安徽省建設項目竣工決算審計規(guī)定

第一條　為加強建設項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》等有關法律、法規(guī)，結合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條　凡使用國家或者本省各級財政性資金、專項資金、計劃安排的銀行貸款和利用外資等進行的基本建設和技術改造項目的竣工決算，以及國有企業(yè)、事業(yè)單位使用自有資金進行的基本建設和技術改造項目的竣工決算，均應按本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第三條　建設項目竣工決算審計，按項目投資主體的財政、財務隸屬關系確定審計管轄范圍。

第四條　審計機關應加強對本規(guī)定所列建設項目竣工決算的審計監(jiān)督，并可將建設項目竣工決算審計的價款結算審核委托有工程審計資質的社會中介機構承擔。

對社會中介機構辦理的建設項目竣工決算價款結算審核工作，審計機關應當加強指導和監(jiān)督。

第五條　建設項目符合竣工驗收條件的，建設單位應當在30日內向審計機關或者受委托的社會中介機構提交竣工決算報表等有關材料。

第六條　建設項目竣工決算審計，以審查項目建設單位投資活動的真實性、合法性、效益性為主，對涉及項目投資活動的設計、施工、供貨、銀行等單位可進行審計或者審計調查，其主要內容包括：

（一）竣工決算報表的審計；

（二）交付使用的財產的審計；

（三）成本核算的審計；

（四）工程價款結算的審計；

（五）其他需要審計的內容。

第七條　辦理建設項目竣工決算審計，審計機關或者社會中介機構應當自收到竣工決算報表之日起30日內出具審計意見書或者審計報告，對建設項目進行全面評價，并提出意見和建議。

第八條　建設項目竣工決算審計前，建設單位應當暫緩支付占各施工單位申報工程總價5%－10%的工程款，待建設項目竣工決算審計后清算。

第九條　凡本規(guī)定要求進行竣工決算審計的建設項目，其竣工決算未經審計，建設單位不得付清工程價款，有關單位和部門不得批準財務決算和辦理竣工驗收。

對財政部門核撥資金的建設項目，可在財政部門批準財務決算后，由審計部門按本規(guī)定進行竣工決算審計。

第十條　建設項目竣工決算審計中發(fā)現的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的，由審計機關依照《審計法》及有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定處理。

第十一條　符合竣工驗收條件的建設項目，建設單位違反本規(guī)定，拖延或者拒不辦理竣工決算或者決算審計的，由審計機關或者有關部門視情節(jié)在法定職權范圍內處以警告或者項目投資總額2%－5%的罰款，罰款最高限額不超過30000元。

第十二條　審計機關及其審計人員和社會中介機構辦理建設項目竣工決算審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公。對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，由所在單位或者上級主管機關給予主要負責人和直接責任人行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十三條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

地方規(guī)章(類別)

審計人員對建設項目實施建設項目竣工決算審計業(yè)務的內容視具體情況和項目的行業(yè)特點而確定。其基本審計內容主要包括以下方面：

(1)審查竣工決算編制依據。審核決算依據是否齊全、是否符合有關規(guī)定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規(guī)定的時間及時進行竣工決算的編報。現行制度規(guī)定，建設項目的竣工決算應在項目辦理竣工驗收后的一個月內編報。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實，各表之間應該一致的數字是否相符；竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實。

(4)審核建設單位的竣工驗收工作是否符合有關規(guī)定，決算編制工作有無專門的人員，各項清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內容進行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題；有無重大質量事故和經濟損失。

(6)工程施工發(fā)生計劃調整、設計變更有無批準調整計劃的文件和變更設計的手續(xù)；設計變更和現場簽證是否合理，有關手續(xù)是否符合規(guī)定。

(7)審查在工程實施過程中有關設備和材料的變化情況、建筑經濟政策的變化情況、補充合同的內容變化等是否正常，調整是否合理。

(8)審查交付使用財產是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。審查竣工決算中所列的交付使用資產價值是否真實、準確，其構成是否合理；應計入交付使用資產成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報經有關部門批準；應分攤計入交付使用資產成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分攤計入交付使用資產成本，其分攤標準是否合理；有無多報、重報、虛報交付使用資產價值的情況等。同時核實在建工程完成額，查明未能全部完成和及時交付使用的原因。

(9)審查建設項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設結余資金是否真實、準確。審核建設單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項基本建設撥款或貸款額，是否反映了從開始建設起至竣工為止的累計數，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設結余資金數額是否與竣工年度決算中的數額相符，且數字是否真實、準確。剩余的設備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當；投資支出是否合理，有無擴大開支范圍、提高開支標準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。

(10)審查建設成本節(jié)約和超支的原因。根據設計概算或基本建設投資包干指標，審查竣工項目的建設成本節(jié)約或超支的具體原因。首先將建設總成本及其構成項目的實際數分別與概算數進行比較，以審查建設總成本及其項目的節(jié)約或超支情況，然后，進一步審查建設總成本及其構成項目的節(jié)約或超支的具體原因。

(11)審查轉出投資、應核銷投資和應核銷支出的列支依據是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設工期。審查是否按計劃開工和竣工，查明建設速度加快或延緩的原因，明確責任。

(13)審查工程質量。審核是否符合工程質量檢驗評定標準和驗收規(guī)范，有無不符合質量要求的工程，有無報廢工程。

(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產能力、預測投資回收期等方面評價投資效益。

(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內容。

建設項目竣工決算審計的主要作用體現在以下方面：

(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務狀況和最終建設成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發(fā)生，有助于保證決算中相關指標的準確性，有利于科學評估投資效益和效果。

(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設計及實際新增生產能力(或效益)、建設時間、工程質量、概算的實際建設成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。

(3)實施竣工決算審計有利于節(jié)約項目投資?？⒐Q算是辦理新增固定資產移交轉賬手續(xù)的依據，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設周期，節(jié)約項目投資。

(4)實施竣工決算審計有利于固定資產的管理。及時辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產做到心中有數。

(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。

(6)實施竣工決算審計有利于總結建設經驗。通過決算與概算、預算的對比分析，可以總結經驗，積累經濟技術資料_進一步提高投資效果。

(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質量。在審計中不斷發(fā)現在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準確性。