陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法

陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法

第一條　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，依照《條例》和本辦法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照下列規(guī)定進行確定。

（一）持有縣級以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，按證書確認的土地使用面積確定土地占用面積。

（二）對尚未核發(fā)土地使用證書的，按縣以上人民政府土地管理機關(guān)批準征用土地文件確定土地面積，或以土地管理機關(guān)認可的其他土地權(quán)屬資料確認土地面積。

（三）沒有土地使用證書、無征用土地批準文件或土地管理機關(guān)認可的其他土地權(quán)屬資料的，由主管地方稅務機關(guān)根據(jù)實際使用土地情況核實確定土地占用面積。

土地占用面積的測量工作由省人民政府確定的單位組織測定。

第四條　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍：

（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍；

（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達，尚未設立鎮(zhèn)建制的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。

第五條　根據(jù)《條例》第四條、第五條的規(guī)定，本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：

西安市1.5元至27元；

寶雞市、咸陽市、銅川市、延安市、渭南市1.2元至18元；

漢中市、榆林市、安康市、商洛市、楊凌示范區(qū)1.2元至15元；

縣級市0.9元至10元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至7元。

第六條　各市、縣、區(qū)人民政府應當根據(jù)實際情況，將本行政區(qū)土地劃分為若干等級，在省人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的適用稅額標準，報省人民政府批準執(zhí)行。

經(jīng)省人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過本辦法第五條規(guī)定最低稅額的30%。

各設區(qū)的市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標準按照陜西省人民政府批準的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標準執(zhí)行。

第七條　下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅8年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第八條　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分季征收，納稅人應在季度終了后15日內(nèi)申報納稅。

第九條　城鎮(zhèn)土地使用稅由納稅人向土地所在地的主管地方稅務機關(guān)繳納。納稅人使用土地不在同一地方稅務機關(guān)管轄范圍以內(nèi)的，應分別向土地所在地的主管地方稅務機關(guān)繳納。

納稅人應將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實向所在地主管地方稅務機關(guān)申報登記。申報登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項，納稅人應在30日內(nèi)，向所在地主管地方稅務機關(guān)申報。

土地管理機關(guān)應當向土地所在地的地方稅務機關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。

第十條　城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條　本辦法自省政府發(fā)布之日起施行，有效期五年。

各市、縣、區(qū)人民政府，省人民政府各工作部門、各直屬機構(gòu)：

現(xiàn)將《陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》《陜西省房產(chǎn)稅實施細則》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

陜西省人民政府

2017年7月18日

第一條　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十三條規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條　在我省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照《條例》和本實施辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條　土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納；土地使用權(quán)共有的，由共有人分別繳納；擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；土地使用權(quán)屬尚未確定，或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。

第四條　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征收范圍由市、縣人民政府確定。

第五條　土地使用稅的計稅面積:

（一）持有《國有土地使用證》、《集體建設用地使用證》和《土地房屋權(quán)證》的，以證書記載的土地面積為準。

（二）尚未持有前款所列土地使用權(quán)證書的，暫以納稅人申報，并經(jīng)主管地方稅務機關(guān)核定的土地面積為準。

（三）土地使用權(quán)共有的，應根據(jù)共有各方實際占用土地面積的比例或者建筑面積的比例， 按規(guī)定分別計算繳納土地使用稅。

第六條　土地使用稅每平方米年稅額確定如下：

（一）福州市、泉州市市區(qū) 3元至25元；

（二）漳州市、莆田市、龍巖市、三明市、南平市、寧德市市區(qū)3元至20元；

（三）縣級市市區(qū)2元至12元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)1元至8元。

各市、縣人民政府應根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平、土地利用狀況等情況，合理劃分本地區(qū)的土地等級，在本實施辦法規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的稅額標準，逐級報省人民政府批準執(zhí)行。對改善民生的廉租房、經(jīng)濟適用房及公用基礎設施、社會事業(yè)等項目用地和符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目用地尤其是高新技術(shù)、環(huán)保等項目用地可以區(qū)別對待，從低確定適用的稅額標準。

廈門市具體稅額由廈門市人民政府自行制定，報省人民政府備案。

第七條　土地使用稅按年征收，申報繳納期限由市、縣地方稅務局確定。

第八條　土地使用稅由納稅人向土地所在地的地方稅務機關(guān)繳納。

第九條　土地管理機關(guān)應及時將土地使用的相關(guān)信息提供給地方稅務機關(guān)，配合地方稅務機關(guān)做好土地使用稅的征收管理工作。

第十條　土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及本實施辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條　本實施辦法由省財政廳、省地方稅務局負責解釋。

第十二條　本實施辦法自2007年1月1日起施行。1988年11月24日省政府公布的《福建省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細則》同時廢止。

四川省人民政府令

（第7—1號）

《四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》已經(jīng)2007年7月3日四川省人民政府第123次常務會議修訂，現(xiàn)予重新發(fā)布，自2007年8月1日起施行。

省 長：蔣巨峰

二○○七年七月二十三日

四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法

第一條

為合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合四川實際，制定本辦法。

第二條

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅 （以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

前款土地占用面積資料由縣（市、區(qū)）人民政府土地管理部門提供；當?shù)赝恋毓芾聿块T提供確有困難的，由縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)實際情況指定其他有關(guān)部門提供。

第四條

土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市6元至30元；

（二）中等城市4.5元至24元；

（三）小城市3元至18元；

（四）縣城 （不含本款第五項規(guī)定的縣城）1.5元至12元；

（五）建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及甘孜州、阿壩州、涼山州各縣和其他地區(qū)的民族自治縣以及經(jīng)省人民政府批準享受少數(shù)民族地區(qū)待遇縣（區(qū)）的縣城0.6元至8元。

第五條

各市（州）、縣（市、區(qū)）人民政府應當根據(jù)本地區(qū)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在本辦法第四條　規(guī)定的稅額幅度內(nèi)制訂相應的稅額標準，報省人民政府批準后執(zhí)行。

第六條

經(jīng)省人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本辦法第四條規(guī)定的相應級次最低稅額的30%。

經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

本辦法第四條第五項規(guī)定的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準需要提高但未超過該條第四項規(guī)定上限的，須報省人民政府批準。

第七條

下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第八條

除本辦法第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省地方稅務機關(guān)審核后，報國家稅務總局批準。

第九條

新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

第十條

土地使用稅按年計算,分兩次繳納 （當年5月1次、11月1次）。具體繳納期限分別為當年的5月20日以前和11月20日以前。

第十一條

土地使用稅由土地所在地的地方稅務機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應當向土地所在地的地方稅務機關(guān)提供納稅人土地使用權(quán)屬資料。

第十二條

土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十三條

土地使用稅收入納入地方財政預算管理。

第十四條

本辦法自2007年8月1日起施行。

第一條 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

第二條 凡在本市市區(qū)、縣城，建制鎮(zhèn)，金山衛(wèi)石化地區(qū)和高橋、安亭、桃浦工業(yè)區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應按本辦法繳納土地使用稅。

中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)仍按《上海市中外合資經(jīng)營企業(yè)土地使用管理辦法》執(zhí)行。

第三條 本市土地使用稅按劃分的地段等級確定稅額。根據(jù)地理環(huán)境條件，本市城鎮(zhèn)土地分為九級。各地段等級土地使用稅每平方米年稅額如下：

市 市 市 市 市 市 市 1984年以后從郊區(qū) 崇明地段

區(qū) 區(qū) 區(qū) 區(qū) 區(qū) 區(qū) 區(qū) 劃入市區(qū)的地區(qū)，金山衛(wèi) 縣城等級

特 一 二 三 四 五 六 石化地區(qū)，高橋、安亭、 、堡

級 級 級 級 級 級 級 桃浦工業(yè)區(qū)，縣城，建制 鎮(zhèn)

鎮(zhèn)(不包括崇明縣)

適用

稅額 7.5 6.5 5.5 4.5 3.5 2.5 2 1 0.50(元)

以上地段等級的劃分范圍，由各區(qū)、縣稅務機關(guān)按照上海市人民政府批轉(zhuǎn)的《關(guān)于加強私有出租非居住用房管理意見》(滬府發(fā)〔1986〕36號)中有關(guān)規(guī)定核定。其中，沿道路的土地按該道路的地段等級計征;不沿道路的土地按門牌所屬路名的地段等級降低一級計征;不沿道路的土地其門牌無路名的，按四周道路平均地段等級降低一級計征;十字路口或沿幾條道路的土地按所處道路中平均地段等級計征。

土地等級的變動，由市稅務局會同市土地局等部門確定。

第四條 本市納稅人應納土地使用稅的土地，按《上海市國有土地使用證》或《上海市土地臨時使用證》所核定的戶名、面積計算。

尚未取得《上海市國有土地使用證》或《上海市土地臨時使用證》的納稅人應納土地使用稅的土地，先按土地管理部門批準征用或劃撥土地的面積或自行申報的土地面積計算。

第五條 土地使用稅由土地所在地的區(qū)、縣稅務機關(guān)征收;金山衛(wèi)石化地區(qū)由市稅務局第四分局征收。

第六條 土地管理部門應向土地所在地的稅務機關(guān)提供納稅人的土地使用權(quán)屬資料。尚未取得土地使用權(quán)屬證明的納稅人，應向土地所在地的稅務機關(guān)提供實際使用的土地面積和平面圖。

第七條 下列土地免繳土地使用稅：

(一)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定的用地;

(二)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(三)福利企業(yè)用地;

(四)集體和個人舉辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園的用地;

(五)按《上海市土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓辦法》獲得土地使用權(quán)的土地。

第八條 除本辦法第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由當?shù)囟悇諜C關(guān)審核后，報市稅務局審批。

第九條 土地使用稅按年計算，分期繳納，繳納期限為：

(一)企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、軍隊等繳納人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。

(二)個人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。

(三)經(jīng)批準臨時使用土地的納稅人，臨時使用期內(nèi)的土地使用稅，應在批準用地時一次繳納入庫。

第十條 土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《上海市稅收征收管理暫行條例實施辦法》的規(guī)定辦理。

第十一條 土地使用稅收入納入本市財政預算管理。

第十二條 本辦法由市稅務局解釋。