電力企業(yè)年度經(jīng)營計劃編制與財務(wù)預(yù)算控制管理全書目錄

第一篇電力企業(yè)經(jīng)濟預(yù)測方法

第一章經(jīng)濟預(yù)測程序與方法

第二章經(jīng)濟預(yù)測方法選擇與評價

第三章判斷預(yù)測法

第四章彈性分析預(yù)測法

第五辛回歸分析預(yù)測法

第六章非線性趨勢預(yù)測法

第七章時間序列平滑預(yù)測法

第八章馬爾柯夫預(yù)測法

第九章投入產(chǎn)出模型預(yù)測法

第二篇電力企業(yè)經(jīng)濟決策方法

第一章經(jīng)濟決策原則與程序

第二章確定性決策方法

第三章風(fēng)險決策方法

第四章風(fēng)險型投資決策方法

第五章效用決策方法

第六章相關(guān)決策系數(shù)表

第三篇電力企業(yè)年度經(jīng)營計劃編制

第一章年度經(jīng)營計劃的類別與影響因素

第二章年度經(jīng)營計劃的制定程序

第三章年度經(jīng)營計劃的制定方法

第四章年度經(jīng)營計劃編寫要點

第五章年度經(jīng)營計劃編寫方法與范例

第六章商業(yè)計劃編寫方法與范例

第七章項目投(融)資計劃編寫方法與范例

第八章生產(chǎn)管理計劃編寫方法與范例

第九章市場開拓與營銷渠道計劃編寫方法與范例

第十章市場營銷計劃編寫方法與范例

第十一章人力資源管理計劃編寫方法與范例

第十二章財務(wù)管理計劃編寫方法與范例

第十三章有效經(jīng)營計劃的制定方法

第十四章短期財務(wù)計劃的編制方法

第十五章長期財務(wù)計劃的編制方法

第四篇電力企業(yè)全面預(yù)算編制及其差異分析

第一章財務(wù)目標與預(yù)算

第二章預(yù)算編制程序與方法

第三章資本支出預(yù)算編制方法

第四章生產(chǎn)預(yù)算編制方法

第五章成本費用預(yù)算編制方法

第六章現(xiàn)金費用預(yù)算編制方法

第七章預(yù)計利潤預(yù)算編制方法

第八章預(yù)計資產(chǎn)負債預(yù)算編制方法

第九章銷售預(yù)算差異分析方法

第十章成本預(yù)算差異分析方法

第十一章利潤預(yù)算差異分析方法

第五篇電力企業(yè)預(yù)算規(guī)劃與監(jiān)控測評

第一章短期財務(wù)計劃

第二章長期財務(wù)計劃

第三章項目風(fēng)險管理規(guī)劃

第四章研發(fā)費用規(guī)劃與監(jiān)控測評

第五章資本支出規(guī)劃與監(jiān)控測評

第六章采購費用規(guī)劃與監(jiān)控測評

第七章工資費用規(guī)劃與監(jiān)控測評

第八章銷售費用規(guī)劃與監(jiān)控測評

第九章管理與財務(wù)費用規(guī)劃與監(jiān)控測評

第十章計算機信息化下的財務(wù)監(jiān)控

第六篇電力企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督檢查

第一章企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督方式與技術(shù)

第二章企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督工具

第三章企業(yè)經(jīng)營行為監(jiān)督方法

第四章企業(yè)財務(wù)監(jiān)督方法

第五章企業(yè)經(jīng)營效益與效能監(jiān)督方法

第七篇電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范

第一章財務(wù)計劃與財務(wù)分析風(fēng)險防范

第二章企業(yè)財務(wù)狀況診斷與判別

第三章財務(wù)管理誤區(qū)的防范

第四章財務(wù)工作漏洞的防范

第五章籌(融)資風(fēng)險防范

第六章成本管理風(fēng)險防范

第八篇電力企業(yè)財務(wù)分析與評價

第一章財務(wù)分析依據(jù)與程序

第二章財務(wù)分析方法

第三章資產(chǎn)營運能力與資本結(jié)構(gòu)分析

第四章成本與費用分析

第五章收益與盈利能力分析

第六章償債能力分析

第七章經(jīng)營風(fēng)險分析

第八章財務(wù)趨勢分析

第九篇電力企業(yè)成功預(yù)算管理制度

第一章成本預(yù)算管理制度

第二章工資成本預(yù)算管理制度

第三章質(zhì)量成本預(yù)算管理制度

第四章標準成本預(yù)算管理制度

第五章生產(chǎn)費用預(yù)算管理制度

第六章期間費用預(yù)算管理制度

第七章成本歸集預(yù)算管理制度

第八章成本控制與分析管理制度

第九章其他財務(wù)管理制度

第十章會計報表范例

第十一章專用多欄式表、單格式設(shè)計范例

第十二章通用式賬、表、單格式設(shè)計范例

第十三章成功預(yù)算管理制度

第十四章預(yù)算管理常用表格

第十篇預(yù)算控制典型案例

第一章某報業(yè)集團預(yù)算編制與執(zhí)行案例

第二章某食品飲料集團預(yù)算編制與執(zhí)行案例

第三章某航空公司預(yù)算編制與執(zhí)行案例

第四章某連鎖超市編制與執(zhí)行案例

第五章某連鎖時裝公司預(yù)算編制與執(zhí)行案例

第十一篇財務(wù)計劃管理規(guī)范與準則

管理預(yù)算2100433B

【出版社】：中國科技文化出版社

【圖書冊數(shù)】：四冊

在企業(yè)日益激烈的競爭過程中，要使一個企業(yè)能夠保持良好持續(xù)發(fā)展的勢頭，是每個企業(yè)始終尋找的答案。怎樣才能讓企業(yè)既能保持活力又能有良好持續(xù)發(fā)展的勢頭，而怎樣做好全面年度經(jīng)營計劃編制和財務(wù)預(yù)算，是每個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)面臨的課題。為了能夠系統(tǒng)性地解決問題，本書編寫組聯(lián)合“企業(yè)發(fā)展研究會”編寫了《電力企業(yè)年度經(jīng)營計劃編制與財力預(yù)算控制管理全書》一書，希望本書的出版對我國企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有所借鑒和幫助。

(一)預(yù)算控制過程中可能存在的問題

在預(yù)算控制過程中可能出現(xiàn)的問題集中體現(xiàn)在以下方面：

1．財務(wù)指標與非財務(wù)指標的使用

預(yù)算控制的目的是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，同時也為企業(yè)業(yè)績評價和獎懲制度提供資料。預(yù)算控制使用的數(shù)據(jù)可以分為兩大類，即財務(wù)指標和非財務(wù)指標。二者在應(yīng)用過程中各有特點，忽視任何一方都對企業(yè)發(fā)展不利。

(1)財務(wù)指標的優(yōu)缺點。預(yù)算控制主要采用財務(wù)形式的控制。預(yù)算與實際生產(chǎn)經(jīng)營的對比主要是基于控制成本的目的，采用的主要是財務(wù)指標。財務(wù)指標的優(yōu)點在于，財務(wù)數(shù)據(jù)的生成要經(jīng)過嚴格的內(nèi)部控制和審計制度，而且管理者和員工更容易理解他們的行為對財務(wù)指標的影響。利用財務(wù)指標控制預(yù)算，可以直接將企業(yè)的全盤活動導(dǎo)向最終的財務(wù)成果。然而，財務(wù)指標往往是基于特定的預(yù)算期間考慮問題，囿于其資料獲得和計算過程的復(fù)雜性，所以無法科學(xué)地從戰(zhàn)略角度觀察企業(yè)的發(fā)展。單純利用財務(wù)指標評價管理人員和員工的工作績效，會誘使管理人員和員工為完成任務(wù)而采取短期行為。而且，財務(wù)指標只能提供已經(jīng)完成行為的歷史信息，無法隨時捕捉過程中的變化。

(2)非財務(wù)指標的優(yōu)缺點。在預(yù)算控制過程中使用非財務(wù)指標可以彌補財務(wù)指標的缺點，更加客觀合理地評價企業(yè)業(yè)績。非財務(wù)指標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，反映的是關(guān)系企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵因素；非財務(wù)指標更加注重對未來的預(yù)期評價，具有前瞻性；非財務(wù)指標可以對企業(yè)業(yè)務(wù)流程作出跟蹤評價，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的情況和問題能夠及時、連續(xù)地傳遞給相應(yīng)的人員。

非財務(wù)指標的缺點體現(xiàn)為：非財務(wù)指標很難量化，使非財務(wù)指標上的改進與利潤之間的相關(guān)性不易把握；在非財務(wù)指標方面的努力無法立刻顯現(xiàn)出成果，往往需要較長時間，不利于調(diào)動員工的積極性去貫徹實施。

企業(yè)預(yù)算控制必須將財務(wù)指標和非財務(wù)指標結(jié)合使用，以形成一個包含戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)，包含企業(yè)各個部門，包含整個生產(chǎn)經(jīng)營流程的綜合控制體系，從而提高企業(yè)業(yè)績評價的公正性與合理性。

2．偶發(fā)因素

事先無法預(yù)見的偶發(fā)因素會對企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生難以預(yù)計的影響，所以必須謹慎對待預(yù)算執(zhí)行控制過程中可能出現(xiàn)的問題，盡量在預(yù)算中考慮可能會發(fā)生的偶然情況，做出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

有些偶發(fā)因素帶來的損失可以通過企業(yè)的策略面加以避免。比如，由于某種原材料市場在企業(yè)預(yù)算期間出現(xiàn)供小于求的情況，導(dǎo)致價格大幅度上漲，企業(yè)如果沒有事先準備就可能由于原料價格上漲導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升，造成利潤下降甚至出現(xiàn)損失。而如果企業(yè)在原材料市場出現(xiàn)這種情況之前，就已經(jīng)與供應(yīng)商簽訂了預(yù)算期問的原材料供應(yīng)合同，那么企業(yè)預(yù)算期的生產(chǎn)經(jīng)營就不會受到任何影響。

偶發(fā)因素中也有一些是無法避免的，對此，只能盡力將損失減少到最低程度。比如，在預(yù)算期間發(fā)生地震、洪水等自然災(zāi)害，致使企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營無法進行，這是企業(yè)在編制預(yù)算時無法預(yù)見的，最多只能通過向保險部門投保以加以避險，但保險賠償一般來說也無法全額彌補發(fā)生的損失，只能較大限度地降低損失水平。

3．通貨膨脹

通貨膨脹是一種普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，只是強弱程度在不同地區(qū)和不同時問會有所不同而已。而且，通貨膨脹率也會不停地變化。預(yù)算執(zhí)行過程中與預(yù)算編制時的通貨膨脹率很可能不同，如果在預(yù)算執(zhí)行的控制過程中不注意這種變化，很可能會使通貨膨脹成為偶發(fā)因素中的不可控因素，給企業(yè)帶來損失。

4．預(yù)算項目的可控性問題

在理想的狀態(tài)下，分發(fā)給企業(yè)員工的預(yù)算和控制報告應(yīng)該同員工的權(quán)、責(zé)、利相關(guān)，員工能對預(yù)算中的收入、成本進行直接和完全的控制，但在實際生活中這種情況非常罕見。部門和員工之間的權(quán)、責(zé)關(guān)系很難完全分開，必然會存在一些誰都無法確定直接負責(zé)的“灰色”項目，或者是由多個部門和員工共同分擔(dān)的項目。

這種預(yù)算項目的可控性當中存在的問題，可能是在預(yù)算編制時就已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，那么可以在編制預(yù)算時通過分割權(quán)責(zé)關(guān)系、分攤成本費用來解決。但有的可控性問題可能是隱藏的，只有發(fā)生與之直接相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時才會顯現(xiàn)出來。這樣，在預(yù)算控制過程中就必須對無法歸屬的項目做出及時、合理的處理，否則就可能造成部門和員工之間的矛盾，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5．信息傳遞失敗

在預(yù)算控制過程中應(yīng)定期形成控制報告并向相應(yīng)責(zé)任人員呈送，以便及時做出反應(yīng)。但在實際操作中，由于各種原因很可能出現(xiàn)信息傳遞失敗，需要及時處理的情況沒有第一時間送達相關(guān)管理人員。這種情況下，貽誤時機給企業(yè)造成的損失難以估計，如果出現(xiàn)嚴重的問題甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。

6．計量錯誤

預(yù)算執(zhí)行過程中，對實際生產(chǎn)經(jīng)營的記錄以及與預(yù)算指標的對比需要大量的計算程序和計量手段。在龐大的數(shù)據(jù)量和復(fù)雜的數(shù)據(jù)關(guān)系中，計量和計算錯誤不可避免。

單純數(shù)學(xué)上的計算錯誤，可以通過完善的會計系統(tǒng)的平衡關(guān)系檢查出來并加以更正。而項目計量中的錯誤則可能不會被發(fā)現(xiàn)，一直存在于預(yù)算控制報告中。比如，員工的實際工時或?qū)嶋H的原材料用量都無法在會計平衡關(guān)系中被發(fā)現(xiàn)。所以，對于這類難以發(fā)現(xiàn)的計量錯誤，在進行預(yù)算控制時要將其考慮進去。

(二)完善預(yù)算控制的對策

1．建立暢通的信息網(wǎng)絡(luò)

為了能夠靈活地了解預(yù)算執(zhí)行情況，能將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行目標進行比較，并且能使預(yù)算主體及時清楚這種執(zhí)行的偏差，以便及時進行調(diào)節(jié)，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)，需要建立一個科學(xué)、暢通的信息系統(tǒng)。參見圖1所示。

預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)要求在企業(yè)內(nèi)外部收集有關(guān)預(yù)算管理的有用的信息，其中，要注意信息的準確、及時、完整和適用的要求。同時，還要建立一個反饋的信息系統(tǒng)，以便在預(yù)算管理中能及時地加以控制。

2．重點控制

企業(yè)內(nèi)部員工與員工之問、部門與部門之間的沖突難以避免，有時，各個預(yù)算主體為了自身的利益難免會對整個預(yù)算主體的合理利益產(chǎn)生沖突。因此，需要通過控制，界定組織中個體的權(quán)利和義務(wù)，以實現(xiàn)組織全面目標的順利實現(xiàn)。

預(yù)算管理活動雖然涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，但是這各個方面、各個環(huán)節(jié)并不是同等重要。在兼顧全局的前提下，對一些關(guān)鍵點和容易使預(yù)算目標產(chǎn)生偏差的關(guān)鍵環(huán)節(jié)要進行重點監(jiān)控。

具體而言，預(yù)算管理首先通過一定的程序來確定合理的預(yù)算目標，然后自上而下層層分解，再結(jié)合公司的結(jié)構(gòu)和信息系統(tǒng)找出關(guān)鍵點，在預(yù)算實施過程中進行重點把握和監(jiān)控。

財務(wù)管理部門實施財務(wù)預(yù)算控制，一般應(yīng)遵循以下幾個步驟：

(1)建立財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)。

建立財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)包括建立財務(wù)預(yù)算控制的組織系統(tǒng)和信息系統(tǒng)，建立考核制度和獎懲制度。財務(wù)預(yù)算控制組織系統(tǒng)是財務(wù)預(yù)算控制的組織保證，包括專門機構(gòu)的設(shè)立、人員的配置、崗位責(zé)任的確立以及責(zé)任中心、利潤中心與投資中心的建立。信息系統(tǒng)包括建立各種量化的控制標準(指標)，它是實施財務(wù)預(yù)算控制的依據(jù)。信息系統(tǒng)還應(yīng)包括信息反饋系統(tǒng)，以保證各種信息能及時傳遞和反饋，保證控制措施的及時落實?？己酥贫群酮剟钪贫仁菍嵤┛刂埔约皩己私Y(jié)果進行處理的有關(guān)規(guī)定，它們在制度上保證了財務(wù)預(yù)算控制的有效實施及財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。其內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

①建立由行政一把手領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營副總、總會計師、財務(wù)經(jīng)理及審計主管組成的、具有權(quán)威性的財務(wù)預(yù)算管理委員會，負責(zé)本企業(yè)所有資金收支計劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。

②明確財務(wù)部門是財務(wù)管理的綜合歸口部門，主要負責(zé)財務(wù)預(yù)算管理委員會的日常工作，負責(zé)財務(wù)預(yù)算的日常管理制度的起草、修訂及財務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報告的編制，財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項目的經(jīng)濟論證評價。

③發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職責(zé)，審計部門要參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計監(jiān)督和評審。

④建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對獨立運轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進行。其具體制度主要包括：財務(wù)預(yù)算管理委員會工作制度；財務(wù)預(yù)算管理制度；財務(wù)預(yù)算審批程序；財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核制度等。

(2)檢查監(jiān)督。

根據(jù)信息系統(tǒng)確立的標準，實行監(jiān)督、檢查，比較實際執(zhí)行結(jié)果與標準之間的差異。

(3)分析原因。

實際執(zhí)行結(jié)果與財務(wù)預(yù)算的標準之間必然會產(chǎn)生偏差，那么，到底是什么原因產(chǎn)生這些偏差，責(zé)任者是誰，應(yīng)該予以明確。

(4)糾正偏差。

提出糾正偏差的對策，并組織實施，盡最大努力減少損失。

(5)獎懲兌現(xiàn)。

根據(jù)監(jiān)督檢查結(jié)果，落實責(zé)任，兌現(xiàn)獎懲辦法。

財務(wù)管理部門進行財務(wù)預(yù)算控制的目的主要有：

(1)落實財務(wù)預(yù)算或財務(wù)計劃。財務(wù)預(yù)算能否有效地實施，很大程度上取決于財務(wù)預(yù)算控制是否有效。如果財務(wù)預(yù)算編制得好，但財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)失效，則很難保證企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。

(2)及時糾正偏差。由于不可預(yù)見因素的存在，財務(wù)預(yù)算在實施過程中難免會出現(xiàn)偏差，因而需要通過財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)，及早發(fā)現(xiàn)問題，找出產(chǎn)生偏差的原因，然后提出修改和補救辦法進行糾正，保證財務(wù)預(yù)算任務(wù)的完成。

(3)提供決策依據(jù)。財務(wù)預(yù)算控制是對財務(wù)預(yù)算在實施過程中所進行的定期性考核與檢查，因而在財務(wù)預(yù)算控制的過程中會形成各種反饋信息，這些反饋信息又將成為企業(yè)管理層決策時的重要參考依據(jù)。內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算控制的內(nèi)容很廣泛，主要有成本費用控制、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制、應(yīng)收票據(jù)控制、存貨控制、流動負債控制、長期負債控制和利潤分配控制等。

財務(wù)預(yù)算控制主要應(yīng)做好以下幾項具體工作：

(1)將財務(wù)計劃的各項預(yù)算指標分配、落實到企業(yè)各部門。

(2)通過會計核算反映和監(jiān)督企業(yè)各部門有關(guān)指標的實際完成情況。

(3)定期(按年或月)把實際完成情況同財務(wù)預(yù)算指標進行對比分析，找出存在的偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，提出降低成本費用的途徑，制定糾偏的有效措施。

(4)對責(zé)任部門和責(zé)任人進行評價和考核。

(5)根據(jù)考核結(jié)果和獎懲辦法進行獎勵和處罰。

(6)調(diào)整預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中會發(fā)生一些不可預(yù)見的因素，造成財務(wù)預(yù)算執(zhí)行發(fā)生偏差，為了做到考核合理、獎罰分明，一般在每年第三季度對財務(wù)預(yù)算指標進行有依據(jù)的必要調(diào)整，保證預(yù)算的合理性和可行性。