稅收制度稅率

稅收制度定義

是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。

稅收制度稅率的分類

比例稅率；累進稅率；定額稅率。

(1)比例稅率定義：是指應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間的等比關(guān)系。比例稅率的分類：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率、有起征點或免征額的比例稅率。

(2)累進稅率定義：是隨征稅對象數(shù)額增大而提高的稅率。

累進稅率的分類：全額累進稅率和超額累進稅率、全率累進稅率和超率累進稅率

(3)定額稅率定義：對單位征稅對象規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定一個征收比例。

定額稅率的分類：①地區(qū)差別定額稅率②幅度定額稅率③分類分級定額稅率

稅收制度定義

納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人包括法人和自然人。

稅收制度負稅人

是最終負擔國家稅款的單位和個人。

稅收制度扣繳義務(wù)人

是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位和個人。

稅收制度課稅對象的定義

是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。

課稅對象的分類：商品或勞務(wù)；收益額；財產(chǎn)；資源；人身。

稅收制度稅目

是課稅對象的具體項目，它具體地規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的度。

稅目的兩種設(shè)置方法：

(1)列舉法

(2)概括法

稅收制度計稅依據(jù)

是指課稅對象的計量單位和征收標準。分為：

(1)從量稅：以課稅對象的實物形態(tài)為計稅單位。

(2)從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位。

在社會，稅收制度的建立，一般應(yīng)遵循以下原則一是兼顧與可能的原則。

任何一個國家在建立稅收制度時，首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會主義經(jīng)濟的發(fā)展需要大量的資金，而稅收收入?yún)s是有限的，它不能不受到一定時期稅源的制約，這就要求對二者合理兼顧，以求得需要與可能之間的平衡。同時，社會主義國家和納稅人之間不存在根本利益的沖突；社會主義公有制使國民收入的創(chuàng)造和國收入的分配都有可能有計劃地進行，從而，為國家需要與稅源可能之間的平衡有計劃地進行，從而，為國家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。

二是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的原則。稅收分配的對象來自社會再生產(chǎn)中創(chuàng)造的物質(zhì)財富。只有生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，生產(chǎn)速度持續(xù)增長，稅源才會越來越充裕。相反，如果經(jīng)濟不發(fā)展，生產(chǎn)不增長，稅源就會枯竭。所以，國家稅收制度包括稅種的建立、征稅對象的確定和稅率的設(shè)計等，只有著眼于經(jīng)濟發(fā)展，才能壯大國家的物質(zhì)基礎(chǔ)。

三是公平稅負，區(qū)別對待的原則。公平稅負是指在商品經(jīng)濟條件下，對同部分、同行業(yè)內(nèi)部的不同生產(chǎn)者課以同等的稅收，做到公平稅負，借以強化價值規(guī)律的作用，促進競爭，鼓勵先進，鞭策落后，降低勞動耗費，提高經(jīng)濟效益。區(qū)別對待則是指國家根據(jù)其經(jīng)濟政策和社會政策，對不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)部門、不同產(chǎn)品在稅收上采取的某種差別待遇。一般說來，凡是國家政策需要加以鼓勵或照顧的，稅收征管就應(yīng)該輕一些，凡是國家政策需要加以限制或特殊調(diào)節(jié)的，稅收征課就應(yīng)該一些。公平稅負與區(qū)別對待辯證統(tǒng)一的關(guān)系。只講公平稅負，不講區(qū)別對待，也就無從體現(xiàn)政策；只講區(qū)別對待，不講公平稅，則違背了市場經(jīng)濟條件下價值規(guī)律和競爭規(guī)律的要求。只有在公平稅負基礎(chǔ)上區(qū)別對待，才能更好促進經(jīng)濟發(fā)展。

四是簡化稅原則。國家稅收制度的建立，必須注意適當簡化稅制。如果把稅種搞得過于復(fù)雜，把稽征和繳納手續(xù)定得過于繁瑣，不僅會給納稅人帶來額外負擔，不利于經(jīng)濟核算，而且也會使政府的征收費用增加，但是，稅制的簡化也要適當，要以不削弱稅收促進經(jīng)濟發(fā)展，調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟關(guān)系的經(jīng)濟杠桿作用為前提，不能為簡化而簡化。否則，也將給經(jīng)濟帶來不良后果。

稅收制度納稅環(huán)節(jié)定義

指對處于運動種的課稅對象，選擇應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

稅收制度納稅環(huán)節(jié)的分類

一次課征制；兩次課征制；多次課征制

稅收制度納稅期限定義

是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。

稅收制度納稅期限規(guī)定

(1)按期納稅(2)按次納稅

稅收制度減免稅定義

是稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。

稅收制度減免稅包括

減免稅規(guī)定；起征點規(guī)定；免征額規(guī)定。

違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強制性是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴肅納稅紀律的重要手段。

稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法的主要特征：

1.稅與法的共存性

2.稅法關(guān)系主體的單方固定性

3.稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對等性

4.稅法結(jié)構(gòu)的綜和性

任何稅制都必須經(jīng)過立法，得到國家和政府的確認、保護和推動，才能充分發(fā)揮其職能作用。兩者的關(guān)系：稅制決定稅法，稅法稅制服務(wù)。

(一)稅法的社會經(jīng)濟作用1.是國家取得財政收入的法律保證2.是國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策的工具3.是正確處理稅收分配關(guān)系的準繩4.是國際交往中，貫徹平等互利、維護國家利益的重要手段

(二)稅法的法律規(guī)范作用1.稅法的指引作用2.稅法的評價作用3.稅法的強制作用4.稅法的教育作用

(三)稅收法律關(guān)系

稅收制度概念

稅制體系是指一國在進行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補的稅種體系。

稅收制度主要因素

(一)社會經(jīng)濟發(fā)展水平(二)國家政策取向(三)稅收管理水平

2008年個稅的免征額，從1600元調(diào)到了2000元，現(xiàn)在是3500元，稅收制度的改革過程當中，國家出臺的一系列的政策都是圍繞著減負來進行的。但是與此同時，中國也聽到另外一種不同的聲音?！陡２妓埂冯s志說，中國的稅負水平排在世界第二位。中國的稅負到底是重還是不重，這實際上就引出了理論上常說的兩個概念：一個叫法定稅負，就是一個國家的稅收制度的規(guī)定，是怎樣的稅收水平；另外一個叫實征稅負，就是憑借政府的征收能力真正能夠征收到的稅收。

《福布斯》雜志所以帶給中國的結(jié)論是不一樣的，它實際上依據(jù)的是前一種標準――法定稅負水平。另外一種的實征稅負，也是國際通用的，是國際貨幣基金組織用來比較各國的稅負差異的。這種指標就是一個國家政府實際征稅的額度占它當年GDP的比重。比如說2007年中國總共收的稅收額度加總求和是49449億，而當年GDP總額是24.9萬億，實征稅負水平只不過20%上下，處于世界上中等偏低的水平。

綜合個人所得稅是個稅改革方向

現(xiàn)在個稅免征額已經(jīng)提升到3500元，有些朋友問，有沒有可能個稅的起征點提高到4000元、5000元，或者更高一些？是否有可能中國這樣的一個減除額，還能進一步提升？現(xiàn)在的個稅免征額是一刀切的，但是收入相同的兩個人，他的家庭負擔可能會不同。比如說工資收入比你高，一個月一萬，你只有五千塊錢工資收入，但是你同時卻有一萬塊錢的利息所得。當分類去計征的時候，是很難先進行收入的比較，然后課征不同的稅收的。

那么怎么才能做到公平呢？

最公平的辦法，是以人為單位，把所有的收入加總之后再確定征稅的額度。那是什么所得稅呢？那叫做綜合個人所得稅。這是個人所得稅改革的方向。當個人所得稅制按綜合計征辦法來征收的時候，諸如負擔人口、住房貸款的利息支出、醫(yī)療費用的高低、偶然發(fā)生的某些意外損失等等問題，都可以進入到扣除的領(lǐng)域了，而不是簡單的只扣除那3500塊錢，這應(yīng)該作為中國個人所得稅改進的一個方向。

以美國為例，美國的個人所得稅有一項很具體的免稅規(guī)定，就是如果你個人花錢的目的是為了去賺錢，那這些所花的錢是可以用來抵稅的。當老師的買了服裝可以用來抵稅，因為老師需要在很多人面前去講課，一套好的西裝是他工作的需要。在這樣一些原則指導下，為賺錢而花的錢可以從個人收入中間抵扣掉，不用交稅。這些都體現(xiàn)了西方的個人所得稅取之于民、用之于民這個理念。

物業(yè)稅將作為財產(chǎn)稅開征的先導

國家以后可能開征收物業(yè)稅。物業(yè)稅的本名叫房地產(chǎn)稅，一旦涉及到房地產(chǎn)的稅收的時候，在歸類上是把它放到財產(chǎn)稅的系列當中去的，也就是說，課征物業(yè)稅的同時，實際上就等于課征了財產(chǎn)稅。那么如何來看待財產(chǎn)稅？在當前中國的稅收制度體系當中，還沒有嚴格意義上的財產(chǎn)稅存在，沒有財產(chǎn)稅意味著什么？那意味著政府缺乏對貧富差距進行調(diào)節(jié)的手段。

在收入這樣的一個環(huán)節(jié)，有個人所得稅去調(diào)節(jié)；在消費這個環(huán)節(jié)，有增值稅、消費稅、營業(yè)稅去調(diào)節(jié)；但是一旦到了財產(chǎn)環(huán)節(jié)，幾乎沒有任何的稅種可以去調(diào)節(jié)。所以從構(gòu)建和諧社會、拉近貧富差距這個角度來說，太需要開征財產(chǎn)稅了。物業(yè)稅是作為財產(chǎn)稅的先導，應(yīng)該是在不久的將來會開征的一個稅種。現(xiàn)在都是說房價太高，很多地方政府把房地產(chǎn)很快地發(fā)展起來，價格也就很快地漲起來。為什么呢？

這跟目前的稅制很有關(guān)系?，F(xiàn)在一次就把幾十年的稅錢收了，而國外的物業(yè)稅是通過細水長流、每年每年地收，可以減少買房子的成本。如果地稅或者是物業(yè)稅是一年一年收的話，這個稅就可以平攤下去，而現(xiàn)在等于一次性把七十年的稅全收了，所以也就造成中國現(xiàn)在房價非常高。如果現(xiàn)在加快物業(yè)稅改革，我覺得是把這個目前房地產(chǎn)的問題扭轉(zhuǎn)過來一個非常重要的部分。當政府在某一個稅種上加大稅負的時候，勢必會在其他稅種上采取相應(yīng)地減少措施，且總的凈效是減而不是增，可以對此不必有太多的擔心。

房地產(chǎn)稅收制度是指國家以法律的形式規(guī)定的稅種設(shè)置及征稅辦法的總和，由各種不同的房地產(chǎn)賦稅配合而組成的一個系統(tǒng)的稅收體系，用以完成該國家或地區(qū)的房地產(chǎn)政策、特別是土地政策目標。

房地產(chǎn)稅收制度2100433B

《最新中國稅收制度》從稅收基礎(chǔ)理論和基本知識入手，以介紹最新中國稅收制度為主要目標，在內(nèi)容上強調(diào)理論性和實務(wù)性兼?zhèn)?，但以實?wù)性為主，闡述稅收制度、稅制結(jié)構(gòu)、稅制改革及具體稅種的操作實務(wù)的基礎(chǔ)知識。《最新中國稅收制度》集中介紹了全部最新的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅政策，以及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、煙葉稅等相關(guān)稅種及政策?？梢哉f，囊括了中豳正在發(fā)揮調(diào)控作用的全部稅種，涵蓋了稅收領(lǐng)域的主要知識點。因此，《最新中國稅收制度》有助于讀者全面了解和掌握稅收實務(wù)，適合于希望了解和掌握最新中國稅收制度的所有人員及企業(yè)管理人員閱讀，可以作為從事經(jīng)濟管理工作的相關(guān)人員的培訓教材和參考書。