綜合開發(fā)配套工程費(fèi)核算

綜合開發(fā)配套工程費(fèi)核算是利用會(huì)計(jì)帳簿對(duì)開發(fā)商品房、經(jīng)營(yíng)房或住宅小區(qū)建造的配套設(shè)施所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行反映與監(jiān)督。綜合開發(fā)配套工程費(fèi)主要包括在開發(fā)商品房、經(jīng)營(yíng)房或住宅小區(qū)內(nèi)修建的道路、停車場(chǎng)、給排水工程、供電工程、小區(qū)綠化及庭園建設(shè)等市政工程設(shè)施中。為了反映和監(jiān)督建造配套工程發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“小區(qū)配套工程”帳戶，并按建造的配套工程名稱開設(shè)成本明細(xì)帳，發(fā)生各種配套工程費(fèi)用，應(yīng)記入借方；配套工程建造完工后，計(jì)算建造完工的小區(qū)配套工程實(shí)際成本，并將其發(fā)生的實(shí)際成本從該帳戶貸方分配結(jié)轉(zhuǎn)“房屋建設(shè)工程”帳戶借方，以計(jì)算小區(qū)的開發(fā)商品房、經(jīng)營(yíng)房的成本。

其分配程序如下： (1) 開發(fā)商品房、經(jīng)營(yíng)房單位面積或單位投資額應(yīng)分配配套工程費(fèi)=配套工程實(shí)際總成本÷開發(fā)商品房、經(jīng)營(yíng)房建筑總面積或投資總額；(2) 某開發(fā)商品房、經(jīng)營(yíng)房應(yīng)分配配套工程費(fèi)=某開發(fā)商品房、經(jīng)營(yíng)房建筑面積或投資總額×單位面積或單位投資額應(yīng)分配配套工程費(fèi)?！靶^(qū)配套工程”帳戶借方余額表示待開發(fā)的商品房、經(jīng)營(yíng)房應(yīng)分配的小區(qū)配套工程費(fèi)。2100433B

綜合開發(fā)建筑工程費(fèi)核算是指利用帳簿對(duì)建造商品房與經(jīng)營(yíng)房所發(fā)生的全部建筑安裝工程費(fèi)用的反映和監(jiān)督。綜合開發(fā)企業(yè)的開發(fā)商品房與經(jīng)營(yíng)房的建造，一般應(yīng)采取承發(fā)包制或招標(biāo)投標(biāo)制。工程竣工時(shí)，由建筑企業(yè)根據(jù)規(guī)定的結(jié)算價(jià)格編制已完工程結(jié)算價(jià)款，向綜合開發(fā)企業(yè)辦理已完工程價(jià)款結(jié)算。

綜合開發(fā)企業(yè)支付已完工程價(jià)款時(shí)記“房屋建設(shè)工程”帳戶借方及其明細(xì)帳戶，記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等帳戶貸方；“房屋建設(shè)工程”帳戶應(yīng)按開發(fā)經(jīng)營(yíng)房與商品房名稱設(shè)置明細(xì)分類帳戶，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。2100433B

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進(jìn)行核算，并按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等支出，可直接記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的相應(yīng)成本項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款“等賬戶的貸方。

配套設(shè)施

例如：某開發(fā)小區(qū)內(nèi)幼托設(shè)施開發(fā)成本應(yīng)由101、102商品房，151出租房，181周轉(zhuǎn)房和201大配套設(shè)施商店負(fù)擔(dān)。由于幼托設(shè)施在商品房等完工出售、出租時(shí)尚未完工，為了及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)完工的商品房等成本，應(yīng)先將幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提計(jì)入商品房等的開發(fā)成本。假定各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品和幼托設(shè)施的預(yù)算成本如下：

101　商品房　1000 000元

102　商品房　900 000元

151　出租房　800 000元

181　周轉(zhuǎn)房　800 000元

201　大配套設(shè)施——商店　500 000元

251　幼托設(shè)施　320 000元

幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=320000÷（1000000 900000 800000 800000 500000）×100%=320000÷4000000×100%=8%

各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提幼托設(shè)施的配套設(shè)施費(fèi)為：

101商品房：1000 000元×8%=80 000元

102商品房：900 000元×8%=72000元

152出租房：800 000元×8%=64000元

182周轉(zhuǎn)房；800 000元×8%=64000元

201大配套設(shè)施——商店：500 000元×8%=40 000元

配套設(shè)施

按預(yù)提率計(jì)算各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的配套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其與實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)在配套設(shè)施完工時(shí)，按預(yù)提數(shù)的比例，調(diào)整增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。

現(xiàn)舉例說明配套設(shè)施開發(fā)成本的核算如下：

如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)建設(shè)規(guī)劃要求，在開發(fā)小區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)建設(shè)一間商店和一座水塔、一所幼托。上述設(shè)施均發(fā)包給施工企業(yè)施工，其中商店建成后，有償轉(zhuǎn)讓給商業(yè)部門。水塔和幼托的開發(fā)支出按規(guī)定計(jì)入有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。水塔與商品房等同步開發(fā)，幼托與商品房等不同步開發(fā)，其支出經(jīng)批準(zhǔn)采用預(yù)提辦法。上述各配套設(shè)施共發(fā)生了下列有關(guān)支出（單位：元）：

201 　 251 　 252

商店　 水塔　 幼托

支付征地拆遷費(fèi)　50 000 　5 000 　50 000

支付承包設(shè)計(jì)單位前期工程款　30 000 　20 000 　30 000

應(yīng)付承包施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款　50 000 　30 000　 50 000

應(yīng)付承包施工企業(yè)建筑安裝工程款　200 000 　245 000 　190 000

分配水塔設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)　35 000

分配開發(fā)間接費(fèi)　55 000

預(yù)提幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)　40 000

1、則用銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)作：

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本　105 000

貸：銀行存款　105 000

2、用銀行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作：

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本　80 000

貸：銀行存款　80 000

3、將應(yīng)付施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款和建筑安裝工程款入賬時(shí)，應(yīng)作：

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本　765 000

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款　765 000

4、分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的水塔設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作；

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——商店　35 000

貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——水塔　35 000

5、分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作：

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——商店　55 000

貸：開發(fā)間接費(fèi)用　55 000

6、預(yù)提應(yīng)由商店配套設(shè)施開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的幼托設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作：

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——商店　40000

貸：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)　40000

7、同時(shí)應(yīng)將各項(xiàng)配套設(shè)施支出分別記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬。

財(cái)務(wù)核算體系問題

1、重復(fù)性勞動(dòng)過多，相關(guān)環(huán)節(jié)冗余；

2、數(shù)據(jù)缺乏共享，部門與部門、企業(yè)與企業(yè)間出現(xiàn)信息孤島；

3、相關(guān)科目等設(shè)置缺乏統(tǒng)一性，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析難度大；

4、信息傳遞的時(shí)效性差、成本高。

財(cái)務(wù)核算體系改善

公司財(cái)務(wù)核算工作需要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展，需要科學(xué)有效地管理事業(yè)部，需要及時(shí)地服務(wù)決策提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力等，通過對(duì)管理需求分析可以明確北標(biāo)的財(cái)務(wù)核算體系需要改善的方向主要有：

1、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少數(shù)據(jù)的手工重復(fù)處理，打破信息孤島；

2、建立高效率的集中式管理體系，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)部的監(jiān)管，避免出現(xiàn)權(quán)利真空；

3、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)處理的高度協(xié)同，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流與價(jià)值流的同步；

4、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的管理能力，解放單一的核算工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策能力。