí)行報(bào)告制度,盡可能消除主觀因素引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

降低審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)要注意以下幾點(diǎn):

中國《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》 中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“ 會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào), 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的主觀原因, 也存在審計(jì)方法的客觀原因。因此, 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須從注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部和其外部著手, 并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行, 才能取得良好的效果。

一、加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè),樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作性質(zhì)決定了他所承擔(dān)的對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。社會(huì)公眾在很大程度上依賴企業(yè)管理當(dāng)局編制的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見作為決策的依據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)幾乎滲透了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個(gè)層面, 既權(quán)威性又有危險(xiǎn)性, 如果職業(yè)道德觀念不強(qiáng), 不能獨(dú)立、客觀、公正的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見, 會(huì)給國家、投資者和債權(quán)人帶來損失, 相關(guān)事務(wù)所和關(guān)系人也難逃被處罰的厄運(yùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、公司法、證券法、會(huì)計(jì)法、刑法、民法通則等都有專門規(guī)定審計(jì)人員法律責(zé)任的條款,審計(jì)人員違法和過失都要承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任或刑事責(zé)任。有些對(duì)上市公司想方設(shè)法虛增利潤、優(yōu)化業(yè)績,使會(huì)計(jì)作假手段變得更加隱蔽,審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)加大。面對(duì)這種情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極開展審計(jì)技術(shù)和方法的研究,組織各方面的專家和審計(jì)一線人員, 深入剖析各種舞弊行為,研究作假的方式和方法, 研究和分析異常的交易行為、違規(guī)的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng), 積極尋求審計(jì)的技術(shù)和方法, 保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。尤其要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育, 使審計(jì)人員始終保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng), 客觀公允地發(fā)表審計(jì)意見。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和缺乏必要的謹(jǐn)慎性可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差, 乃至審計(jì)失敗。而審計(jì)工作中一個(gè)重要缺陷就是審計(jì)人員到現(xiàn)場的時(shí)間太少,把大量的時(shí)間花在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核上, 僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá), 不關(guān)注被審計(jì)公司的舞弊現(xiàn)象。一旦被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真, 那么基于這些資料進(jìn)行的審計(jì)工作都將毫無意義。在這個(gè)問題上已有很多例證, 中天勤事務(wù)所過分相信銀廣夏提供的會(huì)計(jì)資料, 對(duì)很多關(guān)鍵證據(jù)都沒有親自取證。如報(bào)關(guān)單、銀行對(duì)賬單、重要出口單據(jù)等均由被審計(jì)單位提供, 沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)ζ湔婕僮鲞M(jìn)一步的確認(rèn); 擔(dān)任紅光實(shí)業(yè) 1996 年年審計(jì)的蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中, 對(duì)一些重大的應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行必要的函證, 也沒有對(duì)公司的主要存貨進(jìn)行必要的盤點(diǎn); ST 黎明采用大量虛假銷售、簽訂虛假合同等手段將 1999 年實(shí)際虧損3448 萬元謊報(bào)為盈利 5231 萬元, 為該公司出具境內(nèi)審計(jì)報(bào)告的華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有不可推卸的責(zé)任。以上這些事件的發(fā)生說明審計(jì)人員在接受委托時(shí)已經(jīng)喪失了職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

二、確立適合中國特點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,合理分配審計(jì)資源

審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量有很大的影響, 良好的環(huán)境有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 惡劣的環(huán)境會(huì)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。步入 21 世紀(jì)的中國, 正處于政治體制和經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期, 資本市場正在不斷完善, 相關(guān)法規(guī)陸續(xù)出臺(tái), 特別是審計(jì)法規(guī)在不斷補(bǔ)充并已初步形成了體系, 為審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了法律依據(jù)。即使如此, 上市公司的違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生, 這些都加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此, 要建立適合中國特點(diǎn)的審計(jì)模型, 合理分配審計(jì)資源,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型一般是指“ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。當(dāng)然, 也有對(duì)此模型加以修改的模型, 如美國一個(gè)審計(jì)學(xué)家把該模型修改為“ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×抽樣風(fēng)險(xiǎn)”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型既從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性, 又解決了審計(jì)資源的分配問題, 使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的領(lǐng)域。

三、深入研究被審單位的內(nèi)控制度, 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所建設(shè)

被審單位的內(nèi)控制度是否健全, 執(zhí)行得是否有效, 這些情況對(duì)審計(jì)人員來說極為重要。在審計(jì)時(shí), 對(duì)內(nèi)控制度方面查出的問題不能就事論事, 處理完了就了事, 而是要順藤摸瓜, 找出問題的癥結(jié), 分析深層次原因, 提出整改意見, 做到既治標(biāo)又治本。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為理性經(jīng)濟(jì)人參與市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng), 遵循的是成本效益原則, 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)充分體現(xiàn)了這一原則。因此, 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在追求自身利潤最大化的過程中, 必須關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 選擇運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。在事務(wù)所內(nèi)部按照一定的方法提取風(fēng)險(xiǎn)基金。提取風(fēng)險(xiǎn)基金不僅可以提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的心理承受能力, 而且還能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行選擇, 回避高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。在接受委托前, 事務(wù)所要對(duì)被審單位可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估, 放棄風(fēng)險(xiǎn)過大的項(xiàng)目。在計(jì)劃階段, 則要根據(jù)被審單位的情況安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。如果有可能應(yīng)借助外部的力量, 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之, 隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷發(fā)展, 上市公司舞弊造假的手段也不斷更新, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎, 在審計(jì)中保持懷疑觀點(diǎn), 將財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)與查找舞弊并行。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中能夠發(fā)揮積極的作用, 將會(huì)大大地減少和避免損失, 提高整個(gè)職業(yè)界的執(zhí)業(yè)水平, 對(duì)上市公司的舞弊也會(huì)產(chǎn)生很大的威懾力。2100433B

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